AuditingTheoryandPractice

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)要求：出勤、三帶（書、筆記、筆）準(zhǔn)時(shí)上課不準(zhǔn)吃東西作業(yè)、測(cè)試、平時(shí)成績(jī)關(guān)于請(qǐng)假第一章審計(jì)概論

第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié)審計(jì)的含義與特征第三節(jié)審計(jì)的主體、對(duì)象和依據(jù)第四節(jié)審計(jì)的職能和作用第五節(jié)審計(jì)假設(shè)教學(xué)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)關(guān)系、審計(jì)的本質(zhì)和職能，審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)；熟悉審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，審計(jì)的作用；了解我國(guó)與西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)是審計(jì)的本質(zhì)、職能、對(duì)象和目標(biāo)，難點(diǎn)是審計(jì)的本質(zhì)、具體審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的關(guān)系。一、審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者接受財(cái)產(chǎn)所有者的委托，按照特定要求或原則經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源和報(bào)告期經(jīng)營(yíng)狀況的義務(wù)。第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)關(guān)系

進(jìn)行審計(jì)

提供審計(jì)所需資料

報(bào)告審計(jì)結(jié)果

委托或授權(quán)審計(jì)

授權(quán)或委托經(jīng)營(yíng)管理

履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任二、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.政府審計(jì)（早于民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生）早在奴隸制度下的古羅馬和古埃及以及古希臘時(shí)代

，已有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)。（Audit）2.內(nèi)部審計(jì)。隨著國(guó)家審計(jì)的發(fā)展而發(fā)展。雛形：西歐中世紀(jì)出現(xiàn)的莊園審計(jì)、寺院審計(jì)、城市審計(jì)等；現(xiàn)代形式：管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)等。3.民間審計(jì)。源于16世紀(jì)意大利的合伙企業(yè)制度（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離）；形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度；發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。英國(guó)民間審計(jì)發(fā)展歷程重要事件（1）1640年英國(guó)發(fā)生的資產(chǎn)階級(jí)民主革命，使“受托責(zé)任”關(guān)系發(fā)生了根本性變化，賦予審計(jì)以民主和現(xiàn)代的含義；（2）1721年英國(guó)的“南海公司”宣告破產(chǎn)，會(huì)計(jì)師查爾斯·斯耐爾（CharlesSnell）受聘對(duì)“南海公司”進(jìn)行審計(jì)，以“會(huì)計(jì)師”名義提出了“查賬報(bào)告書”，從而宣告了獨(dú)立會(huì)計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生，查爾斯·斯耐爾被稱為世界上第一位受聘對(duì)股份公司進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師；（3）1844年英國(guó)第一部《公司法》頒布，標(biāo)志著西方現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開端；（4）1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體——“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。美國(guó)民間審計(jì)發(fā)展歷程重要事件（1）1748年詹姆斯帕克《您與哈氏賬目一覽表》（2）1882年“美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”成立（3）1897年，全美注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立（4）1916年，美利堅(jiān)合眾國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）現(xiàn)代審計(jì)的三大支柱：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)原則和內(nèi)部控制制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展各個(gè)階段情況時(shí)間階段審計(jì)對(duì)象審計(jì)目的審計(jì)方法其他報(bào)表使用人1844年到20世紀(jì)初詳細(xì)審計(jì)會(huì)計(jì)賬目查錯(cuò)防弊對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)股東20世紀(jì)初到1933年資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)賬目及資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)信用狀況從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)

股東、債權(quán)人1933年到第二次世界大戰(zhàn)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的測(cè)試相關(guān)的內(nèi)控，廣泛采用抽樣審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則開始擬訂，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過(guò)渡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推行社會(huì)公眾，包括股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者等第二次世界大戰(zhàn)后

抽樣審計(jì)方法得到普遍運(yùn)用，制度基礎(chǔ)審計(jì)方法得到推廣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得到廣泛采用業(yè)務(wù)擴(kuò)大到代理納稅、會(huì)計(jì)服務(wù)、管理咨詢等領(lǐng)域（判斷題）審計(jì)抽樣在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段已經(jīng)被廣泛運(yùn)用。（）（判斷題）審計(jì)抽樣在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段已經(jīng)被廣泛運(yùn)用。（）分析：×。在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)，只有到了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，伴隨著內(nèi)部控制的發(fā)展運(yùn)用，審計(jì)抽樣才得以廣泛運(yùn)用。三、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展我國(guó)審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展階段，大體上可分為：1.西周初期初步形成階段：我國(guó)政府審計(jì)的起源，基于西周的宰夫?！霸追颉背霈F(xiàn)，標(biāo)志著我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生。天子地宦大司徒系統(tǒng)（三公）天宦冢宰系統(tǒng)太師太傅太保小宰司會(huì)司書職內(nèi)宰夫2.秦漢時(shí)期最終確立階段：①初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式；②“上計(jì)”制度日趨完善；③審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大?！吧嫌?jì)”制度所謂“上計(jì)”，就是皇帝親自參加聽取和審核各地方官吏的財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)告，以決定賞罰的制度。這種制度始于西周，至秦漢時(shí)期日趨完善。三公九卿侍御史

監(jiān)御史“上計(jì)”制度日趨完善“郡縣制”丞相大尉御史大夫中央機(jī)構(gòu)郡縣制各縣設(shè)有監(jiān)督御史，負(fù)責(zé)一郡的政治經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作各縣設(shè)縣丞，負(fù)責(zé)一縣的政治經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作各縣設(shè)御官，直屬于朝廷，行使就地稽查之權(quán)隋“比部主法制”“掌詔書律令勾檢等事”御史大夫?qū)徲?jì)監(jiān)督權(quán)

刺史（分領(lǐng)權(quán)利）

比部

“三省六部制”“比部”隸屬于刑部，獨(dú)立于財(cái)計(jì)部門，專四官府虧損審

計(jì)監(jiān)督工作“比部”的出現(xiàn)標(biāo)志著我國(guó)審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生隋、唐、宋唐御史臺(tái)（監(jiān)察）審計(jì)權(quán)尚書省之比部（審計(jì)）

刺史宋“職官分離”

“太府寺”內(nèi)設(shè)“審計(jì)司”，后改為“審計(jì)院”

