2025年薪稅師特殊工藝考核試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.某新能源企業(yè)2024年通過數(shù)字人民幣向技術(shù)骨干發(fā)放項(xiàng)目獎金50萬元（含稅），該筆獎金適用全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅政策。已知該員工月工資已累計(jì)預(yù)繳個稅3.2萬元，全年一次性獎金應(yīng)納稅額計(jì)算正確的是（）。A.500000×30%-4410=145590元B.500000×25%-2660=122340元C.500000×20%-1410=98590元D.500000×10%-210=49790元2.跨境靈活用工平臺為境外企業(yè)派遣中國境內(nèi)專家提供技術(shù)服務(wù)，2024年取得服務(wù)費(fèi)收入800萬元（不含增值稅）。根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》，該平臺需就境內(nèi)專家薪酬部分代扣代繳的稅種不包括（）。A.個人所得稅B.增值稅（簡易計(jì)稅）C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.教育費(fèi)附加3.某制造企業(yè)采用“核心員工+外圍靈活用工”模式，2024年10月與某靈活用工平臺簽訂協(xié)議，支付服務(wù)費(fèi)300萬元（含平臺管理費(fèi)5%）。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，企業(yè)需取得的合規(guī)憑證不包括（）。A.平臺開具的增值稅專用發(fā)票（6%稅率）B.靈活用工人員的身份證復(fù)印件C.平臺與用工人員簽訂的合作協(xié)議D.服務(wù)費(fèi)支付銀行回單4.某上市公司2023年實(shí)施限制性股票激勵計(jì)劃，授予日收盤價(jià)15元/股，授予價(jià)格5元/股，激勵對象共100人，每人獲授1萬股。2024年12月解鎖條件滿足，解鎖日收盤價(jià)22元/股。根據(jù)《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》，單個激勵對象解鎖時(shí)應(yīng)繳納個人所得稅（）。A.（22-5）×10000×20%-16920=17080元B.（22-15）×10000×10%-2520=4480元C.（15-5）×10000×10%-2520=7480元D.（22-5）×10000×25%-31920=28580元5.2024年某外資企業(yè)將境內(nèi)員工境外差旅補(bǔ)貼由美元結(jié)算改為數(shù)字人民幣結(jié)算，涉及月補(bǔ)貼總額20萬美元（匯率6.5）。根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于優(yōu)化外匯管理支持涉外業(yè)務(wù)發(fā)展的通知》，企業(yè)需向外匯管理部門備案的材料不包括（）。A.數(shù)字人民幣結(jié)算協(xié)議B.員工差旅審批文件C.美元與數(shù)字人民幣匯率轉(zhuǎn)換依據(jù)D.企業(yè)外匯登記證6.某醫(yī)療企業(yè)2024年引入“項(xiàng)目跟投制”，核心員工跟投金額500萬元，項(xiàng)目盈利后按20%比例分紅。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，跟投分紅的個稅處理正確的是（）。A.按“利息、股息、紅利所得”20%稅率代扣代繳B.按“經(jīng)營所得”5%-35%超額累進(jìn)稅率代扣代繳C.按“工資薪金所得”并入綜合所得計(jì)稅D.符合條件的可適用遞延納稅政策7.2024年某企業(yè)因重組將部分業(yè)務(wù)外包給境外關(guān)聯(lián)公司，支付外包服務(wù)費(fèi)1200萬元（不含稅）。根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》，稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整因素不包括（）。A.境外公司實(shí)際承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)B.境內(nèi)外類似服務(wù)的市場價(jià)格C.企業(yè)重組的商業(yè)合理性D.外包服務(wù)的增值稅抵扣情況8.某科技企業(yè)2024年通過區(qū)塊鏈系統(tǒng)發(fā)放員工虛擬股權(quán)分紅，分紅形式為平臺積分（可兌換實(shí)物）。根據(jù)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》，該積分應(yīng)（）。A.按“偶然所得”20%稅率計(jì)稅B.按“工資薪金所得”并入綜合所得計(jì)稅C.暫不征稅，待兌換實(shí)物時(shí)按“偶然所得”計(jì)稅D.