企業(yè)年金管理合同（受托人服務）2025年稅務處理協(xié)議鑒于：（以下簡稱“委托人”）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)年金辦法》及其他有關法律法規(guī)，設立了企業(yè)年金計劃（以下簡稱“計劃”），并選聘（以下簡稱“受托人”）作為該計劃的服務提供方之一，負責受托人服務。為明確各方在計劃運營過程中，特別是在2025年度與企業(yè)年金相關的稅務處理事宜，依據(jù)有關法律法規(guī)及企業(yè)年金管理合同（以下簡稱“主合同”）之規(guī)定，經(jīng)各方充分協(xié)商，達成如下協(xié)議：第一條定義除非本協(xié)議上下文另有解釋，下列詞語具有以下含義：1.1“計劃”指委托人設立并運行的企業(yè)年金計劃。1.2“受托人”指根據(jù)主合同約定，為計劃提供受托人服務的[受托人全稱]。1.3“委托人”指根據(jù)主合同約定，設立并管理計劃的[委托人全稱]。1.4“年金賬戶”指在賬戶管理人處為計劃參加人員設立的年金個人賬戶。1.5“繳費”指委托人按計劃規(guī)定為參加人員向年金賬戶劃入的資金，以及參加人員個人向年金賬戶劃入的資金。1.6“投資收益”指年金基金投資活動所產(chǎn)生的各種收益，包括但不限于利息、分紅、資本利得等。1.7“費用”指為計劃運營而產(chǎn)生的各項費用，包括管理費、托管費、投資管理費、賬戶管理費等。1.8“分配”指根據(jù)計劃規(guī)定，將年金基金或個人賬戶余額支付給參加人員或其受益人的行為。1.9“相關稅法”指中華人民共和國現(xiàn)行有效的稅收法律法規(guī)，包括但不限于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、財政部、國家稅務總局關于企業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知等。1.10“主合同”指委托人與受托人及其他服務提供方簽訂的企業(yè)年金管理合同。第二條適用法律與稅務原則2.1本協(xié)議的訂立、效力、解釋、履行及爭議解決均適用中華人民共和國法律。2.2各方處理計劃相關稅務事宜，應遵守2025年及以后適用的相關稅法規(guī)定。2.3稅務處理應遵循合法性、合理性及一致性原則。第三條各方稅務責任3.1委托人：3.1.1對其向計劃繳費的稅前扣除資格負有關鍵性義務，應確保其履行繳費義務的行為符合相關稅法規(guī)定。3.1.2負責按照相關稅法規(guī)定，計算并代扣代繳參加人員個人繳費部分的個人所得稅（如適用）。3.1.3應及時、準確地向受托人及相關稅務機關提供與計劃繳費、費用支付、分配等相關的財務和人員信息。3.1.4對其提供的稅務信息的真實性、準確性、完整性負責。3.1.5有權(quán)要求受托人及賬戶管理人提供計劃運營相關的稅務信息和報告。3.1.6應遵守與計劃相關的企業(yè)所得稅前扣除及其他稅務規(guī)定。3.2受托人：3.2.1作為計劃的治理機構(gòu)，應監(jiān)督計劃運營中所有稅務事項的處理是否符合相關稅法規(guī)定。3.2.2應確保計劃文件、操作流程符合稅務合規(guī)要求。3.2.3有權(quán)查閱委托人、賬戶管理人、投資管理人等提供的與稅務處理相關的文件和資料。3.2.4應根據(jù)本協(xié)議約定及主合同要求，協(xié)調(diào)委托人、賬戶管理人、投資管理人等各方處理稅務相關事宜。3.2.5應定期（通常每年）向委托人提供包含稅務處理概況、已繳稅金、待繳稅金預測等的稅務報告。3.2.6在稅務爭議發(fā)生時，應根據(jù)授權(quán)代表委托人或按照主合同約定方式參與處理。3.2.7有權(quán)要求賬戶管理人按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。3.3賬戶管理人：3.3.1應按照受托人及主合同的指示，準確記錄繳費、投資收益分配、費用扣除、個人領取等環(huán)節(jié)的稅務相關數(shù)據(jù)。3.3.2應負責按照國家稅收規(guī)定，計算并實際執(zhí)行參加人員個人繳費部分的個人所得稅代扣代繳工作，確保相關稅款及時足額上繳國庫。3.3.3應向受托人定期提供個人所得稅代扣代繳的相關記錄和憑證。3.3.4應配合受托人、稅務機關對稅務相關事項的查詢和檢查。3.4投資管理人：3.4.1在進行投資活動時，應關注投資標的的稅務屬性，并采取措施確保投資收益的稅務處理符合規(guī)定。3.4.2對于可享受稅收優(yōu)惠的投資收益，應協(xié)助受托人識別并利用相關稅收政策。3.4.3應根據(jù)受托人要求，提供與投資收益相關的稅務信息，如投資明細、收益性質(zhì)認定等。3.4.4應配合賬戶管理人完成個人所得稅代扣代繳所需的投資收益信息提供。3.5基金托管人：3.5.1負責保管年金基金財產(chǎn)，核對涉及稅務處理的款項支付，如代扣代繳的個人所得稅、支付給稅務機關的稅款等。3.5.2應根據(jù)受托人的指令，執(zhí)行相關稅務指令，如劃轉(zhuǎn)代扣代繳稅金。