“審計(jì)”中華民國(guó)不斷演進(jìn)：①1912年在國(guó)務(wù)院下設(shè)審計(jì)處；②1914年北洋政府改為審計(jì)院，同年頒布了《審計(jì)法》；③1918年6月謝霖上書北洋政府，要求推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，9月農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法《會(huì)計(jì)師暫行章程》并于同年批準(zhǔn)謝霖為中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，謝霖在北京創(chuàng)辦了“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，這標(biāo)志著我國(guó)民間審計(jì)的起源；此后，潘序倫創(chuàng)辦了“潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所”（立信）、奚玉書創(chuàng)辦了“公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所”、徐永柞創(chuàng)辦了“徐永柞會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，在舊中國(guó)被譽(yù)為四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所；謝霖（1885-1969）潘序倫（1893-1985）④國(guó)民黨政府于1928年頒布過(guò)《審計(jì)法》和實(shí)施細(xì)則；⑤1929年頒布了審計(jì)組織法，審計(jì)人員有審計(jì)、協(xié)審、稽察等職稱。6.新中國(guó)振興階段：1980年恢復(fù)和重建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》。

1981年1月1日，“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所；1986年7月國(guó)務(wù)院頒布新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》；1988年底，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立；1991年恢復(fù)全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試；1994年1月1日起實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展時(shí)期發(fā)展?fàn)顟B(tài)標(biāo)志西周秦漢隋唐宋元明清中華民國(guó)中華人民共和國(guó)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展時(shí)期發(fā)展?fàn)顟B(tài)標(biāo)志西周萌芽設(shè)“宰夫”官職秦漢初步確立御史大夫（審計(jì)與會(huì)計(jì)獨(dú)立）上計(jì)制度隋唐宋日臻完善刑部下設(shè)比部（專門審計(jì)機(jī)構(gòu)）審計(jì)院，出現(xiàn)“審計(jì)”一詞元明清停滯不前實(shí)行財(cái)審合一制度，取消了審計(jì)中華民國(guó)近代演進(jìn)較完整審計(jì)體系（審計(jì)法）中華人民共和國(guó)全面振興略一、審計(jì)的含義

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托，對(duì)被審單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。權(quán)威觀點(diǎn)鏈接：審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所指定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程。

--美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)《基本審計(jì)概念公告》（1972）第二節(jié)審計(jì)的含義與特征審計(jì)關(guān)系1審計(jì)者2被審計(jì)人（財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者）3審計(jì)委托人（財(cái)產(chǎn)所有者）構(gòu)成審計(jì)活動(dòng)的三方面關(guān)系人觀點(diǎn)一觀點(diǎn)二（一）獨(dú)立性含義--審計(jì)的本質(zhì)特征

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1947年發(fā)布的《審計(jì)暫行標(biāo)準(zhǔn)》（TheTentativeStatementofAuditingStandards）中指出：獨(dú)立性的涵義相當(dāng)于完全誠(chéng)實(shí)、公正無(wú)私、無(wú)偏見、客觀認(rèn)識(shí)事實(shí)、不偏袒。獨(dú)立性：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終不受外來(lái)或內(nèi)在因素的影響和干擾。

1.實(shí)質(zhì)上獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系，保持獨(dú)立的精神態(tài)度和意志。二、審計(jì)的特征

2.形式上獨(dú)立對(duì)第三者而言的，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份，即在他人看來(lái)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員是獨(dú)立的。獨(dú)立原則在強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)于客戶保持獨(dú)立性的同時(shí)，也要求獨(dú)立于外部的其他機(jī)構(gòu)和組織。（一）權(quán)威性審計(jì)的獨(dú)立性，決定了它的權(quán)威性。審計(jì)者以獨(dú)立的身份對(duì)被審計(jì)者依法進(jìn)行審計(jì)，這保證了審計(jì)結(jié)論的公正性，也就為審計(jì)的權(quán)威性奠定了基礎(chǔ)。

二、審計(jì)的特征審計(jì)主體——審計(jì)行為的執(zhí)行者010302政府審計(jì)組織和人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織和人員.內(nèi)部審計(jì)組織和人員.第三節(jié)審計(jì)的主體、對(duì)象和依據(jù)政府審計(jì)組織和人員政府審計(jì)組織和人員國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署，1983年9月成立隸屬于國(guó)務(wù)院，受國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，屬于行政模式。它負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。地方審計(jì)機(jī)關(guān)1983年開始籌建地方審計(jì)機(jī)關(guān)受雙重領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，在其他方面受本級(jí)人民政府的領(lǐng)導(dǎo)。它負(fù)責(zé)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。原鐵道部部長(zhǎng)劉志軍和山西女商人丁書苗注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)普華永道（PWC）安永（EY）畢馬威（KPMG）德勤（DT）四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、（普華永道）（PriceWaterhouseCoopers）主要國(guó)際客戶?？松?、IBM、日本電報(bào)電話公司、強(qiáng)生公司、美國(guó)電報(bào)電話公司、英國(guó)電信、戴爾電腦、福特汽車、雪佛萊、康柏電腦和諾基亞等。2、（畢馬威）（KPMG）主要國(guó)際客戶美國(guó)通用電氣、殼牌公司、輝瑞制藥、雀巢公司、奔馳公司、百事可樂、花旗銀行等。3、（德勤）(Deloitte&WEF)主要國(guó)際客戶微軟公司（Microsoft）、美國(guó)通用汽車公司（GeneralMotors）、沃德芬公司（Vodafone）、克萊斯勒公司（Chrysler）等。4、（安永）(Ernest&Young)主要國(guó)際客戶英特爾、可口可樂、沃爾瑪、英國(guó)石油、時(shí)代華納、美洲銀行、麥當(dāng)勞等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。2.普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由兩位或兩位以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織。3.有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（LimitedLiabilityCompanies，LLCs）是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。4.特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍一二相關(guān)服務(wù)鑒證服務(wù)（1）審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）審閱業(yè)務(wù)。（3）其他鑒證業(yè)務(wù)。（1）代編財(cái)務(wù)信息。（2）管理咨詢。（3）會(huì)計(jì)服務(wù)。等內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指本部門或本單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)專職審計(jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種形式：（1）受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種形式：（2）受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種形式：（3）受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較項(xiàng)目審計(jì)主體審計(jì)方式審計(jì)手段審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)依據(jù)監(jiān)督性質(zhì)政府審計(jì)國(guó)家機(jī)關(guān)強(qiáng)制審計(jì)無(wú)償審計(jì)單向獨(dú)立審計(jì)法、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則行政監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托審計(jì)有償審計(jì)雙向獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、CPA審計(jì)準(zhǔn)則社會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)被審計(jì)單位內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)自行安排無(wú)償審計(jì)相對(duì)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部監(jiān)督（單選題）×市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)作為XYZ大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)XYZ企業(yè)2016年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于（）。A.政府審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)1.CP：審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要來(lái)決定的。審計(jì)職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。2.審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的內(nèi)容：（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；（3）經(jīng)濟(jì)鑒證。3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的前提條件（取決因素）審計(jì)單位的工作效率；審計(jì)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；社會(huì)重視程度；審計(jì)工作條件的保證程度。一、審計(jì)的職能第四節(jié)審計(jì)的職能和作用二、審計(jì)的作用1.CP：審計(jì)的作用是履行審計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中所產(chǎn)生的社會(huì)效果。2.分類：（按對(duì)被審計(jì)單位行為的影響結(jié)果或方向分）（1）制約性作用（反向約束不法行為）：揭示差錯(cuò)和弊端；維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。（2）促進(jìn)性作用（正向提倡好的行為）：改善經(jīng)營(yíng)管理；提高經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)宏觀調(diào)控。（3）審計(jì)的證明作用（完成鑒證職能所賦予的任務(wù)后發(fā)揮的證明被審計(jì)單位某些經(jīng)濟(jì)情況、經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)事實(shí)真相的作用）。