按“其他所得”20%稅率計(jì)稅9.2024年某建筑企業(yè)采用“農(nóng)民工工資專用賬戶+生物識別考勤”模式發(fā)放薪酬，某月專用賬戶收到建設(shè)單位撥付的工資款500萬元，實(shí)際發(fā)放480萬元。根據(jù)《保障農(nóng)民工工資支付條例》，剩余20萬元的處理方式正確的是（）。A.退回建設(shè)單位B.結(jié)轉(zhuǎn)下月用于農(nóng)民工工資發(fā)放C.作為企業(yè)管理費(fèi)用D.由建設(shè)單位和施工企業(yè)協(xié)商分配10.某跨國企業(yè)2024年為境內(nèi)高管購買境外團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)，年保費(fèi)80萬元（人均4萬元）。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》，該保費(fèi)的個稅處理為（）。A.全額并入工資薪金所得計(jì)稅B.每人每年2.4萬元以內(nèi)免征，超出部分計(jì)稅C.全額免征D.按“偶然所得”20%稅率計(jì)稅11.2024年某企業(yè)將員工福利中的購物卡改為“福利積分平臺”（積分可兌換商品或捐贈），年度積分發(fā)放總額120萬元。根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》，積分的個稅處理正確的是（）。A.兌換商品時(shí)按“偶然所得”計(jì)稅，捐贈時(shí)免稅B.發(fā)放時(shí)按“工資薪金所得”計(jì)稅C.無論兌換或捐贈均不征稅D.兌換商品時(shí)按“其他所得”計(jì)稅，捐贈時(shí)免稅12.某物流企業(yè)2024年與靈活用工人員簽訂“業(yè)務(wù)合作協(xié)議”，約定月服務(wù)費(fèi)8000元（含增值稅）。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，靈活用工人員需自行申報(bào)繳納的增值稅（征收率）為（）。A.1%B.3%C.6%D.0%（免稅）13.2024年某企業(yè)因歷史欠繳社保費(fèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳，涉及2020年1月至2022年12月的社保費(fèi)300萬元（含滯納金）。根據(jù)《社會保險(xiǎn)法》及相關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.滯納金從欠繳之日起按日加收0.05%B.企業(yè)可申請分期補(bǔ)繳，但需提供擔(dān)保C.補(bǔ)繳基數(shù)按欠繳年度的社平工資核定D.職工個人部分由企業(yè)代扣補(bǔ)繳14.某上市公司2024年實(shí)施股票增值權(quán)激勵計(jì)劃，行權(quán)日公司股價(jià)30元，行權(quán)價(jià)15元，激勵對象行權(quán)數(shù)量1萬股。根據(jù)《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》，應(yīng)納稅所得額為（）。A.（30-15）×10000=150000元B.30×10000=300000元C.15×10000=150000元D.（30-15）×10000×50%=75000元15.2024年某企業(yè)通過“薪稅一體化系統(tǒng)”自動計(jì)算工資、社保、個稅，系統(tǒng)對接了銀行、稅務(wù)、人社等部門數(shù)據(jù)。根據(jù)《個人信息保護(hù)法》，企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.系統(tǒng)計(jì)算錯誤導(dǎo)致多繳個稅B.員工個人信息的收集、存儲、使用權(quán)限C.社?；鶖?shù)與工資總額不一致D.系統(tǒng)未同步最新稅率表二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分。每題至少2個正確選項(xiàng)，錯選、漏選均不得分）1.2024年某企業(yè)擬采用“非全日制用工”模式降低人力成本，需注意的合規(guī)要點(diǎn)包括（）。A.每日工作時(shí)間不超過4小時(shí)，每周不超過24小時(shí)B.無需繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，但需繳納工傷保險(xiǎn)C.工資支付周期不得超過15日D.可以約定試用期2.跨境薪酬支付中，企業(yè)需關(guān)注的外匯管理要求包括（）。A.單筆超過5萬美元的需提交稅務(wù)備案表B.支付境外員工薪酬需提供雇傭合同及考勤記錄C.數(shù)字人民幣跨境支付需通過指定清算銀行D.外匯賬戶需區(qū)分經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目3.2024年某企業(yè)實(shí)施“利潤分享計(jì)劃”，約定當(dāng)年利潤的10%用于員工分享。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，該計(jì)劃的會計(jì)處理正確的有（）。A.