審計(jì)師資格考試國(guó)家審計(jì)署試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師資格考試國(guó)家審計(jì)署試卷考核對(duì)象：審計(jì)師資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。2.統(tǒng)計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，能夠完全替代詳細(xì)測(cè)試。3.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)。4.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系。5.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。6.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。7.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)立即終止審計(jì)工作。8.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員完成。9.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合專業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。10.審計(jì)報(bào)告的附注應(yīng)披露被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)和關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容不包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)3.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序的主要目的是？（）A.評(píng)估內(nèi)部控制有效性B.核實(shí)應(yīng)收賬款余額C.測(cè)試固定資產(chǎn)存在性D.分析盈利能力趨勢(shì)4.下列哪種抽樣方法屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.判斷抽樣D.整群抽樣5.審計(jì)報(bào)告中的保留意見(jiàn)通常表明？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映財(cái)務(wù)狀況C.審計(jì)范圍受到限制D.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，應(yīng)采取的措施不包括？（）A.擴(kuò)大審計(jì)范圍B.提請(qǐng)管理層整改C.立即披露舞弊行為D.評(píng)估舞弊對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響7.審計(jì)工作底稿的索引編號(hào)應(yīng)？（）A.唯一且連續(xù)B.隨機(jī)分配C.與審計(jì)報(bào)告編號(hào)一致D.由項(xiàng)目組成員自行決定8.分析性復(fù)核程序的主要作用是？（）A.獲取審計(jì)證據(jù)B.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.測(cè)試內(nèi)部控制D.編制審計(jì)報(bào)告9.審計(jì)人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是？（）A.確定審計(jì)重點(diǎn)B.評(píng)估審計(jì)費(fèi)用C.審查管理層業(yè)績(jī)D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型不包括？（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.特殊意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制測(cè)試C.函證回函D.管理層聲明E.交易記錄2.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)時(shí)間安排E.審計(jì)人員分工3.審計(jì)抽樣中，影響樣本量確定的因素包括？（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.總體變異性D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算E.審計(jì)時(shí)間限制4.審計(jì)報(bào)告中的附注應(yīng)披露的內(nèi)容包括？（）A.會(huì)計(jì)政策B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目明細(xì)C.關(guān)聯(lián)方交易D.或有事項(xiàng)E.審計(jì)報(bào)告日期5.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)包括？（）A.函證對(duì)象的選擇B.函證信息的準(zhǔn)確性C.函證回函的確認(rèn)D.函證結(jié)果的評(píng)估E.函證費(fèi)用的控制6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊時(shí)，應(yīng)采取的措施包括？（）A.擴(kuò)大審計(jì)范圍B.提請(qǐng)管理層整改C.報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.評(píng)估舞弊對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響E.記錄舞弊行為7.審計(jì)工作底稿的編制要求包括？（）A.完整性B.準(zhǔn)確性C.及時(shí)性D.可追溯性E.保密性8.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合的因素包括？（）A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)B.行業(yè)平均水平C.內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果D.管理層解釋E.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括？（）A.了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)B.評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)C.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)D.識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)E.評(píng)估法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)10.審計(jì)報(bào)告的類型包括？（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)E.特殊意見(jiàn)四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）甲公司2023年度營(yíng)業(yè)收入較2022年增長(zhǎng)20%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降15%。（2）甲公司采用重要性水平為500萬(wàn)元，計(jì)劃執(zhí)行抽樣測(cè)試應(yīng)收賬款余額，樣本量為200，發(fā)現(xiàn)5筆錯(cuò)報(bào)，單筆錯(cuò)報(bào)金額均低于50萬(wàn)元。