審計(jì)假設(shè)的概念有關(guān)審計(jì)事物產(chǎn)生、發(fā)展與存在的一些尚來(lái)確知或無(wú)法正面論證的前提條件，根據(jù)客觀的正常情況或發(fā)展趨勢(shì)所作的合乎事理、合乎邏輯的推斷或認(rèn)定。也就是說(shuō)，審計(jì)假設(shè)所要揭示的是審計(jì)事物之前提條件，是對(duì)審計(jì)事物之前提條件所作的合乎事理、合乎邏輯的主觀推斷或認(rèn)定。第五節(jié)審計(jì)假設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)(審計(jì)存在前提)可驗(yàn)證性假設(shè)內(nèi)控有效性假設(shè)獨(dú)立性假設(shè)勝任力假設(shè)審計(jì)基本假設(shè)第二章審計(jì)種類與方法第一節(jié)審計(jì)種類第二節(jié)審計(jì)方法教學(xué)目的掌握審計(jì)的基本分類，民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)間的相互關(guān)系；熟悉政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式、體制和我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置概況，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則、模式和特征，民間審計(jì)組織和CPA資格的取得；了解我國(guó)政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際組織及西方民間審計(jì)組織。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)是我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍；難點(diǎn)是我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)間的相互關(guān)系。一、審計(jì)的基本分類1.按審計(jì)主體分類“執(zhí)行審計(jì)的一方為誰(shuí)”：(1)政府審計(jì)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的審計(jì)，亦稱國(guó)家審計(jì)。署、廳（局）、局、派出機(jī)關(guān)四級(jí)(2)民間審計(jì)。民間審計(jì)組織執(zhí)行的審計(jì)，亦稱社會(huì)審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所(3)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)，包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)兩大類。第一節(jié)審計(jì)的種類2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類：(1)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，也稱傳統(tǒng)審計(jì)或常規(guī)審計(jì)。內(nèi)容：被審單位的會(huì)計(jì)資料的正確性和真實(shí)性及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性；目的：明確被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(2)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。內(nèi)容：被審單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為所進(jìn)行的專案審計(jì)；目的：保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、維護(hù)國(guó)家的路線、方針和政策及法律規(guī)章得以貫徹執(zhí)行。合規(guī)性審計(jì)(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。內(nèi)容：被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性；目的：促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率。經(jīng)營(yíng)審計(jì)(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3.按審計(jì)技術(shù)模式分類帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)；制度基礎(chǔ)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

