2025年會(huì)計(jì)專業(yè)技能考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.240B.192C.180D.1442.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于客戶合同變更的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.變更增加了可明確區(qū)分的商品且價(jià)款反映單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)將該變更部分作為原合同的組成部分B.變更未增加可明確區(qū)分的商品，但已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品可明確區(qū)分，應(yīng)終止原合同并確認(rèn)新合同C.變更未增加可明確區(qū)分的商品且已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品不可明確區(qū)分，應(yīng)將該變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.變更增加了可明確區(qū)分的商品但價(jià)款不反映單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)將該變更部分作為單獨(dú)合同處理3.乙公司2025年3月1日向丙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)500萬(wàn)元，成本320萬(wàn)元。合同約定丙公司有權(quán)在6月30日前無(wú)條件退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，乙公司預(yù)計(jì)退貨率為15%。3月15日丙公司支付全部貨款，3月31日乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.500B.425C.320D.2724.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的印花稅B.收到的客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)C.支付的短期借款利息D.收到的出口退稅款5.丁公司2025年1月1日購(gòu)入面值1000萬(wàn)元的5年期債券，票面利率4%，實(shí)際支付價(jià)款1020萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。丁公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.1005C.1020D.10256.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開(kāi)始攤銷C.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)攤銷額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.出租的商標(biāo)權(quán)攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本7.戊公司2025年發(fā)生研發(fā)支出1200萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出300萬(wàn)元，符合資本化條件后支出500萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于10月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值。2025年利潤(rùn)表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.700B.712.5C.900D.912.58.己公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.50C.70D.209.庚公司2025年1月1日發(fā)行3年期分期付息、到期還本的公司債券，面值5000萬(wàn)元，票面利率5%，實(shí)際利率4%，發(fā)行價(jià)格5136.16萬(wàn)元。每年12月31日付息。2025年末應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。A.5000.00B.5136.16C.5041.61D.5241.6110.辛公司2025年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年免費(fèi)保修服務(wù)，當(dāng)年確認(rèn)銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2025年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.80C.240D.16011.壬公司2025年12月31日庫(kù)存A材料賬面價(jià)值200萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)180萬(wàn)元，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入加工成本50萬(wàn)元，B產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)230萬(wàn)元，銷售B產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用10萬(wàn)元。A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.180B.170C.200D.19012.癸公司2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出150萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除。2025年公益性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。A.0B.30C.120D.15013.甲公司2025年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同）。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司2025年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.3300C.3240D.318014.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%改為8%D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)15.丙公司2025年12月31日銀行存款日記賬余額為850萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為920萬(wàn)元。經(jīng)核對(duì)，存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票30萬(wàn)元，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票50萬(wàn)元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算；（3）銀行代收貨款80萬(wàn)元，企業(yè)尚未收到收款通知；（4）銀行代付水電費(fèi)20萬(wàn)元，企業(yè)尚未收到付款通知。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬(wàn)元。A.900B.930C.880D.920二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中“謹(jǐn)慎性”原則的有（）。A.對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷D.對(duì)很可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗C.生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)18.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。A.初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益C.