PAGE12聯峰金屬制造有限公司應收賬款管理問題研究

目錄摘要 IAbstract II一、聯峰金屬制品有限公簡介 1二、應收賬款的必要性 1（一）應收賬款的重要性 1（二）應收賬款的利與弊 1三、聯峰金屬制品有限公司應收賬款存在的問題及原因 2（一）公司的賒銷問題 2（二）應收賬款的賬齡長，壞賬比例居高不下 3（三）欠款的公司的信用度低 4（四）應收賬款管理工作不規(guī)范 4四、公司對應收賬款存在問題的對策 5（一）建立賒銷制度，減小貨款風險 5（二）加強逾期應收賬款的催收政策 5（三）制定合理的信用政策，建立信用管理制度 6（四）明確應收賬款的管理職責 6（五）將應收賬款應用于融資 7五、總論 7參考文獻 8謝辭 9附錄 10摘要摘要：隨著經濟的高速發(fā)展，市場中的商業(yè)競爭也隨之加劇，中小公司為了擴大市場，贏得更多的生存發(fā)展機會不得不利用商業(yè)信用進行賒銷，應收賬款也就隨之而生，本文結合聯峰金屬制品有限公司的實際情況，從應收賬款管理現狀入手，簡述了公司中應收賬款的必要性，簡單地分析了在公司運營過程中應收賬款管理在賒銷方面、信用管理和公司內部管理存在的問題，提出公司應制定合理的賒銷制度，建立信用政策，努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序，促進公司健康發(fā)展。關鍵詞：應收賬款；壞賬準備；賒銷AbstractAbstract：Withtherapiddevelopmentofeconomy,themarketcompetitionofthebusinesshasintensified,smallandmedium-sizedcompaniesinordertoexpandthemarket,towinmoreopportunitiestousethesurvivalanddevelopmentofcommercialcreditforsales,accountsreceivablewereformed,inthispaper,combinedwiththeactualsituationofLianFengmetalproductsCo.,Ltd.,startingfromthemanagementstatusofaccountsreceivableshouldbe,shouldbethenecessityofreceivablesthecompany,simplyanalyzesreceivablemanagementoncredit,creditmanagementandinternalmanagementproblemsincompanyoperationprocess,thecompanyshouldestablishreasonablecreditsystem,establishthecreditpolicy,effortstoformasetofstandardoftheprecontrolofthereceivableaccount,thingsincontrol,afterthecontrolprogram,andpromotethehealthydevelopmentofthecompany.Keywords：Accountsreceivable;baddebtreserves；Selloncredit.聯峰金屬制造有限公司應收賬款管理問題研究一、聯峰金屬制品有限公簡介聯峰金屬制品有限公司（聯峰公司）由江蘇聯峰實業(yè)股份有限公司投資興建，是一家專業(yè)從事鋼釘、鋼絲生產的制造型公司。公司始建于2006年4月，注冊資本1000萬美元，位于張家港市樂余鎮(zhèn)，占地面積124畝，在職員工180余人。和其他中小型公司一樣，該公司在應收賬款管理方面也存在著一些問題制約著公司的發(fā)展。二、應收賬款的必要性（一）應收賬款的重要性應收賬款是公司的一項重要流動資產，也是一項風險較大的資產。完善公司應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。而如果公司的應收賬款管理不到位的話給公司將會帶來致命的危機，造成債務糾紛的產生，同時增加公司的討債成本和管理成本，而部分公司本身的財務風險抵抗能力較差，將會給公司帶來直接的打擊。（二）應收賬款的利與弊應收賬款對公司的正面影響，應收賬款作為公司的一項重要的流動資產，是公司促銷的重要手段，是商家擴大銷售渠道的重要選擇。它不僅加速滯銷商品的快速銷售而且還能吸引更多的顧客，從而賺取更大的利潤，提高市場占有率，最終幫組實現公司的目標。應收賬款對公司的負面影響，應收賬款的管理不善，會導致公司資金占用嚴重，盡管公司已經確認資金的收回，但資金并未回收，這樣應收賬款的不斷累計，就會限制公司的現金流，造成公司資金周轉問題，增加公司的營業(yè)周期，影響公司的正常經營。