4.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的關(guān)系分(1)事前審計(jì)。又稱預(yù)防性審計(jì)，是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。(2)事中審計(jì)。是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。(3)事后審計(jì)。是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。二、審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)主體與被審計(jì)單位的關(guān)系分類(1)外部審計(jì)由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的審計(jì)組織實(shí)施的審計(jì)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)。(2)內(nèi)部審計(jì)由部門或單位內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的審計(jì)2.按審計(jì)的間隔周期分類（1）定期審計(jì)是按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)。（2）不定期審計(jì)是出于需要而隨時(shí)安排進(jìn)行的審計(jì)。3.按審計(jì)范圍分類：(1)全部審計(jì)。全部審計(jì)，又稱全面審計(jì)，是指對(duì)被審單位一定期間的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面及其資料進(jìn)行全面的審計(jì)。(2)局部審計(jì)。局部審計(jì)，又稱部分審計(jì)，是指對(duì)被審單位一定期間的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的某些方面及其資料進(jìn)行部分的、有目的和重點(diǎn)的審計(jì)。(3)專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)，又稱專題審計(jì)，是指對(duì)某一特定項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)4.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分(1)報(bào)送審計(jì)。又稱送達(dá)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)被審單位按期報(bào)送來(lái)的計(jì)劃、預(yù)算和會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)賬證等資料進(jìn)行的審計(jì)。上計(jì)制度audit(2)就地審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)委派審計(jì)人員到被審單位所在地所進(jìn)行的審計(jì)。就地審計(jì)按照在被審計(jì)單位停留時(shí)間不同，又可分為駐在審計(jì)、巡回審計(jì)和專程審計(jì)。5.按是否具有強(qiáng)制性分類(1)強(qiáng)制審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)被審單位行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)而進(jìn)行的審計(jì)。(2)委托審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托人的委托，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，一般適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。6.按審計(jì)是否初次實(shí)施分類(1)初次審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位第一次進(jìn)行的審計(jì)。(2)繼續(xù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施初次審計(jì)以后的各年度所進(jìn)行的歷次審計(jì)。(3)后續(xù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況所進(jìn)行的追蹤審計(jì)。實(shí)施后續(xù)審計(jì)制度有助于鞏固審計(jì)成果，落實(shí)改進(jìn)措施，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性；同時(shí)，還有助于總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)質(zhì)量。7.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分(1)法定審計(jì)。(2)任意審計(jì)。8.按審計(jì)是否通知被審單位分(1)預(yù)告審計(jì)，是指在進(jìn)行審計(jì)以前，把審計(jì)的目的、主要內(nèi)容和日期預(yù)先通知被審單位的審計(jì)方式。(2)突擊審計(jì)，是指在對(duì)被審單位實(shí)施審計(jì)之前，不預(yù)先把審計(jì)的目的、內(nèi)容和日期通知被審單位而進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式和體制1．模式(指審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系）：立法模式（英、美、埃及等）行政模式（泰國(guó)、瑞典、俄羅斯）司法模式（法、意大利、巴西）獨(dú)立模式（日、德、荷蘭、菲律賓）我國(guó)屬于行政模式。2．體制（指審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部關(guān)系）：非垂直領(lǐng)導(dǎo)(英、美)垂直領(lǐng)導(dǎo)（印度、菲律賓）雙重領(lǐng)導(dǎo)體制我國(guó)采取雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。行政模式在行政模式下，國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門，審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家行政機(jī)構(gòu)的一部分，其根據(jù)政府所賦予的職責(zé)權(quán)限執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，向政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。行政模式的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然獨(dú)立性較弱，但由于隸屬于國(guó)家行政部門，在政府的領(lǐng)導(dǎo)下，便于更好的組織與協(xié)調(diào)審計(jì)工作，更好的履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)往往兼負(fù)其他行政監(jiān)督職能，審計(jì)監(jiān)督具有廣泛性和直接性，但其獨(dú)立性受到一定的限制。司法模式是指國(guó)家最高審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于司法部門，具有司法性質(zhì)，擁有最終判斷權(quán)。此模式下的審計(jì)機(jī)構(gòu)一般以審計(jì)法院的形式存在，其機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置也參照司法機(jī)關(guān)的模式，設(shè)有法庭、法官和檢察官，享有司法地位，有權(quán)對(duì)違反規(guī)定的情況進(jìn)行相應(yīng)的處理、處罰，使得審計(jì)機(jī)關(guān)具有很高的權(quán)威性。這種模式的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于司法系列，審計(jì)部門具有很高的權(quán)威性，獨(dú)立性也較強(qiáng)，有效保證了政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性及審計(jì)工作的順利展開。但其作用的發(fā)揮往往受到業(yè)務(wù)量等多方面的限制，較適用于中小國(guó)家。立法模式是指國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門，直接在議會(huì)或國(guó)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律所賦予的權(quán)利執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，完全獨(dú)立于政府，負(fù)責(zé)向議會(huì)或國(guó)會(huì)報(bào)告工作。立法模式的審計(jì)機(jī)構(gòu)由于隸屬于立法部門，不受行政管理當(dāng)局的干涉，因而能獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立性較強(qiáng)，審計(jì)范圍廣，審計(jì)職能亦能得到充分的發(fā)揮。但需要強(qiáng)有力的立法機(jī)構(gòu)體系和完善的立法程序，才能發(fā)揮作用。獨(dú)立模式是指國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)不隸屬于任何權(quán)利部門，獨(dú)立于立法、司法、行政部門之外，單獨(dú)形成國(guó)家政權(quán)的一個(gè)分支，按法律賦予的之權(quán)獨(dú)立地開展審計(jì)工作，直接對(duì)法律負(fù)債的一種審計(jì)模式。這種模式形式上獨(dú)立于立法、行政、司法之外，實(shí)質(zhì)上更側(cè)重于服務(wù)立法部門。由于獨(dú)立模式的審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)法律負(fù)債，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不受任何干涉地履行職責(zé)，因此其最大的特點(diǎn)就是獨(dú)立性較強(qiáng)，能夠得出客觀、公正的審計(jì)判斷，為立法、行政、司法等部門提供有價(jià)值的信息及建議。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)自成體系，地位獨(dú)立，雖然同時(shí)向立法和行政部門提供服務(wù)，但更側(cè)重于立法部門，具有較強(qiáng)的宏觀服務(wù)職能。二、我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置概況原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)中央政府國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署地方政府國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——縣級(jí)以上審計(jì)廳、局派出機(jī)構(gòu)——審計(jì)特派員辦事處我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)署省、直轄市、自治區(qū)審計(jì)廳（局）審計(jì)署審計(jì)派出機(jī)構(gòu)省、直轄市、自治區(qū)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)地、市、自治州審計(jì)局縣級(jí)審計(jì)局政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置三、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法和審計(jì)條例規(guī)定建立的，實(shí)行的是法定審計(jì)，承擔(dān)著繁重的審計(jì)任務(wù)，為此，在審計(jì)法中，明確規(guī)定了其職責(zé)和權(quán)限。1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)：審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍，對(duì)各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限：一般權(quán)限：政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；處理權(quán)：對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3.政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則。政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則是：(1)合法性原則。程序、取證、依據(jù)、決定(2)獨(dú)立性原則。組織上、法律上(3)強(qiáng)制性原則。被審計(jì)單位必須配合、必須執(zhí)行；有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行四、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。因?yàn)椋?.政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。側(cè)面與整體2.政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。本部門效益與政府和全體人民利益3.政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。更全面五、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織到2007年，世界上已有220多個(gè)國(guó)家設(shè)置了適應(yīng)各自國(guó)情的政府審計(jì)機(jī)關(guān)。絕大多數(shù)國(guó)家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)都加入了國(guó)際性的審計(jì)組織——最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(1NTOSAI)。1.性質(zhì)：聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下的非政府間組織。2.宗旨：互相介紹情況，交流經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)和促進(jìn)各國(guó)最高審計(jì)組織更好地完成該國(guó)的審計(jì)工作。3.機(jī)構(gòu)設(shè)置：最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織設(shè)有代表大會(huì)、理事會(huì)、秘書處等機(jī)構(gòu)?？偛吭O(shè)在奧地利首都維也納。4.機(jī)關(guān)刊物：《國(guó)際政府審計(jì)》1974年1月創(chuàng)刊，編輯部在華盛頓，以英、法、西班牙、德、阿拉伯五種文字發(fā)行。5.我國(guó)審計(jì)署于1983年正式加入。內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則1.CP：內(nèi)部審計(jì)是指由部門或單位內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本部門或本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2.分類：部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。不管是部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都有其專職業(yè)務(wù)，其性質(zhì)和會(huì)計(jì)檢查并不相同，因此必須單獨(dú)設(shè)立，并由本部門或本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。3.原則：獨(dú)立性；權(quán)威性二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式選擇1．合理有效的模式董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式或財(cái)務(wù)副總（總會(huì)計(jì)師）領(lǐng)導(dǎo)模式審計(jì)委員會(huì)模式2．其他不合理的模式財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)模式監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式與外部審計(jì)比較具有的特征：審計(jì)對(duì)象確定；審計(jì)范圍廣；審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立；審計(jì)目的內(nèi)向服務(wù)；審計(jì)時(shí)間的經(jīng)常性與及時(shí)性；審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性；更側(cè)重于內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。三、內(nèi)部審計(jì)的特征