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入其他綜合收益D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入投資收益19.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.即征即退的增值稅C.政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)D.政府撥付的用于企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的財(cái)政撥款20.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.宣告分派現(xiàn)金股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.接受投資者追加投資D.提取法定盈余公積21.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)在附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購(gòu)買專利權(quán)支付的現(xiàn)金B(yǎng).出售交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.取得子公司支付的現(xiàn)金凈額D.發(fā)行股票收到的現(xiàn)金23.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.設(shè)定提存計(jì)劃的職工薪酬義務(wù)應(yīng)根據(jù)離職后福利計(jì)劃確定的金額計(jì)量C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.累積帶薪缺勤應(yīng)在職工提供服務(wù)從而增加了未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)確認(rèn)24.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品取得的收入B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.提供勞務(wù)取得的收入25.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響B(tài).資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額加上當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）26.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（）27.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）28.企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。（）29.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）30.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）31.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以后期間不得恢復(fù)。（）32.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異時(shí)，應(yīng)借記“材料成本差異”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（）33.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（）34.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）35.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)于不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在附注中披露。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第36題15分，第37題15分，共30分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)）36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生與應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為60萬(wàn)元（均為應(yīng)收A公司賬款計(jì)提）。（2）3月10日，向A公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)800萬(wàn)元，成本550萬(wàn)元。商品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。（3）5月15日，收到A公司2024年所欠貨款500萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)原應(yīng)收賬款500萬(wàn)元），存入銀行。（4）6月20日，因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以其持有的乙公司股票（分類為交易性金融資產(chǎn)）抵償債務(wù)。該股票的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元（成本350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元），公允價(jià)值為450萬(wàn)元。甲公司將收到的股票分類為交易性金融資產(chǎn)。重組日，甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為1500萬(wàn)元（含3月10日銷售產(chǎn)生的800萬(wàn)元），已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備75萬(wàn)元（1月1日60萬(wàn)元+3月補(bǔ)提15萬(wàn)元）。（5）12月31日，甲公司對(duì)剩余應(yīng)收賬款（除A公司外）進(jìn)行減值測(cè)試，確定預(yù)期信用損失為40萬(wàn)元。剩余應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司3月10日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司5月15日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司6月20日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算甲公司12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制會(huì)計(jì)分錄。37.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額104萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅），安裝費(fèi)30萬(wàn)元（不含稅）。設(shè)備于2025年3月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2027年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試可收回金額為200萬(wàn)元。2028年6月30日，乙公司將該設(shè)備出售，取得含稅價(jià)款150萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元（不含稅）。要求：（1）計(jì)算設(shè)備的入賬價(jià)值；（2）計(jì)算2025年、2026年、2027年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）編制2027年末計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2028年出售設(shè)備的凈損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共1小題，20分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)）38.