2026年注冊會計(jì)師測試題《審計(jì)》基礎(chǔ)測試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系，而不是是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)表述均正確。2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮的因素是（）A.對被審計(jì)單位的了解B.前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的期望D.根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期答案：C解析：確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的期望是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)需要考慮的因素，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3.在控制測試中，注冊會計(jì)師對選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是（）A.如果選取的樣本項(xiàng)目包含控制偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對偏差的性質(zhì)和原因進(jìn)行調(diào)查B.如果選取的樣本項(xiàng)目未包含控制偏差，注冊會計(jì)師可以直接得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C.如果選取的樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮偏差的頻率和嚴(yán)重程度D.如果選取的樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計(jì)師可能需要擴(kuò)大樣本規(guī)模答案：B解析：即使選取的樣本項(xiàng)目未包含控制偏差，注冊會計(jì)師也不能直接得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，還需要考慮樣本規(guī)模是否足夠、樣本的代表性等因素，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)表述均正確。4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師親自編制C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所答案：B解析：審計(jì)工作底稿可以由注冊會計(jì)師親自編制，也可以由業(yè)務(wù)助理人員編制，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)表述均正確。5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任是（）A.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出保證B.確定被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營能力C.評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估D.預(yù)測被審計(jì)單位未來的經(jīng)營狀況答案：C解析：注冊會計(jì)師的責(zé)任是評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估，考慮管理層提出的應(yīng)對計(jì)劃和其他緩解因素的充分性，以及是否存在重大不確定性，選項(xiàng)C正確。注冊會計(jì)師不對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出保證或確定，也不預(yù)測未來經(jīng)營狀況，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷的領(lǐng)域有（）A.確定重要性水平B.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：ABCD解析：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷的領(lǐng)域包括：確定重要性水平、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等，選項(xiàng)ABCD均正確。2.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）A.函證是獲取外部證據(jù)的重要方式B.函證可以用于證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效，可以不實(shí)施函證D.函證的對象只能是被審計(jì)單位的客戶答案：ABC解析：函證的對象可以是被審計(jì)單位的客戶、供應(yīng)商、銀行等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)表述均正確。3.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師通常實(shí)施的程序有（）A.詢問被審計(jì)單位的人員B.觀察特定控制的運(yùn)用C.檢查文件和報(bào)告D.穿行測試答案：ABCD解析：了解內(nèi)部控制的程序包括詢問、觀察、檢查和穿行測試，選項(xiàng)ABCD均正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)報(bào)告要素的有（）A.標(biāo)題B.收件人C.引言段D.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告的要素包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期，選項(xiàng)ABCD均正確。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）A.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)D.非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，選項(xiàng)A正確；審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)B正確；統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確；非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。三、填空題1.審計(jì)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、（）和（）。答案：被審計(jì)單位管理層；財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者解析：審計(jì)的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，確定重要性水平。答案：財(cái)務(wù)報(bào)表整體解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表整體為基礎(chǔ)確定重要性水平。3.內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、（）、信息系統(tǒng)與溝通、（）。答案：控制活動；對控制的監(jiān)督解析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督。4.審計(jì)證據(jù)的（）是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。答案：適當(dāng)性解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。5.如果注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且這些審計(jì)證據(jù)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）意見。答案：無法表示解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。四、判斷題1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。（）答案：√解析：注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)是：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。2.如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：√解析：如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。3.在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（）答案：√解析：分析程序是風(fēng)險(xiǎn)評估程序的重要組成部分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。（）答案：√解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。5.如果控制測試的結(jié)果表明控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）答案：√解析：如果控制測試的結(jié)果表明控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師可以信賴控制，減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；反之，則需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。五、解答題1.簡述注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員。詢問對象包括管理層、治理層、內(nèi)部審計(jì)人員、參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工、內(nèi)部法律顧問等，以獲取對識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。（2）分析程序。通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，識別潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）觀察和檢查。觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）等，以獲取有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。（4）其他審計(jì)程序。除上述程序外，注冊會計(jì)師還可以實(shí)施其他審計(jì)程序，如檢查被審計(jì)單位的外部信息（如行業(yè)報(bào)告、信用評級報(bào)告等），以了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的狀況和外部環(huán)境。2.簡述審計(jì)報(bào)告的類型及其適用情況。答案：審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。（1）無保留意見：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。（2）保留意見：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見：①在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性；②注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成