民間審計(jì)一、民間審計(jì)組織及人員1.民間審計(jì)組織：會(huì)計(jì)師事務(wù)所1）CP：會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)、注冊(cè)登記，依法獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的負(fù)有限責(zé)任的單位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，是其承辦法定業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。但合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，則不具有法人資格。2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)一個(gè)典型的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)包括：合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、高級(jí)審計(jì)師和助理審計(jì)師。（1）合伙人／董事合伙人／董事是公司的所有者，他們廣泛參與審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)，以及審計(jì)意見類型的決定；負(fù)責(zé)與客戶保持聯(lián)系、解決可能的爭(zhēng)端、出席客戶的股東大會(huì)、回答任何與財(cái)務(wù)報(bào)表以及與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的問(wèn)題。另外，他們可能對(duì)新員工進(jìn)行培訓(xùn)，檢查審計(jì)工作底稿，監(jiān)督審計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告等。（2）項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理監(jiān)督由高級(jí)審計(jì)師負(fù)責(zé)的工作，負(fù)責(zé)決定對(duì)特殊審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性審計(jì)程序以及保持審計(jì)項(xiàng)目符合審計(jì)準(zhǔn)則和事務(wù)所質(zhì)量控制要求，并將審計(jì)客戶名錄編制成冊(cè)。項(xiàng)目經(jīng)理至少要有5年的從業(yè)經(jīng)歷，并且具有廣泛的、最新的有關(guān)稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)政府立法等方面的知識(shí)，一般專長(zhǎng)于某一特殊的行業(yè)或領(lǐng)域。（3）高級(jí)審計(jì)師高級(jí)審計(jì)師對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作負(fù)責(zé)，如對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)，檢查工作底稿和時(shí)間進(jìn)度，幫助起草審計(jì)報(bào)告等，通常要求有至少兩年審計(jì)師審計(jì)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。（4）助理審計(jì)師（初級(jí)審計(jì)師）開始審計(jì)師職業(yè)的第一職位就是助理審計(jì)師，常常是常規(guī)性、細(xì)節(jié)性的工作。3）組織形式獨(dú)資普通合伙有限責(zé)任公司制有限責(zé)任合伙制4）設(shè)立與審批：設(shè)立形式、條件、程序5）管理：全國(guó)：財(cái)政部；地方：財(cái)政廳（局）6）具體類型：部批：“中”；地批；中外合作；2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1）含義：1988年11月15日成立，接受財(cái)政部監(jiān)督和指導(dǎo)，依法對(duì)全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行管理，依據(jù)〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師法〉和〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程〉行使職責(zé)的職業(yè)組織。（2）宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)；監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德；依法管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)；協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)外關(guān)系、維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的合法權(quán)益。（3）會(huì)員：個(gè)人會(huì)員（執(zhí)業(yè)與非執(zhí)業(yè)）；團(tuán)體會(huì)員；名譽(yù)會(huì)員

（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置：權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)3.民間審計(jì)人員CPA（考試和考核）二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)1.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。此外，可接受委托從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。具體包括：民間審計(jì)組織（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的業(yè)務(wù)范圍（1）鑒證業(yè)務(wù)：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

審計(jì)業(yè)務(wù)（法定核心）、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)（預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息復(fù)核、網(wǎng)域認(rèn)證和系統(tǒng)鑒證等）（2）相關(guān)業(yè)務(wù)（擴(kuò)展業(yè)務(wù)）：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)等民間審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；企業(yè)在合并、分立、清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別編制合并、分立會(huì)計(jì)報(bào)表以及清算會(huì)計(jì)報(bào)表。4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事上述業(yè)務(wù)，出具的相應(yīng)審計(jì)或驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

在實(shí)際工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定接受委托，對(duì)以下特殊目的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)：(1)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表；(2)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分，包括會(huì)計(jì)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容；(3)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況；(4)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表。這些業(yè)務(wù)的辦理需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備和運(yùn)用相關(guān)的專門知識(shí)，注意處理問(wèn)題的特殊性。對(duì)于執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)報(bào)告，也具有法定證明效力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)2.民間審計(jì)的職權(quán)民間審計(jì)接受國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。其他委托人委托民間審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)，需要查閱資料、文件和進(jìn)行調(diào)查的，按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約定書的約定辦理。對(duì)CPA行業(yè)進(jìn)行管理所形成的管理體系和管理制度。對(duì)CPA的管理主要包括：資格認(rèn)定、會(huì)員注冊(cè)、業(yè)務(wù)監(jiān)管、制定標(biāo)準(zhǔn)等。英國(guó)模式（高度自律）美國(guó)模式（相對(duì)自律）我國(guó)情況：法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律。四、西方國(guó)家的民間審計(jì)組織四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）三、民間審計(jì)的管理體制二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及政府審計(jì)的區(qū)別第二節(jié)審計(jì)方法傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法績(jī)效審計(jì)方法信息系統(tǒng)審計(jì)的一般方法審計(jì)方法的演變一、審計(jì)方法的發(fā)展路徑審計(jì)方法從取證模式和方法實(shí)質(zhì)的演變來(lái)看，經(jīng)歷了三個(gè)階段：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度（系統(tǒng)）基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法指導(dǎo)思想（1）馬列主義（2）毛澤東思想（3）中國(guó)特色社會(huì)主義理論審計(jì)規(guī)劃方法（1）計(jì)劃制定方法（2）程序制定方法（3）方案設(shè)計(jì)方法審計(jì)實(shí)施方法（1）審核稽查方法審查書面資料的方法證實(shí)客觀事物是方法審查調(diào)查的方法（2）審計(jì)記錄方法（3）審計(jì)評(píng)價(jià)方法（4）審計(jì)報(bào)告方法審計(jì)管理方法審計(jì)主體管理方法審計(jì)質(zhì)量管理方法審計(jì)信息管理防范審計(jì)方法體系審計(jì)方法體系：

審計(jì)技術(shù)方法審查書面資料的方法證實(shí)客觀事物的方法按技術(shù)分：審閱、核對(duì)、查詢、比較、分析按順序分：順查、逆查按數(shù)量分：詳查、抽查盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)、觀察、鑒定傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法（一）審查書面資料的技術(shù)方法1.審閱法對(duì)報(bào)表的審閱對(duì)賬簿的審閱對(duì)憑證的審閱——對(duì)原始憑證的審閱外表格式內(nèi)容實(shí)質(zhì)其他資料的審閱合法性、真實(shí)性、正確性、完整性原始憑證編制手續(xù)、填制要求、正確性記賬憑證合法性、真實(shí)性、正確性、記賬規(guī)則賬簿填制要求、真實(shí)性、正確性、勾稽關(guān)系報(bào)表正式、合法、合規(guī)、合理其他書面資料2.核對(duì)法證證核對(duì)證賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬表核對(duì)表與表的勾稽賬實(shí)核對(duì)3.復(fù)算法復(fù)算法就是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。這種方法是包含在核對(duì)法之中的。復(fù)核驗(yàn)算的主要方面有：一是原始憑證中單價(jià)乘數(shù)量的積數(shù)，小計(jì)、合計(jì)等，二是記帳憑證中的明細(xì)金額合計(jì)，三是帳簿中每頁(yè)各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、余額，四是報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及其它計(jì)算，五是預(yù)算、計(jì)劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)。復(fù)算法一般與審閱法結(jié)合運(yùn)用，這樣可提高審計(jì)的保險(xiǎn)系數(shù)。（二）審查書面資料的其他方法1.審查書面資料的順序方法（順序檢查法）

順查法逆查法審閱分析原始憑證審閱分析記帳憑證審閱明細(xì)賬、日記賬審閱分析總分類帳審閱分析會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)核對(duì)順查法

