中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南國家稅務總局國際稅務司國別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南1為主，輔之征收行為稅和財產稅等。本章列舉了澳門現行征收的11中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南21 4 6 6 9 24 2.5其他稅（費） 43 2 47 65 67 3 76 77 5.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇） 84 84 85 90 90 90 914 96 97 中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南1第一章澳門經濟概況1.1近年經濟發(fā)展情況1公布《中華人民共和國澳門特別行政區(qū)行政區(qū)域圖》，明確澳門水2022年全年本地生產總值1,939億澳門元，按年下跌21.5%；2023本地生產總值為4,033億澳門元，按年實質增長8.8%，人均本地生均繼續(xù)處于低位。勞動人口共37.91萬人，勞動力參與率為66.5%，數據來源于中國商務部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南——中國澳門》。數據來源于澳門統(tǒng)計暨普查局官網公布的《2025澳門資料》。數據來源于澳門統(tǒng)計暨普查局官網公布的《澳門經濟季中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南2澳門元。澳門的通貨膨脹率較低，2024年為0.74%4。在外匯管理方《國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》支持澳門豐富世界旅游休閑中心內涵，支持粵澳合作共建橫琴，綜合實力和競爭力。數據來源于澳門統(tǒng)計暨普查局官網公布的《2025澳門資料》。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南32021年橫琴粵澳深度合作區(qū)管理機構揭牌以來，合作區(qū)內澳資企業(yè)明顯增長。2024年末，橫琴粵澳深度合作區(qū)的澳資經營主體數7054戶，同比增長13.8%。2024年末，澳資經營主體占全部經營主場化原則設立文旅、會展等產業(yè)母基金”“打造區(qū)域醫(yī)療服務高地”諸多內容。1.2支柱和重點行業(yè)數據來源于澳門公共資產監(jiān)督管理局《珠海橫琴澳門新街坊發(fā)展有限公司2024中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南4統(tǒng)計，2024年在澳門舉辦的會展活動達1,524場，入場觀眾和與會旅游休閑業(yè)是澳門的支柱產業(yè)。2005年7月獲聯合國教科文組年澳門酒店業(yè)場所的客房平均入住率按年上升4.9個百分1.3經貿合作數據來源于澳門統(tǒng)計暨普查局官網公布的《2025澳門資料》。數據來源于澳門統(tǒng)計暨普查局官網公布的《澳門經濟季刊2數據來源于中國商務部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南——中國澳門》。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南52003年，內地與澳門簽署了《內地與澳門關于建立更緊密經貿關系的安排》（CEPA），并于2004年起正式實施。經過多次充實，目前主要涵蓋四大方面。（1）貨物貿易：《〈內地與澳門關于建立所有符合CEPA原產地規(guī)定的澳門貨物，全部及房地產等服務；對澳門完全實現國民待遇的服務部門增至69個，括旅游、會展、中醫(yī)藥、金融、電子商務、環(huán)澳門成立，迄今論壇已舉行六屆部長級會議。第六屆部長級會議于中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南62017年6月設立澳門總部，助力中國與葡語國家企業(yè)開展產能、基區(qū)，累計帶動中國赴葡語國家投資逾50億美元。中葡基金還通過與展。在貿易方面，根據中國海關數據，2024年，中國與葡語系國家進出口商品總值2,251.79億美元，同比增長1.95%。其中中國自葡據澳門統(tǒng)計暨普查局統(tǒng)計，2024年內地與澳門貨物貿易總額為企業(yè)在內地投資方面，2022年內地共批準澳商投資項目新設立企業(yè)占內地累計吸收境外投資總額的0.8%13。1.4投資政策中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南7方可開業(yè)經營。