2026年稅務(wù)師考試高頻考點(diǎn)含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，其2024年未彌補(bǔ)的虧損為20萬(wàn)元，2025年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.80B.100C.60D.402.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，其稅率為（）級(jí)距。A.4B.5C.6D.73.某居民企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，其中來(lái)自境外的股息收入80萬(wàn)元（已在境外繳納20萬(wàn)元企業(yè)所得稅），假定該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其在境內(nèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.30C.35D.454.個(gè)人出租住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為（）%。A.4B.12C.10D.85.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，自2024年4月1日至2025年12月31日，減按（）%征收率征收增值稅。A.1B.2C.1.5D.36.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，該收入（）。A.需繳納企業(yè)所得稅B.免征企業(yè)所得稅C.減半征收企業(yè)所得稅D.暫不征收企業(yè)所得稅7.契稅的納稅人是指（）。A.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的政府部門C.承包土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人D.使用土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以（）。A.一次性扣除B.按直線法折舊C.享受加速折舊優(yōu)惠D.暫不折舊9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）元/月。A.1000B.2000C.3000D.500010.某企業(yè)2025年度取得符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，假定其研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，加計(jì)扣除比例為75%，則其可扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.100B.175C.150D.125二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入E.個(gè)人出租房屋的租金收入2.增值稅一般納稅人發(fā)生視同銷售行為時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅B.應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.應(yīng)視同銷售計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.不需計(jì)算繳納增值稅E.應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行稅務(wù)處理3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，包括的項(xiàng)目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房貸款利息D.贍養(yǎng)老人E.住房租金4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.資本性支出5.契稅的減免稅政策包括（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、醫(yī)療、軍事等免稅B.個(gè)人購(gòu)買自用住房，面積不超過(guò)90平方米的，減半征收契稅C.企業(yè)合并，承受被合并企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不改變用途的，免征契稅D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，承受方按規(guī)定繳納契稅E.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買第二套改善性住房，減半征收契稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)年度虧損可以用以后5個(gè)納稅年度的所得彌補(bǔ)。（√）2.增值稅小規(guī)模納稅人不得享受留抵退稅政策。（√）3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，可以免除個(gè)人所得稅。（×）4.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。（√）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用支出，可以在稅前扣除。（√）6.契稅的稅率為3%-5%，具體稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在法定范圍內(nèi)確定。（√）7.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月。（×）8.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。（√）9.增值稅一般納稅人發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時(shí)，可以開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。（√）10.個(gè)人出租房屋的租金收入，適用10%的所得稅稅率。（×）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：-廣告費(fèi)稅前扣除限額=500×15%=75萬(wàn)元-實(shí)際可扣除廣告費(fèi)=60萬(wàn)元（未超過(guò)限額）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=20×60%=12萬(wàn)元-實(shí)際可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=12萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=500-60+20-12=448萬(wàn)元-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=448×25%=112萬(wàn)元2.某個(gè)人2025年度出租住房取得租金收入12萬(wàn)元，已繳納增值稅及附加稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。假定該住房為個(gè)人唯一住房，計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和所得稅。答案：-房產(chǎn)稅=12×4%=0.48萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=12-0.6-0.48-5=5.92萬(wàn)元（假設(shè)專項(xiàng)附加扣除5萬(wàn)元）-應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5.92×20%=1.184萬(wàn)元3.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。假定該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=50×75%=37.5萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=200-50+37.5=187.5萬(wàn)元-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=187.5×25%=46.875萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除主要包括：-子女教育：1000元/月-繼續(xù)教育：1200元/月-住房貸款利息：1000元/月-住房租金：1500元/月（不超過(guò)市轄區(qū)戶籍人口月均收入）-贍養(yǎng)老人：2000元/月-3歲以下嬰幼兒照護(hù)：2000元/月2.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。答案：增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策包括：-自2024年4月1日至2025年12月31日，減按1%征收率征收增值稅。-小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，合計(jì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（含本數(shù)）的，免征增值稅。-小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案解析單項(xiàng)選擇題1.C廣告費(fèi)稅前扣除限額=100×15%=15萬(wàn)元，實(shí)際支出80萬(wàn)元未超過(guò)限額，可全額扣除。2.C個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用6級(jí)超額累進(jìn)稅率。3.B境外所得已納稅額可以抵免，應(yīng)納稅額=(150-80)×25%=35萬(wàn)元，減去20萬(wàn)元抵免=15萬(wàn)元。4.A個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅稅率為4%。5.A小規(guī)模納稅人減按1%征收率。6.B國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。7.A契稅納稅人是指承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。8.C符合條件的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊優(yōu)惠。9.A子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月。10.B研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×75%=75萬(wàn)元，實(shí)際扣除金額=100+75=175萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題1.A、B、D免稅收入包括國(guó)債利息、符合條件的股息紅利、符合條件的非營(yíng)利組織收入。2.A、B、C視同銷售需計(jì)算增值稅，并視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3.A、B、C、D、E專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、住房租金。4.A、B、C、D資本性支出不可稅前扣除。5.A、C、E契稅減免稅政策包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等免稅，企業(yè)合并免稅，個(gè)人購(gòu)買第二套改善性住房減半征收。判斷題1.（√）2.（√）3.（×）境外所得需按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。4.（√）5.（√）6.（√）7.（×）子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月。8.（√）9.（√）10.（×）個(gè)人出租房屋的租金收入，除特定情況外，適用20%的所得稅稅率。計(jì)算題1.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅112萬(wàn)元2.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.48萬(wàn)元