逆查法核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)（二）審查書面資料的其他方法1.審查書面資料的順序方法（順序檢查法）

順查法逆查法1.順查法。(1)檢查原始憑證真實(shí)、合法性(2)以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過(guò)賬賬、賬實(shí)的檢查核對(duì)(3)經(jīng)核實(shí)的賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì)，并分析確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)、合法性。優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，一般說(shuō)來(lái)不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高。同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單，所以易于掌握。缺點(diǎn)：事無(wú)巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。適用范圍：業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。2.逆查法。(1)分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)和問(wèn)題線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。(2)追查至相關(guān)的日記賬、明細(xì)賬和總賬，通過(guò)賬賬、賬實(shí)的檢查核對(duì)，進(jìn)一步確定需要重點(diǎn)檢查的記賬憑證。(3)核對(duì)記賬憑證直至原始憑證，以最終查明問(wèn)題的原因和過(guò)程。優(yōu)點(diǎn)：易于抓住重點(diǎn)，有目的地進(jìn)行檢查，可以集中精力檢查主要問(wèn)題，在時(shí)間上和人力上都較為節(jié)省，審計(jì)效率高。缺點(diǎn)：如果查證人員對(duì)檢查的重點(diǎn)問(wèn)題判斷失誤，就會(huì)造成輕重倒置。同時(shí)，由于采用有重點(diǎn)的檢查方法，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證和賬簿記載的差錯(cuò)和弊端，就不可能全部揭露出來(lái)，容易發(fā)生疏忽，審計(jì)失誤的可能性比順查法更大。適用：業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。2.審查書面資料的數(shù)量方法（范圍檢查法）

（1）詳查法詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報(bào)表或某一項(xiàng)目的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法。優(yōu)點(diǎn):內(nèi)容全面，檢查面廣，容易查出各種錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)效果高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低。缺點(diǎn):工作量大，需花費(fèi)較多的時(shí)間和較多的人力，審計(jì)成本高，審計(jì)效率低。在實(shí)務(wù)中，除對(duì)有嚴(yán)重問(wèn)題的非徹底檢查不可的專案審計(jì)，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)很少的小單位采用此法之外，一般不采用此法。2.審查書面資料的數(shù)量方法（范圍檢查法）

（1）詳查法（2）抽查法

抽查法是指從被審計(jì)單位審查期的全部會(huì)計(jì)資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和弊端的一種方法。根本要求：樣本特征能代表總體特征

關(guān)鍵在于：抽樣規(guī)模（抽多少）選樣方法（如何抽）任意抽樣法——判斷抽樣法——統(tǒng)計(jì)抽樣法2.審查書面資料的數(shù)量方法（范圍檢查法）

（1）詳查法（2）抽查法優(yōu)點(diǎn):省時(shí)省力，審計(jì)成本低，審計(jì)效率高。缺點(diǎn):當(dāng)樣本抽取不當(dāng)，不能代表總體特征時(shí)，就可能得出錯(cuò)誤的結(jié)論，并且不利于查出各種錯(cuò)誤和舞弊。適用:規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多以及內(nèi)部控制健全的單位?，F(xiàn)代審計(jì)廣泛采用抽查法2.審查書面資料的數(shù)量方法（范圍檢查法）

（1）詳查法（2）抽查法根本要求：樣本特征能代表總體特征

關(guān)鍵在于：抽樣規(guī)模（抽多少）選樣方法（如何抽）任意抽樣法——判斷抽樣法——統(tǒng)計(jì)抽樣法（三）證實(shí)客觀事物的方法1.盤法存（實(shí)物盤存法）

盤點(diǎn)法是指審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定其品種、規(guī)格、數(shù)量和金額等的世紀(jì)情況，通過(guò)比較盤點(diǎn)記錄與實(shí)物記錄，以證實(shí)有關(guān)實(shí)物賬戶的余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并證實(shí)賬實(shí)是否相符，進(jìn)而從中搜集審計(jì)證據(jù)的一種方法。盤點(diǎn)法分類組織方式直接盤點(diǎn)

監(jiān)督盤點(diǎn)盤點(diǎn)范圍全面盤點(diǎn)

局部盤點(diǎn)（二）調(diào)節(jié)法只要現(xiàn)存數(shù)據(jù)與需要證實(shí)的數(shù)據(jù)不一致，即可運(yùn)用調(diào)節(jié)法。

1.銀行存款余額調(diào)節(jié)

2.盤存日與結(jié)帳日不一致的調(diào)節(jié)盤存日數(shù)量+結(jié)帳日至盤存日發(fā)出數(shù)量-結(jié)帳日至盤存日收入數(shù)量=結(jié)帳日應(yīng)存數(shù)量基本原理：結(jié)帳日應(yīng)存數(shù)量與結(jié)帳日賬存數(shù)量比較，判斷盤盈盤虧。

3.錯(cuò)賬調(diào)節(jié)（調(diào)節(jié)思路）

為審核2010年某企業(yè)的年度決算，審計(jì)人員于2011年元月20日對(duì)甲材料庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，結(jié)果為8500公斤。從2011年1月1日到20日共收入3000公斤、發(fā)出3500公斤。2010年12月31日甲材料的賬面余額為10000公斤，余額為100000元。為了分析公司2010年底甲材料賬面數(shù)的正確性，請(qǐng)你安排合理的審計(jì)程序，并對(duì)審計(jì)結(jié)果作出評(píng)價(jià)。練習(xí)參考答案：1、所用審計(jì)程序：審閱-2010.12.31的賬存數(shù)，

2011.01.01-20收發(fā)數(shù)盤點(diǎn)-2011.01.20日實(shí)存數(shù)調(diào)節(jié)-2010.12.31日實(shí)存數(shù)核對(duì)-2010.12.31日賬實(shí)不符（8500+3500-3000=9000<公斤>，2、審計(jì)結(jié)果：賬實(shí)不符，盤虧1000<公斤>,計(jì)10000元）課堂練習(xí)——計(jì)算與分析宏達(dá)股份有限公司2017年12月31日產(chǎn)成品羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量（單位：件）如下：品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030經(jīng)審計(jì)人員袁強(qiáng)的要求，該廠于2018年1月15日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果如下：