三、聯峰金屬制品有限公司應收賬款存在的問題及原因（一）公司的賒銷問題1、公司目標定位不準確導致盲目賒銷聯峰金屬制造有限公司為了把追求利潤最大化作為公司的財務目標，導致公司盲目搶占市場,，擴大商業(yè)信用。公司除了依靠產品的質量、價格、售后服務外，賒銷也是擴大銷售的重要手段，公司大量業(yè)務采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,忽視長遠利益,最終導致公司流動資金周轉不靈。表1聯峰金屬制品有限公司2008-2012年應收賬款和銷售收入單位：萬元2008年2009年2010年2011年2012年應收賬款11431579175819502148銷售收入1823422788233162576328449應收賬款占銷售收入的比例6.27%6.93%7.54%7.57%7.56%由表1可見，公司從2008年到2012年的銷售收入的增長與賒銷有著一定的關系，雖然每年的銷售收入都在增長，但應收賬款也隨之增加，應收賬款占銷售收入的比例也逐步的上升，雖然在2012年比例比2011年比例稍有下降，但是整體情況還沒有改善。聯峰公司為了增加銷售額，不得不以賒銷留住老客戶，招攬新客戶。但是很多客戶因此故意拖欠賬款，以各種名義延長還款時間，而公司為了能留住客戶，增加銷售量，導致應收賬款越積越多。公司應該權衡賒銷賬款的利弊。不要盲目追求銷售的增長，賒銷產品，如果導致更多應收帳賬款，甚至壞賬就得不償失了。2、公司追討債款困難大單位：萬元圖1聯峰金屬制造有限公司2008—2012年應收賬款趨勢從圖1可以看出，聯峰金屬制造有限公司的應收賬款從2008年到2012年呈現直線上升的趨勢，但是聯峰公司沒有強而有力的收款措施，在公司應收賬款不斷上升的同時，公司的壞賬也在增加,超過公司所能承受的壞賬率。而且目前政府對中小公司沒有完備的法律支持體系,司法程序煩瑣,對中小公司法律咨詢服務也跟不上,使得中小公司利益得不到保證。在公司遭遇惡意拖欠賬款時,公司的利益得不到保障，應收賬款的也無法及時的收回，最終變成壞賬。（二）應收賬款的賬齡長，壞賬比例居高不下表2應收賬款帳齡分析應收賬款帳齡賬戶數量金額(萬元)比重(%)信用期內1512952.20超出信用期1-3個月45622.70超出信用期4-6個月53915.80超出信用期半年以上1239.30應收賬款余額總計/247100.00表2表明，公司應收賬款余額中，有129萬元在信用期內，占52.2%，款項未到期，能收回，超出信用期1-3個月的22.7%，款項已到期，尚未收回，還有23萬元已經逾期半年以上，應收賬款難以收回，很可能發(fā)生壞賬。一般應收賬款逾期的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。（三）欠款的公司的信用度低圖2公司客戶信用情況有的公司為了提高自身資金的占有率，不惜拖欠債款，甚至不償還。通過圖2可以看出有許多的公司超出了信用期，沒能夠在信用期限內還款，可以看出公司的信用度不高。有22.7%的公司拖欠債款在一個月之外，15.8%的公司超出信用期4-6個月，還有9.3%的公司拖欠債款的時間在半年以上，甚至更久。（四）應收賬款管理工作不規(guī)范1、公司未做好對賬工作聯峰公司在對賬工作上存在著問題。由于公司在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據在傳遞、記錄發(fā)生誤差，公司沒有能夠即時的做好對賬工作，會導致公司的應收賬款也存在的誤差。有時候因為客戶晚上來進貨，但是第二天白天公司還是要正常營業(yè)，時間比較緊急，公司財務部門的人員沒有在場，這可能導致公司在交易的過程中沒有時間能夠及時對賬，公司只是當時進行簡單的口頭承諾，在公司的利益受到威脅的時候，公司沒有合法有效的銷售對賬依據，公司的利益受不了保護。2、內部清理欠款工作職責不清聯峰公司在實際工作中公司里的領導知道有些應收賬款對不上，收不回，但具體該由誰來督辦，誰來清查管理，并不清楚。聯峰金屬制造有限公司設有財務部，銷售部。在催收欠款過程中，公司的財務部門只是負責記賬工作，不主動對銷售部門提供購貨單位欠款的情況，而公司的銷售部門只是負責銷售，重點都放在業(yè)績上面，對這個客戶是否拖欠公司債務根本不予了解。這樣，應收賬款的收回工作就存在著很大的問題。3、對應收賬款按風險程度進一步分類管理聯峰金屬制品有限公司，沒有對應收賬款進一步進行分類管理。如表2所示，公司平時僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，記錄應收賬款的金額和賬齡，并沒有沒有對客戶的經營信息進行調查。比如客戶的資信狀況怎么樣？目前對方經營形勢處于什么勢態(tài)？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者是確無償還能力？公司對可胡的這些情況并不是十分的了解。這樣，在公司應收賬款順利收回的情況下，對公司沒有什么影響，但是公司在應收賬款逾期時間很長的情況下，公司就不能對客戶做出適當的催款方式。