(2025年)財(cái)政金融會(huì)計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.2025年某省一般公共預(yù)算收入為8500億元，一般公共預(yù)算支出為12000億元，政府性基金預(yù)算收支差額為-1500億元（收不抵支），國有資本經(jīng)營預(yù)算盈余300億元，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算盈余500億元。不考慮其他因素，該省當(dāng)年財(cái)政赤字規(guī)模為（）。A.3500億元B.4000億元C.4200億元D.3700億元2.央行2025年第二季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告指出，通過MLF（中期借貸便利）操作向市場投放5000億元，同時(shí)下調(diào)1年期LPR（貸款市場報(bào)價(jià)利率）15個(gè)基點(diǎn)。此舉主要體現(xiàn)的貨幣政策工具類型是（）。A.一般性政策工具B.選擇性政策工具C.直接信用控制D.間接信用指導(dǎo)3.甲公司2025年1月1日購入乙公司3%股權(quán)，支付價(jià)款600萬元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2025年6月30日，該股權(quán)公允價(jià)值為650萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年上半年利潤表中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目應(yīng)列示（）。A.50萬元B.70萬元C.55萬元D.75萬元4.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號——會(huì)計(jì)調(diào)整》，下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%調(diào)整為8%D.因處置部分子公司導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法5.2025年3月，某商業(yè)銀行發(fā)行一款3年期結(jié)構(gòu)化存款產(chǎn)品，約定本金保障，收益與滬深300指數(shù)漲幅掛鉤（最高收益5%，最低收益1%）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，購買該產(chǎn)品的企業(yè)應(yīng)將其分類為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資6.某縣2025年實(shí)施老舊小區(qū)改造項(xiàng)目，通過地方政府專項(xiàng)債券融資2億元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)每年產(chǎn)生物業(yè)收入800萬元。根據(jù)《地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行管理暫行辦法》，該項(xiàng)目專項(xiàng)債券本息償還資金來源應(yīng)為（）。A.一般公共預(yù)算收入B.政府性基金預(yù)算收入C.項(xiàng)目對應(yīng)的專項(xiàng)收入D.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入7.丙公司2025年發(fā)生研發(fā)支出1200萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出300萬元，符合資本化條件后的支出500萬元。2025年末研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途。不考慮加計(jì)扣除，丙公司2025年利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示（）。A.700萬元B.900萬元C.1200萬元D.500萬元8.2025年5月，央行宣布將金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金率由5%下調(diào)至4%。此舉對市場的主要影響是（）。A.增加金融機(jī)構(gòu)外匯資金運(yùn)用能力B.抑制人民幣匯率升值C.減少市場外匯供給D.提高外匯貸款利率9.丁公司2025年初“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為300萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取法定盈余公積80萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元（尚未支付）。不考慮其他因素，丁公司2025年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目金額為（）。A.820萬元B.900萬元C.720萬元D.1100萬元10.根據(jù)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，下列事項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”科目的是（）。A.國有企業(yè)上繳的利潤B.國有土地使用權(quán)出讓收入C.彩票公益金收入D.行政事業(yè)性收費(fèi)收入11.某保險(xiǎn)公司2025年1月承保一筆3年期工程保險(xiǎn)，保費(fèi)總額600萬元（一次性收取）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號——保險(xiǎn)合同》，2025年應(yīng)確認(rèn)的保費(fèi)收入為（）。A.600萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元12.2025年7月，財(cái)政部發(fā)行2年期記賬式附息國債，票面利率2.3%，發(fā)行價(jià)格100.5元（面值100元）。某機(jī)構(gòu)投資者持有至到期，實(shí)際利率最接近（）。A.2.1%B.2.3%C.2.5%D.1.9%13.戊公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，按預(yù)期信用損失模型計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加的應(yīng)收賬款預(yù)期損失率為0.5%，已顯著增加但未發(fā)生信用減值的預(yù)期損失率為2%，已發(fā)生信用減值的預(yù)期損失率為10%。經(jīng)評估，三類應(yīng)收賬款余額分別為3000萬元、1500萬元、500萬元。戊公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備總額為（）。A.65萬元B.95萬元C.115萬元D.85萬元14.2025年中央財(cái)政安排銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金1800億元，重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、就業(yè)幫扶和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。