以下為各主要產業(yè)具體經濟表1主要產業(yè)及牌照發(fā)放機構商業(yè)領域具體經濟活動發(fā)放機構工業(yè)（制造業(yè)）一般制造業(yè)經濟及科技發(fā)展局藥物生產藥物監(jiān)督管理局外貿受管制外貿活動登記經濟及科技發(fā)展局無線電通訊設備郵電局新鮮或冷藏的肉類、漁獲及蔬菜市政署旅游及娛樂業(yè)旅行社旅游局酒店蒸氣浴室、按摩院、健康俱樂部、卡拉OK、酒吧桌球室、網吧、游戲機中心土木工程基建、修復、維修計劃等土地工務局教育私立教育機構（持續(xù)教育）、補習社教育及青年發(fā)展局批發(fā)和零售電訊器材郵電局新鮮或冷藏的肉類、漁獲及蔬菜市政署食品和飲料豪華、一級、二級餐廳旅游局飲料場所、飲食場所市政署服務業(yè)（金融）信用機構（包括銀行，融資租賃）金融管理局保險運輸業(yè)貨物運輸經濟及科技發(fā)展局進口／出口／轉運藥房（包括中藥房）藥物監(jiān)督管理局藥物產品出入口及批發(fā)商號房地產房地產經紀、房地產中介人、分層建筑物管理商業(yè)業(yè)務房屋局中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南8（2）經濟利益集團：兩個或兩個以上商業(yè)企業(yè)主在不影響其法表2法人商業(yè)企業(yè)主類型公司類型股東人數注冊資本出資方式商業(yè)名稱強制性附稱無限公司兩人或以上不設上下限以認購出資額方式出資。出資種類為金錢或勞務（注【無限公司】；（SociedadeemNome一般兩合公司最少由一名有限責任股東和最少一名無限責任股東不設上下限無限責任股東與有限責任股東都以認購出資額方式出資。出資種類為金錢、財物、勞務，但有限責任股東不能以勞務出資?！緝珊瞎尽浚唬⊿ociedadeemComandita）或（S.C.）股份兩合公司最少由三位有限責任股東和最少一位無限責任股東下限為100設上限無限責任股東以認購出資額方式出資，有限責任股東則以認購股份方式出資。出但有限責任股東不能以勞務出資?！竟煞輧珊瞎尽?；（SociedadeemComanditaporAc??es）或（S.C.A.）有限公司由最少兩名或最多三十名組成下限為25,000澳門股東以認購股方式出資，每股的票面價值為1,000澳門元或以上，且為100澳門元之倍數。出資種類為現金、非現金?！居邢薰尽浚灰蝗艘幻ㄗ?）下限為公司資本以獨一股構成，其【一人有限公司】；9有限公司25,000澳限他情況同上。（SociedadeUnipessoalLimitada）或（SociedadeUnipessoalda.）股份有限公司由最少三人組成下限為100設上限公司全部資本應劃分為股份，且以股票代表，每股份的價值相等且不少于100澳門元?！竟煞萦邢薰尽?；（SociedadeAnonima）或（S.A.）注1：如股東以勞務出資，為分享盈余，須通過公司章程確定出資的價值，并應在章程加具以摘要方式列出其須從事之活動聲明書。以勞務出資之價值不計入公司資本內，以勞務為出資之股東在內部之關系上無須承擔虧損；但章程條款另有規(guī)定者除外。注2：一人有限公司不得以另一間一人有限公司作為其唯一股東。澳門簡單的稅收制度及較低的稅率向來是吸引外商投資的最大中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南租賃業(yè)務收益所得補充稅適用5%的優(yōu)惠稅率，并對其境外取得且完所經營的業(yè)務屬人才引進時重點考慮的產業(yè)范疇的引進人才及豁免3年人才獲引進時重點考慮的產業(yè)范疇的業(yè)務收益的所得補充（2）財務鼓勵措施。企業(yè)銀行貸款利息及融資租賃租金補貼。該措施旨在通過補貼貸款利息或融資租金的方式鼓勵投資企業(yè)在其中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（3）中小企業(yè)輔助計劃。這里所指的中小企業(yè)是指由自然人或法人商業(yè)企業(yè)主經營且在澳門實際工作的人員數量不超過100人的企業(yè)進行專項信用保證計劃或為企業(yè)購置運營所需設備提供財政援（4）青年創(chuàng)業(yè)援助計劃?？缮暾垖ο鬄榘拈T創(chuàng)業(yè)青年以及由澳運營初期活動事項，援助上限為30萬澳門元。（5）會展業(yè)系列支援和鼓勵措施。為推動澳門會展業(yè)發(fā)展，澳門特區(qū)政府推出了一系列服務與措施鼓勵地區(qū)主辦單位來澳開展會（6）鼓勵企業(yè)聘用的就業(yè)津貼。澳門特區(qū)政府對企業(yè)聘用失業(yè)聘用不超過26歲且已經勞工事務局證實無工作經驗的青年，中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南）；中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南第二章澳門稅收制度簡介2.1概覽關稅。