（3）甲公司管理層解釋稱，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)是由于市場(chǎng)擴(kuò)張，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降是由于客戶付款周期延長(zhǎng)。（4）項(xiàng)目組在函證過(guò)程中，有10%的函證回函未收到。問(wèn)題：（1）項(xiàng)目組應(yīng)如何分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的關(guān)系？（2）根據(jù)抽樣結(jié)果，項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（3）項(xiàng)目組應(yīng)如何處理未收到函證回函的情況？案例二：某審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）乙公司2023年度存貨周轉(zhuǎn)率較2022年下降25%，但毛利率保持穩(wěn)定。（2）乙公司采用重要性水平為300萬(wàn)元，計(jì)劃執(zhí)行抽樣測(cè)試存貨余額，樣本量為150，發(fā)現(xiàn)3筆錯(cuò)報(bào)，單筆錯(cuò)報(bào)金額均低于30萬(wàn)元。（3）乙公司管理層解釋稱，存貨周轉(zhuǎn)率下降是由于原材料價(jià)格上漲，毛利率保持穩(wěn)定是由于產(chǎn)品定價(jià)策略調(diào)整。（4）項(xiàng)目組在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損跡象。問(wèn)題：（1）項(xiàng)目組應(yīng)如何分析存貨周轉(zhuǎn)率下降與毛利率保持穩(wěn)定的關(guān)系？（2）根據(jù)抽樣結(jié)果，項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)價(jià)存貨余額的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（3）項(xiàng)目組應(yīng)如何處理存貨毀損跡象的情況？案例三：某審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）丙公司2023年度固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用較2022年減少30%，但營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定。（2）丙公司采用重要性水平為400萬(wàn)元，計(jì)劃執(zhí)行抽樣測(cè)試固定資產(chǎn)余額，樣本量為100，發(fā)現(xiàn)2筆錯(cuò)報(bào)，單筆錯(cuò)報(bào)金額均低于40萬(wàn)元。（3）丙公司管理層解釋稱，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用減少是由于部分固定資產(chǎn)閑置，營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定是由于市場(chǎng)需求穩(wěn)定。（4）項(xiàng)目組在執(zhí)行固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)存在閑置現(xiàn)象。問(wèn)題：（1）項(xiàng)目組應(yīng)如何分析固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用減少與營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定的關(guān)系？（2）根據(jù)抽樣結(jié)果，項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)余額的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（3）項(xiàng)目組應(yīng)如何處理固定資產(chǎn)閑置現(xiàn)象的情況？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)證據(jù)的收集、整理和評(píng)價(jià)過(guò)程。2.論述審計(jì)工作底稿的作用、編制要求和復(fù)核程序。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。2.×統(tǒng)計(jì)抽樣適用于部分審計(jì)程序，不能完全替代詳細(xì)測(cè)試。3.√審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)。4.√審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系。5.√審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。6.×審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。7.×審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)評(píng)估錯(cuò)報(bào)影響并確定是否調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)。8.√審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員完成。9.√審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合專業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。10.√審計(jì)報(bào)告的附注應(yīng)披露被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)和關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策。二、單選題1.D審計(jì)證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性、及時(shí)性，及時(shí)性不屬于證據(jù)特征。2.D審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序，被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)不屬于核心內(nèi)容。3.B函證程序的主要目的是核實(shí)應(yīng)收賬款余額。4.C判斷抽樣屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣。5.C保留意見(jiàn)通常表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映財(cái)務(wù)狀況，但存在某些事項(xiàng)需要披露。6.C審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)評(píng)估舞弊對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，但不一定立即披露。7.A審計(jì)工作底稿的索引編號(hào)應(yīng)唯一且連續(xù)。8.B分析性復(fù)核程序的主要作用是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。9.A審計(jì)人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是確定審計(jì)重點(diǎn)。10.C審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，特殊意見(jiàn)不屬于標(biāo)準(zhǔn)類型。