品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620品種收入發(fā)出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式14301701001393195142童式6401605066622460查閱產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片，1月1-14日收付記錄如下：要求：根據(jù)2018年1月15日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2017年12月31日結(jié)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對(duì)，檢查原記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。品種一等品二等品三等品男式女式童式品種一等品二等品三等品男式54026050女式820280100童式44012030品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式450120303、觀察法。是指審計(jì)人員親臨審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地觀察，借以查明被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相的一種審計(jì)方法。適用于觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程。4.鑒定法鑒定法是指在分析與鑒別書面資料、財(cái)產(chǎn)實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)工作超過(guò)了一般審計(jì)人員的能力和知識(shí)水平，從而邀請(qǐng)有關(guān)專門部門或人員運(yùn)用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的一種方法。5.查詢法是指通過(guò)詢問(wèn)、調(diào)查等方式，取得必要的審計(jì)資料，以證實(shí)某些事實(shí)的審計(jì)方法。查詢法又分為面詢和函詢兩種。面詢是審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)外的有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見，核實(shí)情況。函詢是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函來(lái)了解情況取得證據(jù)的一種方法。這種方法一般用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。6.函證法函證法實(shí)際上也是一種查詢法，它是指審計(jì)人員通過(guò)有關(guān)單位和個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。這種方法多用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。7.分析法比較分析法

相對(duì)比較法

絕對(duì)比較法計(jì)劃與實(shí)際本期與前期本企業(yè)與同類企業(yè)比率分析法因素分析法綜合分析法賬戶分析法賬齡分析法2003年CPA考題：X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書——簽署銷售合同——結(jié)合庫(kù)存情況備貨——委托貨運(yùn)公司送貨——安裝驗(yàn)收——根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年初對(duì)X公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序。（1）請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；（2）對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收人和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（不要求列示分析過(guò)程）①在實(shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在2001年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了77.8％（或是發(fā)生了較大變化），而2002年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與2001年度相比并未發(fā)生重大變化?！鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在2001年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了71.35％（或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高），而2002年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與2001年度相比并未發(fā)生重大變化?！芾碣M(fèi)用。在機(jī)構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長(zhǎng)的情況下，管理費(fèi)用由3260萬(wàn)元下降到2380萬(wàn)元，下降了

26.99％（或是大幅下降）?！a(bǔ)貼收入。2001年度公司并未取得補(bǔ)貼收入，2002年度取得大額補(bǔ)貼收入。——所得稅。所得稅占利潤(rùn)總額比例（為10.82％，）與25％的所得稅稅率存在較大差異。審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則概述中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系010203第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述12審計(jì)準(zhǔn)則的概念和作用審計(jì)準(zhǔn)則的特征審計(jì)準(zhǔn)則的概念審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)是對(duì)審計(jì)人員行為的規(guī)范和要求是衡量判斷審計(jì)工作質(zhì)量的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體制定的具有權(quán)威性的專業(yè)性文件審計(jì)準(zhǔn)則是由政府機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體制定的、審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守的行為規(guī)范和原則，是衡量和判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則的作用可以是審計(jì)工作規(guī)范化可以贏得社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的信任維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的爭(zhēng)當(dāng)權(quán)益利于國(guó)際間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流審計(jì)準(zhǔn)則的特征權(quán)威性規(guī)范性可接受性可操作性相對(duì)穩(wěn)定性第二節(jié)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系12國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則3注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則——2011年實(shí)施《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)基本準(zhǔn)則通用審計(jì)準(zhǔn)則專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南總綱，依據(jù)具體規(guī)范指導(dǎo)性意見審計(jì)基本準(zhǔn)則是審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定審計(jì)具體準(zhǔn)則和審計(jì)指南的基本依據(jù)。審計(jì)基本準(zhǔn)則總綱、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則通用審計(jì)準(zhǔn)則一般具體規(guī)范專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南指導(dǎo)性意見，不具有行政規(guī)章的法律效力，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系由國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南三個(gè)層次組成。下列表述中，正確的是：

A．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則是審計(jì)署依照審計(jì)法規(guī)定制定的部門規(guī)章

B．通用審計(jì)準(zhǔn)則是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員共同遵守的行為規(guī)范

C．專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，不具有法律效力

D．審計(jì)指南具有與國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力內(nèi)部控制準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南總綱，依據(jù)具體規(guī)范指導(dǎo)性意見內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)御相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)道德守則統(tǒng)御注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息······第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系12注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)容會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信任程度的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)程序獲取會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告從以下五個(gè)方面來(lái)理解：1.主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2.用戶：預(yù)期使用者3.目的：適當(dāng)保證或提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度4.基礎(chǔ)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性5.產(chǎn)品：書面鑒證結(jié)論，要提供一定程度的保證鑒證業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)提出結(jié)論，以增強(qiáng)

對(duì)鑒證對(duì)象信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象信息除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)要素鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員指對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

責(zé)任方

預(yù)期使用者【多選題】：

關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人一定是預(yù)期使用者，不可能由責(zé)任方擔(dān)任B.責(zé)任方和預(yù)期使用者就是同一方C.年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論D.是否存在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一鑒證對(duì)象——————————鑒證對(duì)象信息財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、狀況（如企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況）效率、效果的關(guān)鍵指標(biāo)物理特征（如設(shè)備生產(chǎn)能力）說(shuō)明文件系統(tǒng)和過(guò)程（如企業(yè)的內(nèi)部控制、信息技術(shù)系統(tǒng)）相關(guān)有效性的認(rèn)定單選題在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息為（）。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、現(xiàn)金流量

B.企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的效率和效果

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.遵守法律法規(guī)的情況標(biāo)準(zhǔn)用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預(yù)算、計(jì)劃、合同；業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性證據(jù)充分（數(shù)量）、適當(dāng)（質(zhì)量）的證據(jù)以職業(yè)懷疑態(tài)度獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的鑒證報(bào)告——最終的產(chǎn)品注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書面報(bào)告的形式發(fā)布能夠提供一定保證程度的結(jié)論。鑒證報(bào)告的意見無(wú)保留意見鑒證報(bào)告非無(wú)保留意見保留意見鑒證報(bào)告無(wú)法表示意見鑒證報(bào)告否定意見鑒證報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論：工作范圍受到限制責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)鑒定對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)或鑒定對(duì)象不恰當(dāng)可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查、觀察、詢問(wèn)……積極方式發(fā)表審計(jì)意見高水平保證可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)詢問(wèn)和分析程序消極方式發(fā)表審閱意見有限水平保證合理保證（審計(jì)業(yè)務(wù)）有限保證（審閱業(yè)務(wù)）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的鑒證業(yè)務(wù)的分類明確提及責(zé)任方認(rèn)定直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)

（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）（IT系統(tǒng)鑒證）預(yù)期使用者不通過(guò)審計(jì)報(bào)告便可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，或可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即財(cái)務(wù)報(bào)表雖然存在，但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期

使用者獲??；預(yù)期使用者只能通

過(guò)鑒證報(bào)告獲取上述信息責(zé)任方責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)責(zé)任方僅對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)以書面形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告以書面形式提供鑒證報(bào)告。直接提，明確提及責(zé)任方認(rèn)定例如：“我們及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以方認(rèn)定。如：“我們對(duì)ABC公司20下簡(jiǎn)稱ABC公司）編制的20×7年12×年×月×日至20×2年×月×日期間月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和20×7年度的··”IT服務(wù)系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完