澳門現行征收的11個稅（費）種，由澳門特區(qū)政府負責征收表3現行主要稅收相關法律法規(guī)事項法規(guī)編號法規(guī)名稱稅務法典第24/2024號法律核準《稅務法典》稅務補充法例第15/96/M號法律明確有關稅務法例的若干情況營業(yè)稅第15/77/M號法律核準《營業(yè)稅規(guī)章》第72/87/M號法令修改《營業(yè)稅規(guī)章》第1/89/M號法律修改《營業(yè)稅規(guī)章》所得補充稅第21/78/M號法律核準《所得補充稅規(guī)章》第12/2003號法律修改《職業(yè)稅規(guī)章》和《所得補充稅規(guī)章》第4/2005號法律修改《所得補充稅規(guī)章》第21/2019號法律修改《所得補充稅規(guī)章》第1/2020號行政法規(guī)跨國企業(yè)集團經營活動紀錄的規(guī)定印花稅第17/88/M號法律核準印花稅規(guī)章并核準印花稅稅率及繳付方式第218/2001號行政長官批示重新公布六月二十七日第17/88/M號法律通過的《印花稅規(guī)章》及有關總表的全文第4/2011號法律修改《印花稅規(guī)章》《印花稅繳稅總表》及所得補充稅和職業(yè)稅復評委員會的組成第6/2011號法律《關于移轉居住用途不動產的特別印花稅》第15/2012號法律修改第6/2011號法律《關于轉移居住用途不動產的特別印花稅》及《印花稅規(guī)章》第2/2018號法律《非首個居住用途不動產的印花稅》第2/2019號法律《重建樓宇稅務優(yōu)惠制度》第24/2020號法律修改《印花稅規(guī)章》及《印花稅繳稅總表》第5/2024號法律取消與不動產需求管理相關的稅務措施職業(yè)稅第2/78/M號法律核準職業(yè)稅規(guī)章暨自由及專門職業(yè)表的法律第267/2003號行政長官批示重新公布經修訂的第2/78/M號法律核準的《職業(yè)稅規(guī)章》市區(qū)房屋稅第19/78/M號法律核準《市區(qū)房屋稅規(guī)章》第1/2011號法律修改《市區(qū)房屋稅規(guī)章》旅游稅第19/96/M號法律核準《旅游稅規(guī)章》第11/2022號法律修改《旅游稅規(guī)章》機動車輛稅第5/2002號法律通過《機動車輛稅規(guī)章》第1/2012號法律修改《機動車輛稅規(guī)章》第14/2015號法律修改《機動車輛稅規(guī)章》聘用殘疾人士的稅務優(yōu)惠第8/2018號法律聘用殘疾人士的稅務優(yōu)惠融資租賃稅務優(yōu)惠制度第7/2019號法律融資租賃稅務優(yōu)惠制度從事科技創(chuàng)新業(yè)務企業(yè)的稅務優(yōu)惠制度第1/2021號法律從事科技創(chuàng)新業(yè)務企業(yè)的稅務優(yōu)惠制度人才引進的稅務優(yōu)惠第7/2023號法律人才引進法律制度稅務信息交換第5/2017號法律稅務信息交換法律制度第211/2017號行政長官批示核準《金融賬戶信息的通用報送標準及盡職調查程序》第232/2020號行政長官批示修改《金融賬戶信息的通用報送標準及盡職調查程序》第1/2022號法律修改第5/2017號法律《稅務信息交換法律制度》雙重征稅及漏稅第2/2003號法律國際或區(qū)際雙重課稅情況中的課稅制度第11/2004號行政長官公告命令公布2003年12月27日在澳門門特別行政區(qū)和內地關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第37/2009號行政長官公告《內地和澳門特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書第84/2011號行政長官公告《內地和澳門特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二議定書第2/2017號行政長官公告《內地和澳門特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書第1/2020號行政長官公告《內地和澳門特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書第30/2020號行政長官公告《澳門特別行政區(qū)和香港特別行政區(qū)關于對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的安排》及其議定書表4近四年澳門重大稅制變化事件發(fā)生時間重新公布《印花稅規(guī)章》及其附件《印花稅繳稅總表》的全文2021.06豁免繳納營業(yè)稅，但不免除納稅人應遵守的申報義務2021.12須課征2021年度所得補充稅收益，其豁免額定為60萬澳門元2021.12推行創(chuàng)新科技業(yè)務研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠2021.12符合條件的債券利息收入以及其他相關收益豁免所得補充稅2021.12豁免從葡語系國家取得或產生的收益的所得補充稅，但以有關收益已在當地完2021.12稅者為限豁免保險合約及銀行業(yè)務、競賣、表演的印花稅。