該支出在政府收支分類科目中屬于（）。A.一般公共服務(wù)支出B.農(nóng)林水支出C.社會(huì)保障和就業(yè)支出D.城鄉(xiāng)社區(qū)支出15.己公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1億元，票面利率2%，每年末付息，發(fā)行價(jià)格1.05億元（含交易費(fèi)用500萬元）。已知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類債券市場利率為4%。不考慮其他因素，應(yīng)計(jì)入“其他權(quán)益工具”科目的金額為（）。（P/A,4%,5）=4.4518；（P/F,4%,5）=0.8219A.1232.6萬元B.1732.6萬元C.732.6萬元D.2232.6萬元二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.2025年積極的財(cái)政政策加力提效，下列措施中屬于財(cái)政政策工具的有（）。A.提高個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)B.發(fā)行長期建設(shè)國債C.降低存款準(zhǔn)備金率D.增加對地方轉(zhuǎn)移支付2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，下列情形中屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。A.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益B.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)C.商品控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶D.企業(yè)履約過程中產(chǎn)出的商品客戶能夠控制3.關(guān)于金融衍生品，下列表述正確的有（）。A.期權(quán)買方最大損失為權(quán)利金B(yǎng).遠(yuǎn)期合約是標(biāo)準(zhǔn)化的場內(nèi)交易工具C.互換合約通常用于管理利率風(fēng)險(xiǎn)或匯率風(fēng)險(xiǎn)D.期貨合約需要每日結(jié)算盈虧4.政府會(huì)計(jì)“雙報(bào)告”體系包括（）。A.政府預(yù)算執(zhí)行報(bào)告B.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告C.政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告D.政府決算報(bào)告5.下列事項(xiàng)中會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.公益性捐贈(zèng)支出6.2025年地方政府債務(wù)管理的重點(diǎn)包括（）。A.遏制隱性債務(wù)增量B.有序化解存量隱性債務(wù)C.允許融資平臺公司新增政府性債務(wù)D.完善地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警機(jī)制7.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》，承租人確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)成本包括（）。A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.租賃期開始日或之前支付的租賃付款額C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本8.下列財(cái)政收入中屬于非稅收入的有（）。A.國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入B.專項(xiàng)收入C.債務(wù)收入D.罰沒收入9.關(guān)于商業(yè)銀行資本管理，下列表述正確的有（）。A.核心一級資本包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等B.二級資本可以計(jì)入部分帶有減記或轉(zhuǎn)股條款的次級債C.資本充足率=（總資本-對應(yīng)資本扣減項(xiàng)）/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)×100%D.我國系統(tǒng)重要性銀行需額外計(jì)提附加資本10.甲公司2025年發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以賬面價(jià)值800萬元的固定資產(chǎn)換取乙公司公允價(jià)值1000萬元的長期股權(quán)投資，支付補(bǔ)價(jià)200萬元B.以公允價(jià)值500萬元的存貨換取丙公司公允價(jià)值600萬元的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)100萬元C.以公允價(jià)值300萬元的投資性房地產(chǎn)換取丁公司公允價(jià)值300萬元的專利技術(shù)D.以應(yīng)收賬款400萬元換取戊公司一臺設(shè)備（公允價(jià)值400萬元）三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器通過累進(jìn)所得稅制和社會(huì)保障支出自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，無需政府臨時(shí)決策。（）2.企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按重分類日的公允價(jià)值計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。（）3.地方政府專項(xiàng)債券利息支出應(yīng)通過一般公共預(yù)算安排資金償還。（）4.金融企業(yè)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備超過稅法規(guī)定扣除限額的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。（）5.政府單位接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的，應(yīng)按照名義金額（1元）入賬。（）6.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，若合同條款規(guī)定企業(yè)可以無條件避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的義務(wù)，則應(yīng)分類為權(quán)益工具。（）7.貨幣政策中介目標(biāo)應(yīng)具備可測性、可控性和相關(guān)性，我國當(dāng)前主要以貨幣供應(yīng)量作為中介目標(biāo)。（）8.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）9.財(cái)政國庫集中支付中，直接支付方式下，預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入賬通知書”確認(rèn)財(cái)政撥款收入。（）10.