屬于短期薪酬，需在利潤確定時(shí)確認(rèn)負(fù)債B.需根據(jù)員工服務(wù)期間合理分?jǐn)侰.實(shí)際支付時(shí)沖減應(yīng)付職工薪酬D.超過工資薪金總額14%的部分不得稅前扣除4.靈活用工平臺的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。A.虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開發(fā)票B.未按規(guī)定代扣代繳個稅C.混淆勞動關(guān)系與合作關(guān)系D.社?；鶖?shù)與平臺收入不匹配5.2024年某企業(yè)為員工購買“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”，符合條件的可享受的個稅優(yōu)惠包括（）。A.每年2400元限額內(nèi)稅前扣除B.保單收益暫不征稅C.理賠款免征個人所得稅D.退保時(shí)需補(bǔ)繳已扣除的稅款6.企業(yè)年金的個稅處理正確的有（）。A.企業(yè)繳費(fèi)部分在計(jì)入個人賬戶時(shí)暫不征稅B.個人繳費(fèi)部分在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分稅前扣除C.領(lǐng)取時(shí)按“工資薪金所得”單獨(dú)計(jì)稅D.一次性領(lǐng)取超過36000元的部分適用綜合所得稅率表7.2024年某企業(yè)因搬遷導(dǎo)致部分員工勞動合同變更，涉及的薪稅處理包括（）。A.協(xié)商一致變更合同的，無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償B.員工拒絕變更的，企業(yè)需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（N）C.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏晟缙焦べY3倍以內(nèi)的免征個稅D.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償超過3倍部分按“工資薪金所得”計(jì)稅8.數(shù)字人民幣在薪酬發(fā)放中的優(yōu)勢包括（）。A.可實(shí)現(xiàn)薪酬發(fā)放的可追溯性B.降低銀行手續(xù)費(fèi)成本C.支持跨境實(shí)時(shí)到賬D.無需依賴傳統(tǒng)銀行系統(tǒng)9.2024年某企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“重點(diǎn)稅源企業(yè)”，需配合提供的薪稅相關(guān)資料包括（）。A.工資薪金發(fā)放明細(xì)表（含身份證號）B.社保繳費(fèi)基數(shù)與工資總額比對表C.股權(quán)激勵計(jì)劃的稅務(wù)備案文件D.研發(fā)人員人工費(fèi)用輔助賬10.某企業(yè)2024年發(fā)生“勞務(wù)派遣轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)外包”，需重點(diǎn)關(guān)注的法律風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.外包公司是否具備相應(yīng)資質(zhì)B.外包人員的工作場所、工具是否由企業(yè)提供C.外包費(fèi)用是否與工作量掛鉤D.原勞務(wù)派遣員工的工齡是否連續(xù)計(jì)算三、案例分析題（共2題，每題20分，共40分）案例一：某科技公司（一般納稅人）2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向境外母公司派遣5名技術(shù)專家，月工資由境內(nèi)公司支付（人民幣），境外母公司每月支付額外津貼2000美元/人（匯率6.5）。（2）與某靈活用工平臺合作，支付服務(wù)費(fèi)106萬元（含增值稅），平臺為企業(yè)開具6%增值稅專用發(fā)票，其中80%為靈活用工人員報(bào)酬，20%為平臺管理費(fèi)。（3）實(shí)施限制性股票激勵計(jì)劃，10名核心員工解鎖股票（每人1萬股），授予價(jià)8元/股，解鎖日收盤價(jià)25元/股，該部分股票來源于公司回購（回購價(jià)15元/股）。要求：根據(jù)相關(guān)政策，計(jì)算該公司10月涉及的增值稅、個人所得稅及需履行的稅務(wù)備案義務(wù)。案例二：某制造企業(yè)2024年擬引入“共享用工”模式，將50名閑置員工派往關(guān)聯(lián)企業(yè)工作3個月，約定員工薪酬由關(guān)聯(lián)企業(yè)支付（原企業(yè)不再支付），社保仍由原企業(yè)繳納。原企業(yè)月人均工資1.2萬元（社平工資3倍為2.4萬元），關(guān)聯(lián)企業(yè)月人均支付1.5萬元。要求：分析該模式下原企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的社保、個稅及勞動關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)，并提出合規(guī)優(yōu)化建議。