2026年注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)試指南：高頻考點(diǎn)與答題技巧含答案一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.25萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的部分，減按多少稅率征收個(gè)人所得稅？A.5%B.10%C.15%D.20%3.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅征稅范圍？A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C.金融保險(xiǎn)服務(wù)D.個(gè)人銷售自有住房4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)20萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，則當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)為多少？A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.20萬(wàn)元5.契稅的納稅人是哪一方？A.購(gòu)買方B.出售方C.中介方D.雙方6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)當(dāng)反映該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。下列哪項(xiàng)資產(chǎn)的折舊年限最短？A.房屋、建筑物B.機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備C.運(yùn)輸工具D.電子設(shè)備7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？A.不得抵扣B.按簡(jiǎn)易計(jì)稅稅率抵扣C.按一般計(jì)稅稅率抵扣D.暫時(shí)抵扣，以后轉(zhuǎn)出8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪項(xiàng)項(xiàng)目不得扣除？A.專項(xiàng)扣除B.專項(xiàng)附加扣除C.依法確定的專項(xiàng)扣除D.贍養(yǎng)老人支出9.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，該企業(yè)年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，則當(dāng)年可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少？A.10萬(wàn)元B.8萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.0萬(wàn)元10.印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包括以下哪項(xiàng)？A.購(gòu)銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.貨物運(yùn)輸合同D.營(yíng)業(yè)執(zhí)照二、多選題（共10題，每題2分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目屬于免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.股票轉(zhuǎn)讓所得2.增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以開具增值稅發(fā)票的情形包括哪些？A.納稅人銷售貨物B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.納稅人收取加工費(fèi)D.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目屬于專項(xiàng)附加扣除？A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.贍養(yǎng)老人支出4.契稅的減免政策包括哪些？A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、醫(yī)療等用途的B.個(gè)人購(gòu)買自用住房，面積不超過90平方米的C.企業(yè)兼并重組過程中承受被兼并企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的D.城鎮(zhèn)職工家庭購(gòu)買首套住房，面積不超過120平方米的5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出可以作為費(fèi)用扣除？A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率包括哪些？A.3%B.5%C.6%D.10%7.印花稅的征稅范圍包括哪些？A.購(gòu)銷合同B.加工承攬合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.營(yíng)業(yè)執(zhí)照8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪些項(xiàng)目可以扣除？A.專項(xiàng)扣除B.專項(xiàng)附加扣除C.依法確定的專項(xiàng)扣除D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的損失9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出可以作為資產(chǎn)確認(rèn)？A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支出B.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)支出C.購(gòu)買存貨支出D.購(gòu)買長(zhǎng)期股權(quán)投資支出10.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是哪一天？A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后30天內(nèi)C.實(shí)際收到土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價(jià)款的當(dāng)天D.實(shí)際辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)的當(dāng)天三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予扣除。（√）2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（√）3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。（√）4.契稅的納稅人可以是外國(guó)企業(yè)，但必須在中國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬。（√）5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額，不包含增值稅額。（×）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限不得低于國(guó)家規(guī)定的最低年限。（√）7.增值稅小規(guī)模納稅人不能享受任何稅收優(yōu)惠政策。（×）8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間不足1年的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，均應(yīng)按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（×）9.契稅的減免政策適用于所有承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（×）10.印花稅的納稅人必須是在中國(guó)境內(nèi)簽訂合同的單位和個(gè)人。（√）四、計(jì)算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損為50萬(wàn)元，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？解答：企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，但2024年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損50萬(wàn)元，因此應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=250萬(wàn)元×25%=62.5萬(wàn)元2.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售貨物，取得含稅銷售額100萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？解答：含稅銷售額=100萬(wàn)元增值稅稅額=含稅銷售額÷(1+13%)×13%=100萬(wàn)元÷1.13×0.13≈11.50萬(wàn)元3.某居民個(gè)人2025年度工資薪金所得為20萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）為5萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除為3萬(wàn)元，其他扣除為1萬(wàn)元，則該個(gè)人2025年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅為多少？解答：應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除應(yīng)納稅所得額=20萬(wàn)元-5萬(wàn)元-3萬(wàn)元-1萬(wàn)元=11萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×3%（適用稅率）=11萬(wàn)元×3%=0.33萬(wàn)元4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)20萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，則當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)為多少？解答：根據(jù)規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分可以扣除。當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)=500萬(wàn)元×15%=75萬(wàn)元由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)80萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元，因此當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)為75萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)下年度5萬(wàn)元。5.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，該企業(yè)年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，則當(dāng)年可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少？解答：根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分可以扣除。當(dāng)年可扣除的公益性捐贈(zèng)支出=100萬(wàn)元×12%=12萬(wàn)元由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，因此當(dāng)年可扣除10萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題（共5題，每題5分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。解答：高新技術(shù)企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收的優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策。2.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。解答：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬(wàn)元的納稅人。此外，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)不作為小規(guī)模納稅人。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅法規(guī)定的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。解答：個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元（每月5000元）。4.簡(jiǎn)述契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。解答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者承受土地、房屋權(quán)屬權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天。5.簡(jiǎn)述印花稅的計(jì)稅依據(jù)。解答：印花稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同合同類型有所不同，主要包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等。具體計(jì)稅依據(jù)根據(jù)合同性質(zhì)確定，例如購(gòu)銷合同為合同所載金額，加工承攬合同為加工費(fèi)或報(bào)酬，財(cái)產(chǎn)租賃合同為租賃金額，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同為保險(xiǎn)費(fèi)等。六、綜合題（共5題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損為50萬(wàn)元，此外，該企業(yè)還發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為350萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額及可扣除的公益性捐贈(zèng)支出。解答：企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，但2024年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損50萬(wàn)元，因此應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=250萬(wàn)元×25%=62.5萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=350萬(wàn)元×12%=42萬(wàn)元由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，因此當(dāng)年可扣除10萬(wàn)元。2.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售貨物，取得含稅銷售額100萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，同時(shí)該企業(yè)還發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答：含稅銷售額=100萬(wàn)元增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+13%)×13%=100萬(wàn)元÷1.13×0.13≈11.50萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