會計實操文庫10/10做賬實操-旅拍定制企業(yè)的會計分錄示例一、收入核算環(huán)節(jié)需按業(yè)務(wù)類型拆分收入，區(qū)分預(yù)收套餐款、旅拍服務(wù)收入、配套服務(wù)收入、成品銷售收入，增值稅稅率區(qū)分：服務(wù)類6%、商品類13%（一般納稅人）。1.預(yù)收旅拍套餐款旅拍行業(yè)普遍預(yù)售套餐（如“三亞5天4晚旅拍套餐”），預(yù)收款項先計入合同負(fù)債，服務(wù)完成后確認(rèn)收入。收取客戶套餐定金/全款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：合同負(fù)債—XX客戶（旅拍套餐款）旅拍服務(wù)完成（交付成片/成品），確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—XX客戶（旅拍套餐款）銀行存款（客戶加項補(bǔ)差金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入—旅拍服務(wù)收入（拍攝+后期）主營業(yè)務(wù)收入—配套服務(wù)收入（代訂住宿/門票）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.定制化加項收入客戶額外需求（如增加拍攝景點(diǎn)、加急精修、加做相框）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制加項收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.服裝道具租賃收入（單獨(dú)收費(fèi)）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—道具租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.旅拍成品銷售收入（相冊、相框、電子U盤）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—成品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）二、主營業(yè)務(wù)成本歸集環(huán)節(jié)核心成本分為人工成本、服裝道具成本、后期制作成本、配套服務(wù)采購成本、設(shè)備折舊成本，需按旅拍項目精準(zhǔn)歸集。1.人工成本核算（核心支出）計提攝影師、化妝師、跟拍助理工資借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（直接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/社保/提成聘請兼職攝影師（按項目結(jié)算）借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（兼職勞務(wù)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（取得專票）貸：銀行存款2.服裝道具成本核算采購婚紗、禮服、拍攝道具（如頭紗、擺件）價值低、易耗（如一次性道具）：直接計入成本借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（道具費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款價值高、可重復(fù)使用（如婚紗、高端道具）：計入低值易耗品，分期攤銷購入時：借：低值易耗品—婚紗/道具貸：銀行存款攤銷時：借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（道具攤銷）貸：低值易耗品—婚紗/道具服裝清洗、保養(yǎng)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（服裝維護(hù)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款3.后期制作成本核算外包后期修圖、視頻剪輯服務(wù)借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（后期外包費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX工作室采購修圖軟件會員、素材版權(quán)借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（素材版權(quán)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款4.配套服務(wù)采購成本代客戶預(yù)訂的住宿、交通、景區(qū)門票（打包在套餐內(nèi)，需計入成本）借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（配套服務(wù)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（取得專票）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX酒店/票務(wù)公司5.設(shè)備折舊成本旅拍核心設(shè)備（相機(jī)、鏡頭、無人機(jī)、燈光設(shè)備）計入固定資產(chǎn)，折舊計入成本。計提設(shè)備折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（設(shè)備折舊）貸：累計折舊—攝影設(shè)備/無人機(jī)三、資產(chǎn)核算環(huán)節(jié)1.固定資產(chǎn)核算（攝影設(shè)備、車輛）購入專業(yè)相機(jī)、無人機(jī)借：固定資產(chǎn)—攝影設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/長期應(yīng)付款（按揭購置）購入旅拍專用車輛（接送客戶）借：固定資產(chǎn)—旅拍車輛應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款按揭支付設(shè)備/車輛尾款借：長期應(yīng)付款財務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：銀行存款2.無形資產(chǎn)核算（自研修圖模板、品牌商標(biāo)）外購旅拍品牌商標(biāo)使用權(quán)借：無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款按月攤銷無形資產(chǎn)（計入成本）借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（無形資產(chǎn)攤銷）貸：累計攤銷四、期間費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售費(fèi)用（獲客與門店運(yùn)營支出）支付線上推廣費(fèi)（抖音/小紅書投流、婚紗攝影平臺入駐費(fèi)）借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款計提銷售人員、門店導(dǎo)購工資借：銷售費(fèi)用—工資/提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資支付旅拍門店租金、水電費(fèi)借：銷售費(fèi)用—門店租金/水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2.管理費(fèi)用（行政與運(yùn)營管理支出）計提行政人員、客服人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資支付辦公費(fèi)、旅拍合同印刷費(fèi)、法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)/咨詢費(fèi)貸：銀行存款支付設(shè)備維修費(fèi)（相機(jī)保養(yǎng)、車輛維修）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款3.財務(wù)費(fèi)用（利息收支、手續(xù)費(fèi)）支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款利息（設(shè)備購置貸款）借：財務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)/利息支出貸：銀行存款收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用—利息收入五、特殊業(yè)務(wù)處理1.客戶退改套餐處理客戶取消套餐，收取違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—違約金收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）客戶改簽套餐，預(yù)收款項不退回，調(diào)整合同負(fù)債明細(xì)借：合同負(fù)債—XX客戶（原套餐）貸：合同負(fù)債—XX客戶（新套餐）2.拍攝器材損壞/丟失處理器材正常損耗維修：計入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)貸：銀行存款器材意外丟失，責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款—XX責(zé)任人營業(yè)外支出—資產(chǎn)損失（責(zé)任人未賠償部分）貸：固定資產(chǎn)清理3.旅拍成品返修/重做相冊制作不合格，重做成本計入當(dāng)期成本借：主營業(yè)務(wù)成本—旅拍成本（成品重做費(fèi)）貸：庫存商品—相冊/銀行存款4.政府文旅補(bǔ)貼（旅拍行業(yè)扶持資金）收到與收益相關(guān)的補(bǔ)貼（如本地旅拍推廣獎勵）借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)貼收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼（如攝影設(shè)備購置補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益設(shè)備折舊時結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)貼借：遞延