四、公司對應收賬款存在問題的對策（一）建立賒銷制度，減小貨款風險1、聯峰金屬制造有限公司在應收賬款的管理上應建立賒銷制度，對于已經在公司有欠款的公司，應該在賒銷方式上堅持清舊賬發(fā)新貨的原則。2、在賒銷過程中要適當職權分離。如授權審批和具體經辦人要分離記錄人和復核人要職務分離。3、公司應該事先核對賒銷金額及對應的審批權限。賒銷前須經主管銷售領導人員審查，并取得擔保，足以證明客戶經濟狀況良好，信譽可靠，才可以予以賒銷，列作應收賬款，予以入賬（明細賬），定期收回貨款。4、公司應該建立明確的處罰措施。在應收賬款沒能準時收回的時候，對其相關人員采取一些處罰設施，是相關人員對待賒銷問題更加的上心，從而減少企業(yè)的應收賬款變成壞賬。（二）加強逾期應收賬款的催收政策聯峰公司對待逾期應收賬款的客戶，根據的拖欠原因，采用不同的政策方法。如表2所示，52.2%的客戶在信用期限之內，這屬于信用記錄比較好的客戶，公司可以采用電函方式或派人去直接溝通，探明原因，視情況采用恰當的方法，使雙方的合作關系不至于受影響，又能很好地解決拖欠問題。如果溝通仍不能解決問題，則可通過法律程序來解決。對于47.8%的這些超過公司的信用期限的客戶，公司應該對這些客戶的信用重新進行評估?？偠灾緦τ谕锨返膽湛羁睿瑹o論采用何種方式進行催收，都有利有弊，所以，公司在制定收款政策時，要權衡利弊掌握好寬嚴界限，因為如果公司制定的收款政策過寬，會導致逾期末付款的客戶拖延時間更長，對公司不利；如果收款政策過嚴，催收過急，又可能傷害無意拖欠的客戶，影響公司未來的銷售利潤。一般而言，制定收賬政策要在收賬費用與壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡，若前者小于后者，則公司制定的應收賬款政策是可取的。（三）制定合理的信用政策，建立信用管理制度公司對資金往來重大的公司應該建立專門的信用管理部門，對重大資金往來的客戶的信用進行更為細致更為全面的評估。特別對擬賒銷金額巨大的客戶要深入了解其資產狀況、財務狀況、經營能力、償債能力、以往記錄、公司信譽等各項指標，是否和其他公司有拖欠款項的不良記錄，可根據以上指標確定客戶的信用等級并記錄賒銷客戶的信用檔案。根據信用等級度確定賒銷額大小，對信用等級較低者盡量避免賒銷，實行現金銷售。聯峰金屬公司可以采取以下方法，對客戶信用狀況進行歸類，如表3所示。每月制定的客戶信用等級表，可以減少公司因對客戶缺少了解表3客戶信用情況分析項目賒銷期限賒銷額度信用狀況A客戶5天1000良好B客戶10天50000一般C客戶30天5000一般D客戶30天50000較差（四）明確應收賬款的管理職責1、做好公司的對賬工作聯峰公司應做好應收賬款的相關工作，公司的相關責任人定期與債務方對賬工作，財務部門應確認好公司和客戶之間的債務。若公司晚上有客戶來進貨，但是第二天白天經手人員應該及時財務部門交接，做好對賬工作。2、各部門做好自己部門的工作銷售部門:公司的銷售人員是與客戶接觸最多的，銷售人員應該仔細的了解客戶的信用狀況，在客戶提出賒賬的情況下，針對客戶的情況界定是否可以進行賒銷，在銷售的過程中及時和信用部門和財務部門溝通。信用部門:公司建立一個信用部門，用來綜合考慮客戶資信狀況，記錄客戶的以往的信用狀況，根據合同判斷業(yè)務賒銷申請是否，并對客戶建立信用分析，確定應收賬款的賬期。財務部門:公司的財務部門應該加強應收賬款的日常管理，指定專人專崗，建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，對逾期客戶重點跟蹤，并落實具體負責人，及時和銷售部門信用部門溝通，監(jiān)督應收賬款的及時回收。（五）將應收賬款應用于融資聯峰金屬制造有限公司雖然公司的注冊資金較大，但是由于人數的原因，只能算中小型公司的范疇，在融資方面有一定的局限性。這就曝露了資金短缺，融資能力差的弱點。所以若想公司能夠繼續(xù)健康的往前發(fā)展，首先就要克服營運資金的短缺，從目前來看，從銀行獲得貸款支持仍是公司的主要資金來源渠道，這就要求公司和銀行建立信貸關系。資產負債率是其中很重要的一個因素，表4是此公司2008年至2012年的資產負債率：表42008年至2012年資產負債率年份2008年2009年2010年2011年2012年資產負債率76.63%78.95%82.41%78.50%79.98%從表4看出連續(xù)五年的資產負債率偏高，而且2010年還超過了80%，這無疑會對公司融資產生不良的影響。一般來說對于公司所處的行業(yè)來說，資產負債率低于70%銀行才會考慮與其建立信貸關系。公司可以尋求其他的融資方式，而公司對于已形成的應收賬款公司可以嘗試將其投入市場進行融資。進行融資的應收賬款降低了公司手頭的流動資產持有量從而減少機會成本，并且能給公司帶經濟利益。五、總論綜上所述，公司應收賬款管理是公司財務管理的重要內容。公司應該嚴格的實行應收賬款的賒銷制度，信用制度和內部管理制度，從各方面加強應收賬款的管理