三、多選題1.A,B,C,D,E審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制測(cè)試、函證回函、管理層聲明、交易記錄。2.A,B,C,D,E審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工。3.A,B,C,D,E影響樣本量確定的因素包括可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、總體變異性、審計(jì)費(fèi)用預(yù)算、審計(jì)時(shí)間限制。4.A,C,D,E審計(jì)報(bào)告中的附注應(yīng)披露會(huì)計(jì)政策、關(guān)聯(lián)方交易、或有事項(xiàng)、審計(jì)報(bào)告日期。5.A,B,C,D,E函證程序時(shí)，應(yīng)注意函證對(duì)象的選擇、函證信息的準(zhǔn)確性、函證回函的確認(rèn)、函證結(jié)果的評(píng)估、函證費(fèi)用的控制。6.A,B,C,D,E審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍、提請(qǐng)管理層整改、報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)、評(píng)估舞弊對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響、記錄舞弊行為。7.A,B,C,D,E審計(jì)工作底稿的編制要求包括完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可追溯性、保密性。8.A,B,C,D,E分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)、行業(yè)平均水平、內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果、管理層解釋、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。9.A,B,C,D,E審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。10.A,B,C,D,E審計(jì)報(bào)告的類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、特殊意見(jiàn)。四、案例分析案例一：（1）項(xiàng)目組應(yīng)分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的關(guān)系，主要關(guān)注以下方面：-營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)是否真實(shí)，是否存在虛構(gòu)收入的情況。-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降是否由于客戶付款周期延長(zhǎng)，或存在大量逾期賬款。-結(jié)合行業(yè)平均水平，評(píng)估甲公司應(yīng)收賬款管理效率是否合理。（2）根據(jù)抽樣結(jié)果，項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)估應(yīng)收賬款余額的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-樣本錯(cuò)報(bào)率為5/200=2.5%，低于可容忍錯(cuò)報(bào)水平，但需關(guān)注單筆錯(cuò)報(bào)金額較小的情況。-應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大抽樣范圍或執(zhí)行其他審計(jì)程序，以確認(rèn)錯(cuò)報(bào)是否重大。（3）項(xiàng)目組應(yīng)處理未收到函證回函的情況：-重新函證未回函的賬戶。-聯(lián)系被函證單位確認(rèn)是否存在爭(zhēng)議或誤解。-若無(wú)法獲取回函，考慮其他替代程序，如檢查銀行對(duì)賬單等。案例二：（1）項(xiàng)目組應(yīng)分析存貨周轉(zhuǎn)率下降與毛利率保持穩(wěn)定的關(guān)系，主要關(guān)注以下方面：-存貨周轉(zhuǎn)率下降是否由于原材料價(jià)格上漲，或存在大量滯銷存貨。-毛利率保持穩(wěn)定是否由于產(chǎn)品定價(jià)策略調(diào)整，或存在其他成本控制措施。-結(jié)合行業(yè)平均水平，評(píng)估乙公司存貨管理效率是否合理。（2）根據(jù)抽樣結(jié)果，項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)估存貨余額的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-樣本錯(cuò)報(bào)率為3/150=2%，低于可容忍錯(cuò)報(bào)水平，但需關(guān)注單筆錯(cuò)報(bào)金額較小的情況。-應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大抽樣范圍或執(zhí)行其他審計(jì)程序，以確認(rèn)錯(cuò)報(bào)是否重大。（3）項(xiàng)目組應(yīng)處理存貨毀損跡象的情況：-詳細(xì)記錄存貨毀損情況，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-確認(rèn)毀損存貨的減值準(zhǔn)備是否充分計(jì)提。-調(diào)查毀損原因，并評(píng)估是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。案例三：（1）項(xiàng)目組應(yīng)分析固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用減少與營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定的關(guān)系，主要關(guān)注以下方面：-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用減少是否由于部分固定資產(chǎn)閑置，或存在未計(jì)提折舊的情況。-營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定是否由于市場(chǎng)需求穩(wěn)定，或存在其他收入增長(zhǎng)因素。-結(jié)合行業(yè)平均水平，評(píng)估丙公司固定資產(chǎn)使用效率是否合理。（2）根據(jù)抽樣結(jié)果，項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)估固定資產(chǎn)余額的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-樣本錯(cuò)報(bào)率為2/100=2%，低于可容忍錯(cuò)報(bào)水平，但需關(guān)注單筆錯(cuò)報(bào)金額較小的情況。-應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大抽樣范圍或執(zhí)行其他審計(jì)程序，以確認(rèn)錯(cuò)報(bào)是否重大。（3）項(xiàng)目組應(yīng)處理固定資產(chǎn)閑置現(xiàn)象的情況：-詳細(xì)記錄閑置固定資產(chǎn)情況，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-確認(rèn)閑置固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是否充分計(jì)提。-調(diào)查閑置原因，并評(píng)估是否存在管理層決策不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。五、論述題