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅，500000÷12=41666.67元，對應(yīng)稅率30%，速算扣除數(shù)4410元，應(yīng)納稅額=500000×30%-4410=145590元。2.B解析：靈活用工平臺為境外企業(yè)提供服務(wù)，屬于跨境服務(wù)，若符合條件可適用增值稅零稅率或免稅，無需按簡易計(jì)稅繳納增值稅。3.B解析：根據(jù)28號公告，企業(yè)需取得平臺開具的發(fā)票、合作協(xié)議、支付憑證等，但靈活用工人員身份證復(fù)印件非必要憑證（平臺已留存）。4.A解析：限制性股票應(yīng)納稅所得額=（解鎖日收盤價(jià)-授予價(jià)）×數(shù)量=（22-5）×10000=170000元；單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，170000÷12=14166.67元，對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)1410元？（注：2023年后全年一次性獎金政策延續(xù)，實(shí)際稅率表應(yīng)為：超過144000至300000元部分稅率20%，速算扣除數(shù)16920元）。正確計(jì)算應(yīng)為170000×20%-16920=17080元，選項(xiàng)A正確（原題選項(xiàng)可能存在筆誤，按現(xiàn)行政策調(diào)整）。5.D解析：2024年外匯管理優(yōu)化后，企業(yè)外匯登記證已取消，改為登記備案制，無需提供原證。6.A解析：跟投分紅屬于權(quán)益性投資收益，按“利息、股息、紅利所得”20%稅率計(jì)稅，不適用經(jīng)營所得（未成立合伙企業(yè)）。7.D解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整關(guān)注功能風(fēng)險(xiǎn)、市場價(jià)格、商業(yè)合理性，與增值稅抵扣無關(guān)。8.B解析：虛擬積分可兌換實(shí)物，屬于非貨幣性福利，應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅。9.B解析：專用賬戶資金需專項(xiàng)用于農(nóng)民工工資，未發(fā)放部分結(jié)轉(zhuǎn)下月，不得挪用。10.A解析：境外團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于基本醫(yī)療保險(xiǎn)，全額并入工資薪金計(jì)稅。11.B解析：福利積分屬于工資薪金的組成部分，發(fā)放時(shí)即需并入計(jì)稅。12.A解析：2024年小規(guī)模納稅人適用1%征收率（延續(xù)階段性政策）。13.C解析：補(bǔ)繳基數(shù)按欠繳年度職工本人工資核定，無本人工資的按社平工資。14.A解析：股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股價(jià)-行權(quán)價(jià)）×數(shù)量。15.B解析：《個人信息保護(hù)法》重點(diǎn)關(guān)注員工信息的收集、使用合規(guī)性。二、多項(xiàng)選擇題1.AC解析：非全日制用工不得約定試用期，需繳納工傷保險(xiǎn)（企業(yè)繳納），養(yǎng)老、醫(yī)療由個人繳納。2.ABCD解析：全選，均為跨境外匯支付的核心要求。3.AC解析：利潤分享計(jì)劃屬于短期薪酬，需在利潤確定時(shí)確認(rèn)負(fù)債，實(shí)際支付時(shí)沖減；稅前扣除按合理工資薪金限額，無14%限制（14%為福利費(fèi)限額）。4.ABC解析：靈活用工平臺不涉及社?；鶖?shù)匹配（非勞動關(guān)系）。5.AD解析：稅優(yōu)健康險(xiǎn)每年2400元限額扣除，退保需補(bǔ)稅；收益和理賠款無特殊優(yōu)惠。6.AB解析：企業(yè)年金領(lǐng)取時(shí)按“工資薪金所得”單獨(dú)計(jì)稅，適用月度稅率表；一次性領(lǐng)取超過36000元的部分按綜合所得稅率表（2024年政策延續(xù)）。7.ABC解析：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償超過3倍部分按“綜合所得”計(jì)稅（并入當(dāng)年收入）。8.ABD解析：數(shù)字人民幣跨境支付仍受外匯管理限制，非實(shí)時(shí)到賬（需清算）。9.ABCD解析：重點(diǎn)稅源企業(yè)需提供詳細(xì)薪酬、社保、激勵及研發(fā)相關(guān)資料。10.ABCD解析：全選，均為勞務(wù)派遣轉(zhuǎn)外包的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三、案例分析題案例一解析：1.增值稅：靈活用工平臺開具6%專票，進(jìn)項(xiàng)稅額=106÷（1+6%）×6%=6萬元，可全額抵扣。2.個人所得稅：