3.5.3應對受托人、稅務機關在稅務檢查中提出的與基金托管相關的查詢進行配合。第四條具體稅務事項處理方法4.1繳費稅務處理：4.1.1委托人按計劃規(guī)定為員工繳納的年金費用，如符合國家相關稅法規(guī)定的條件，可作為企業(yè)工資薪金支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時按規(guī)定扣除。4.1.2委托人應確保繳費符合稅法關于扣除的時間和金額限制。4.1.3參加人員個人向年金賬戶繳費的部分，在符合規(guī)定的標準內(nèi)，可在計算個人所得稅應納稅所得額時予以扣除；超過標準部分，不得扣除。委托人應負責履行代扣代繳個人所得稅義務。4.1.4個人繳費部分的個人所得稅計算，可按照國家關于企業(yè)年金個人所得稅遞延納稅的規(guī)定執(zhí)行。4.2投資收益稅務處理：4.2.1計劃投資活動產(chǎn)生的投資收益，其稅務處理應遵循相關稅法規(guī)定。例如，投資于符合規(guī)定的國債、國家發(fā)行的金融債券等，其利息收入可能免稅或享受優(yōu)惠稅率；投資于其他股權(quán)、債權(quán)等產(chǎn)生的收益，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅（如分紅派息環(huán)節(jié)）。4.2.2投資管理人應確保將可享受稅收優(yōu)惠的投資收益信息及時告知受托人。4.2.3對于需繳納的稅款，相關責任方（如投資管理人）應配合賬戶管理人完成稅務處理。4.3費用稅務處理：4.3.1計劃運營產(chǎn)生的合理管理費、托管費等費用，若由委托人承擔，通?？勺鳛槠髽I(yè)相關成本費用，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時按規(guī)定扣除。4.3.2費用的扣除應符合稅法關于相關性和合理性等規(guī)定。4.4個人領取環(huán)節(jié)稅務處理：4.4.1參加人員達到國家規(guī)定的退休年齡或完全喪失勞動能力等領取條件時，從年金個人賬戶中領取的年金，屬于個人所得稅應稅所得。4.4.2個人所得稅的計稅方式，可按照國家關于企業(yè)年金領取個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行，通常采用按年或按月分攤計算方法。4.4.3委托人（或受托人根據(jù)授權(quán)）應在年金分配時，根據(jù)個人賬戶累計繳費額、領取金額等因素，計算應代扣代繳的個人所得稅額，并從分配金額中扣除，同時向稅務機關申報。4.4.4參加人員應在取得年金時，或按規(guī)定進行年度匯算清繳時，就其應稅年金所得繳納個人所得稅。4.5繼承、遺贈等特殊情形：4.5.1發(fā)生參加人員死亡情形時，其尚未領取的年金個人賬戶余額，按照國家及本協(xié)議約定處理。通常情況下，受益人領取該部分款項時，如符合特定條件，可免征或暫免征收個人所得稅。第五條稅務信息溝通與報告5.1各方應確保向本協(xié)議相關方提供的稅務信息真實、準確、完整。5.2委托人應按主合同及國家稅務規(guī)定，及時向稅務機關申報其年金繳費、費用支出、個人所得稅代扣代繳等事項。5.3受托人應至少每年向委托人提供一次包含計劃稅務概況、主要稅務處理事項、已繳及預計應繳稅金等的稅務報告。5.4各方應在收到相關稅務查詢或檢查通知時，根據(jù)主合同和本協(xié)議約定，及時向指定方（通常是受托人）提供所需資料，并協(xié)同配合。第六條稅務合規(guī)與監(jiān)督6.1受托人負有對計劃整體稅務合規(guī)性的監(jiān)督責任，應定期評估稅務處理的有效性，并要求其他各方履行其稅務義務。6.2各方應配合受托人的監(jiān)督工作，及時糾正發(fā)現(xiàn)的稅務不合規(guī)問題。第七條稅務爭議解決7.1因本協(xié)議涉稅事項引起的任何爭議，各方應首先通過友好協(xié)商解決。7.2協(xié)商不成的，任何一方有權(quán)根據(jù)主合同約定的爭議解決方式（如仲裁或訴訟）解決爭議。第八條協(xié)議生效、變更與終止8.1本協(xié)議自各方授權(quán)代表簽字并加蓋公章（或合同專用章）之日起生效。8.2本協(xié)議的變更，須經(jīng)各方書面同意。8.3本協(xié)議的終止不影響其在終止前已產(chǎn)生的法律效力。各方應在協(xié)議終止后，根據(jù)需要完成與稅務相關的清算、資料移交和檔案保存等工作。8.4本協(xié)議有效期至2025年12月31日止。期滿后，如各方均有意繼續(xù)執(zhí)行，可另行協(xié)商簽訂新的協(xié)議或?qū)Ρ緟f(xié)議進行續(xù)期。第九條法律適用與爭議解決9.1本協(xié)議的訂立、效力、解釋、履行及爭議解決均適用中華人民共和國法律。9.2與本協(xié)議相關的任何爭議，應按照主合同中約定的爭議解決條款執(zhí)行（例如，提交[指定仲裁委員會名稱]仲裁，或向[指定法院名稱]提起訴訟）。第十條其他10.1本協(xié)議是主合同不可分割的組成部分，與主合同具有同等法律效力。