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年1月1日所有者權(quán)益總額為4000萬(wàn)元（其中：股本2000萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元）。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月5日，接受丁公司投資，收到銀行存款1200萬(wàn)元，丁公司占丙公司注冊(cè)資本的20%（丙公司注冊(cè)資本增加至2500萬(wàn)元）。（2）3月10日，銷售商品一批，不含稅售價(jià)600萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（3）5月15日，以銀行存款支付行政部門辦公費(fèi)50萬(wàn)元，銷售部門廣告費(fèi)30萬(wàn)元。（4）6月20日，因管理不善丟失一批原材料，成本80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，由責(zé)任人賠償20萬(wàn)元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。（5）9月30日，將一項(xiàng)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（原價(jià)800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷300萬(wàn)元），公允價(jià)值為650萬(wàn)元。（6）12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元；確認(rèn)國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。（7）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年損益類科目；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元（尚未支付）。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅結(jié)轉(zhuǎn)和所得稅相關(guān)分錄）；（2）計(jì)算2025年利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)；（3）計(jì)算2025年末所有者權(quán)益總額。答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.B4.C5.B6.B7.B8.A9.C10.A11.B12.B13.C14.B15.A二、多項(xiàng)選擇題16.ABD17.ABCD18.ACD19.BCD20.AC21.ABCD22.ABC23.ABCD24.ABD25.ABC三、判斷題26.√27.×28.√29.√30.×31.×32.×33.√34.√35.√四、計(jì)算分析題36.（1）3月10日銷售商品：借：應(yīng)收賬款—A公司904（800×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本550貸：庫(kù)存商品550（2）5月15日收到貨款：借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款—A公司500（3）6月20日債務(wù)重組：重組債權(quán)賬面價(jià)值=1500-75=1425（萬(wàn)元）收到金融資產(chǎn)公允價(jià)值=450（萬(wàn)元）債務(wù)重組損失=1425-450=975（萬(wàn)元）借：交易性金融資產(chǎn)—成本450壞賬準(zhǔn)備75投資收益975貸：應(yīng)收賬款—A公司1500（4）12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)計(jì)提金額=40-20=20（萬(wàn)元）借：信用減值損失20貸：壞賬準(zhǔn)備2037.（1）設(shè)備入賬價(jià)值=800+10+30=840（萬(wàn)元）（2）年數(shù)總和法折舊計(jì)算：2025年折舊期間：3月-12月共10個(gè)月2025年折舊額=（840-20）×5/15×10/12≈233.33（萬(wàn)元）2026年折舊額=（840-20）×5/15×2/12+（840-20）×4/15×10/12≈233.33×2/10+186.67×10/12≈46.67+155.56=202.23（萬(wàn)元）（注：更準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)為：2026年全年折舊=（840-20）×（5+4）/15=820×9/15=492萬(wàn)元，分?jǐn)偟?2個(gè)月，故2026年折舊=492×12/12=492萬(wàn)元？此處可能存在計(jì)算錯(cuò)誤，正確年數(shù)總和法應(yīng)為：總年數(shù)=5+4+3+2+1=15年，每年折舊率分別為5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。設(shè)備2025年3月投入使用，2025年折舊期間為10個(gè)月，故：2025年折舊額=（840-20）×5/15×10/12=820×5/15×10/12≈227.78（萬(wàn)元）2026年折舊額=（840-20）×5/15×2/12+（840-20）×4/15×10/12=820×（5×2+4×10）/(15×12)=820×50/180≈227.78（萬(wàn)元）2027年折舊額=（840-20）×4/15×2/12+（840-20）×3/15×10/12=820×（4×2+3×10）/180=820×38/180≈173.56（萬(wàn)元））（注：因年數(shù)總和法需按年度分段，正確計(jì)算應(yīng)為：2025年：使用期10個(gè)月，折舊率5/15，折舊額=820×5/15×10/12≈227.78萬(wàn)元2026年：前2個(gè)月按5/15，后10個(gè)月按4/15，折舊額=820×5/15×2/12+820×4/15×10/12≈（820×10+820×40）/(15×12)=820×50/180≈227.78萬(wàn)元2027年：前2個(gè)月按4/15，后10個(gè)月按3/15，折舊額=820×4/15×2/12+820×3/15×10/12≈（820×8+820×30）/180=820×38/180≈173.56萬(wàn)元）（3）2027年末賬面價(jià)值=840-227.78-227.78-173.56=210.88（萬(wàn)元）可收回金額200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值=210.88-200=10.88（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失10.88貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10.88（4）2028年1-6月折舊額=（200-20）×2/（2+1）×6/12=180×2/3×0.5=60（萬(wàn)元）（注：減值后剩余使用年限為2年（原5年已用3年半，剩余1年半？需重新確認(rèn)剩余使用年限。正確做法：減值后賬面價(jià)值200萬(wàn)元，剩余使用年限為5-3=2年（2025-2027為3年），預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法剩余年數(shù)為2+1=3年，2028年折舊率=2/3，半年折舊=（200-20）×2/3×6/12=60萬(wàn)元）出售時(shí)賬面價(jià)值=200-60=140（萬(wàn)元）出售凈損益=150/1.13-140-5=132.74-140-5=-12.26（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊600.88（227.78+227.78+173.56+60）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10.88貸：固定資產(chǎn)840借：銀行存款150貸：固定資產(chǎn)清理132.74（150/1.13）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17.26（132.74×13%）借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：資產(chǎn)處置損益12.26（132.74+5-140）貸：固定資產(chǎn)清理12.26五、綜合題38.（1）會(huì)計(jì)分錄：①1月5日接受投資：借：銀行存款1200貸：股本500（2500-2000）資本公積—股本溢價(jià)700②3月10日銷售商品：借：應(yīng)收賬款678（600×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存