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（）四、計(jì)算題（本類題共4小題，第1、2小題各8分，第3、4小題各9分，共34分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.某增值稅一般納稅人2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入800萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元，稅額65萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元；（4）銷售使用過的2018年購入的小汽車一輛（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入10.3萬元；（5）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，同類貨物不含稅售價(jià)50萬元。已知增值稅稅率為13%，征收率為3%（小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收）。要求：計(jì)算該納稅人2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。2.某公司2025年1月1日發(fā)行面值1000元、票面利率5%、每年末付息的5年期債券。市場利率為6%。要求：（1）計(jì)算該債券的發(fā)行價(jià)格；（2）若2027年1月1日市場利率降至4%，計(jì)算此時(shí)該債券的價(jià)值（剩余期限3年）。（P/A,6%,5）=4.2124；（P/F,6%,5）=0.7473；（P/A,4%,3）=2.7751；（P/F,4%,3）=0.88903.甲公司2025年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元（與賬面價(jià)值相同）。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元；其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升300萬元（已扣除所得稅影響）。要求：編制甲公司2025年與該長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。4.某事業(yè)單位2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，額度500萬元；（2）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金）800萬元（已收訖）；（3）用財(cái)政授權(quán)支付額度購買專用設(shè)備一臺，價(jià)款120萬元；（4）年末，財(cái)政授權(quán)支付未使用額度30萬元被注銷；（5）經(jīng)批準(zhǔn)將以前年度取得的非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金20萬元調(diào)整用于本單位其他非財(cái)政撥款項(xiàng)目。要求：計(jì)算該單位2025年末“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額（假設(shè)年初余額為100萬元，無其他變動(dòng)）。五、綜合分析題（本類題共1小題，16分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）A公司為上市公司，2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：資產(chǎn)負(fù)債表（年末數(shù)）：貨幣資金：800應(yīng)收賬款：2500存貨：3000固定資產(chǎn)：12000資產(chǎn)總計(jì)：18300應(yīng)付賬款：1500短期借款：2000長期借款：5000股東權(quán)益：9800負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)：18300利潤表（年度數(shù)）：營業(yè)收入：25000營業(yè)成本：16000銷售費(fèi)用：2500管理費(fèi)用：3000財(cái)務(wù)費(fèi)用：500（均為利息支出）利潤總額：3000所得稅費(fèi)用：750凈利潤：2250其他資料：（1）年末應(yīng)收賬款余額中包含已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元；（2）年末存貨余額中包含已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元；（3）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：4500萬元；（4）流通在外普通股加權(quán)平均數(shù)：5000萬股，年末每股市價(jià)12元。要求：（1）計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率；（2）計(jì)算營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）、總資產(chǎn)凈利率；（3）計(jì)算每股收益、市盈率；（4）分析A公司的償債能力和盈利能力，并提出改進(jìn)建議。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.B4.B5.C6.C7.A8.A9.A10.A11.B12.A13.D14.B15.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABD3.ACD4.BD5.BC6.ABD7.BCD8.ABD9.ABCD10.AC三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、計(jì)算題1.（1）銷項(xiàng)稅額=800×13%+50×13%=110.5（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=65+26=91（萬元）（3）銷售小汽車應(yīng)納稅額=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）（4）應(yīng)繳納增值稅=110.5-91+0.2=19.7（萬元）2.（1）發(fā)行價(jià)格=1000×5%×4.2124+1000×0.7473=210.62+747.3=957.92（元）（2）2027年價(jià)值=1000×5%×2.7751+1000×0.8890=138.76+889=1027.76（元）3.（1）取得投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000調(diào)整初始投資成本：12000×30%=3600＞3000，補(bǔ)記：借：長期股權(quán)投資——投資成本600貸：營業(yè)外收入600（2）確認(rèn)投資收益：2000×30%=600借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600（3）確認(rèn)現(xiàn)金股利：500×30%=150借：應(yīng)收股利150貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150（4）確認(rèn)其他綜合收益：300×30%=90借：長期股