整性、和可維護(hù)性等方面控制有效

性進(jìn)行了審查”有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是（）。A．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B．在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的鑒證報(bào)告可以口頭報(bào)告的形式發(fā)布能夠提供一定保證程度的結(jié)論會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)表會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要素對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持人力資源業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)工作底稿監(jiān)控感謝您的觀看2018Yourcontenttoplayhere,orthroughyourcopy,pasteinthisbox,andselectonlythetext.Yourcontenttoplayhere,orthroughyourcopy,pasteinthisbox,andselectonlythetext.審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則概述中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系010203第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述12審計(jì)準(zhǔn)則的概念和作用審計(jì)準(zhǔn)則的特征審計(jì)準(zhǔn)則的概念審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)是對(duì)審計(jì)人員行為的規(guī)范和要求是衡量判斷審計(jì)工作質(zhì)量的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體制定的具有權(quán)威性的專業(yè)性文件審計(jì)準(zhǔn)則是由政府機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體制定的、審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守的行為規(guī)范和原則，是衡量和判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則的作用可以是審計(jì)工作規(guī)范化可以贏得社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的信任維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的爭(zhēng)當(dāng)權(quán)益利于國(guó)際間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流審計(jì)準(zhǔn)則的特征權(quán)威性規(guī)范性可接受性可操作性相對(duì)穩(wěn)定性第二節(jié)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系12國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則3注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則——2011年實(shí)施《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)基本準(zhǔn)則通用審計(jì)準(zhǔn)則專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南總綱，依據(jù)具體規(guī)范指導(dǎo)性意見審計(jì)基本準(zhǔn)則是審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定審計(jì)具體準(zhǔn)則和審計(jì)指南的基本依據(jù)。審計(jì)基本準(zhǔn)則總綱、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則通用審計(jì)準(zhǔn)則一般具體規(guī)范專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南指導(dǎo)性意見，不具有行政規(guī)章的法律效力，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系由國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南三個(gè)層次組成。下列表述中，正確的是：

A．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則是審計(jì)署依照審計(jì)法規(guī)定制定的部門規(guī)章

B．通用審計(jì)準(zhǔn)則是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員共同遵守的行為規(guī)范

C．專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，不具有法律效力

D．審計(jì)指南具有與國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力內(nèi)部控制準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南總綱，依據(jù)具體規(guī)范指導(dǎo)性意見內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)御相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)道德守則統(tǒng)御注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息······第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系12注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)容會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信任程度的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)程序獲取會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告從以下五個(gè)方面來(lái)理解：1.主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2.用戶：預(yù)期使用者3.目的：適當(dāng)保證或提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度4.基礎(chǔ)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性5.產(chǎn)品：書面鑒證結(jié)論，要提供一定程度的保證鑒證業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)提出結(jié)論，以增強(qiáng)

對(duì)鑒證對(duì)象信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象信息除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)要素鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員指對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

責(zé)任方

預(yù)期使用者【多選題】：

關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人一定是預(yù)期使用者，不可能由責(zé)任方擔(dān)任B.責(zé)任方和預(yù)期使用者就是同一方C.年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論D.是否存在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一鑒證對(duì)象——————————鑒證對(duì)象信息財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、狀況（如企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況）效率、效果的關(guān)鍵指標(biāo)物理特征（如設(shè)備生產(chǎn)能力）說(shuō)明文件系統(tǒng)和過(guò)程（如企業(yè)的內(nèi)部控制、信息技術(shù)系統(tǒng)）相關(guān)有效性的認(rèn)定單選題在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息為（）。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、現(xiàn)金流量

B.企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的效率和效果

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.遵守法律法規(guī)的情況標(biāo)準(zhǔn)用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預(yù)算、計(jì)劃、合同；業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性證據(jù)充分（數(shù)量）、適當(dāng)（質(zhì)量）的證據(jù)以職業(yè)懷疑態(tài)度獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的鑒證報(bào)告——最終的產(chǎn)品注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書面報(bào)告的形式發(fā)布能夠提供一定保證程度的結(jié)論。鑒證報(bào)告的意見無(wú)保留意見鑒證報(bào)告保留意見鑒證報(bào)告無(wú)法表示意見鑒證報(bào)告否定意見鑒證報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論：工作范圍受到限制責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)鑒定對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)或鑒定對(duì)象不恰當(dāng)可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查、觀察、詢問(wèn)……積極方式發(fā)表審計(jì)意見高水平保證可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)詢問(wèn)和分析程序消極方式發(fā)表審閱意見有意義水平保證合理保證（審計(jì)業(yè)務(wù)）有限保證（審閱業(yè)務(wù)）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的鑒證業(yè)務(wù)的分類明確提及責(zé)任方認(rèn)定直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)

（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）（IT系統(tǒng)鑒證）預(yù)期使用者不通過(guò)審計(jì)報(bào)告便可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，或可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即財(cái)務(wù)報(bào)表雖然存在，但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期

使用者獲??；預(yù)期使用者只能通

過(guò)鑒證報(bào)告獲取上述信息責(zé)任方責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)責(zé)任方僅對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)以書面形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告以書面形式提供鑒證報(bào)告。直接提，明確提及責(zé)任方認(rèn)定例如：“我們及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以方認(rèn)定。如：“我們對(duì)ABC公司20下簡(jiǎn)稱ABC公司）編制的20×7年12×年×月×日至20×2年×月×日期間月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和20×7年度的··”IT服務(wù)系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完

整性、和可維護(hù)性等方面控制有效

性進(jìn)行了審查”有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是（）。A．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B．在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的鑒證報(bào)告可以口頭報(bào)告的形式發(fā)布能夠提供一定保證程度的結(jié)論會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)表會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要素對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持人力資源業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)工作底稿監(jiān)控感謝您的觀看2018Yourcontenttoplayhere,orthroughyourcopy,pasteinthisbox,andselectonlythetext.Yourcontenttoplayhere,orthroughyourcopy,pasteinthisbox,andselectonlythetext.222

第三章中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范與責(zé)任第一節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練223第三章中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范與責(zé)任引導(dǎo)案例:1.為什么要有審計(jì)職業(yè)道德？2.什么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范？

224第一節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范一、強(qiáng)調(diào)審計(jì)職業(yè)道德的必要性

取得公眾的信任審計(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性

維持行業(yè)內(nèi)部的秩序是行業(yè)自我管理的需要225第一節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范二、審計(jì)職業(yè)道德的起源（以美國(guó)為例）審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的形成階段

1936年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)和美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合并，為提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量、管制會(huì)員的行為，對(duì)職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行了一系列