獲豁免繳納準照費用（即牌照費）之宣傳或廣告物品的張貼或放置，免繳相應之印花稅2021.12對符合條件的澳門永久性居民豁免征收其涉及金額至300萬澳門元相關的財產轉移印花稅2021.12豁免在澳門發(fā)行的債券的發(fā)行、買賣或有償讓與行為的印花稅2021.12職業(yè)豁免額提高為14.4萬澳門元。另外，年滿六十五歲或經證實為永久傷殘程度等于或高于百分之六十的雇員及散工，年度豁免額調升至19.8萬澳門元2021.12向2020年12月31日持有澳門居民身份證，并已繳納2020年度職業(yè)稅稅款的納稅人，退回百分之六十稅款，上限為1.4萬澳門元2021.12房屋稅稅款扣減額定為3,500澳門元，適用于符合條件的澳門居民2021.12調低出租房屋所征收的市區(qū)房屋稅稅率至百分之八2021.12根據第8/2021號法律《酒店業(yè)場所業(yè)務法》及四月一日第16/96/M號法令所規(guī)范的餐廳（豪華、一級、二級）提供服務獲豁免旅游稅，無須遞交M/7格式表格2021.12修改《稅務信息交換法律制度》2022.02修改《娛樂場幸運博彩經營法律制度》2022.06于2022年8月1日起至12月31日期間，酒店、舞廳、酒吧、桑拿浴室、健身室、按摩院及卡拉OK等場所提供的服務，獲豁免旅游稅，但仍需遞交M/7格式表格2022.07向獲許可或注冊作下列用途的機動車輛，退還應繳并已繳納的2022年度車輛使用牌照稅2022.07向酒店及同類活動、寫字樓、商業(yè)及工業(yè)用途的不動產，退還應繳并已繳納的百分之二十五的2021年度市區(qū)房屋稅稅款2022.07重新公布《娛樂場幸運博彩經營法律制度》全文2022.07修改《旅游稅規(guī)章》2023.01向2021年12月31日持有澳門居民身份證的符合資格的16.4萬名職業(yè)稅納稅人退還2021年度已繳納的職業(yè)稅稅款百分之六十，上限為澳門元14,000元，總金額約為澳門元9.3億元2023.05根據2024年1月16日生效的第1/2024號法律-《取得第三個或以上居住用途不動產的印花稅》，取得第二個居住用途不動產的人士不須繳納樓價百分之五的取得印花稅，但對于取得第三個或以上居住用途不動產的人士仍須繳納樓價百分之十的取得印花稅。新修訂的房地產需求管理措施追溯自2024年1月2024.01立法會審議及通過第5/2024號法律《取消與不動產需求管理相關的稅務措2024.04施》，自4月20日起全面取消涉及不動產的三項印花稅，包括特別印花稅、額外印花稅及取得印花稅。核準《稅務法典》，其中包括《核準法》和《稅務法典》，核準法將原有稅項規(guī)章中與稅務法典沖突的進行修改，《稅務法典》包括“總則”“稅收法律秩序”“稅收法律關系”“稅務程序”“稅務訴訟程序”“稅務執(zhí)行程序”等六2024.122.2所得補充稅），中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南加入不同組別必須在年初確定，由上年度計稅依據確定之日起所得補充稅的征稅范圍是自然人及法人在澳門地區(qū)取得工商業(yè)表5所得補充稅稅率應納稅年收益(澳門元)課稅比率32,000元及以下免稅由32,000元以上至65,000元由65,000元以上至100,000元由100,000元以上至200,000元由200,000元以上至300,000元超過300,000元豁免額可查看澳門特區(qū)政府當年的財政年度預算案。根據《2025年財政年度預算案》通過的稅收優(yōu)惠政策，2024年度所得補充稅收益豁免額為60萬澳門元，超過60萬澳門元部分的應稅收入應按照上稅中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南根據澳門財政局的公開信息，2025年澳門所得補充稅相關稅收澳門元的支出，可按300%扣減應納稅所得額；其余用作同一目的但超過以上所指限額的支出，則按200%扣減應納稅所得額，總扣減上（2）在澳門發(fā)行債券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或作2018年，澳門特區(qū)政府針對殘疾人就業(yè)，出臺了聘用殘疾人士得補充稅納稅人或自資從事自由及專門職業(yè)的職業(yè)稅第二組納稅人2019年，澳門制定了融資租賃稅務優(yōu)惠文件，在印花稅、所得中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南根據澳門第7/2023號法律《人才引進法律制度》B.其他經營所得，包括為員工福利提供勞中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南人員或實體，但其豁免不包括分派給股東的利潤或分派給股份持有外，其計稅依據的首個2萬澳門元；①澳門的A組納稅人可以將某一年度的稅項虧損在續(xù)后三年內，據自身個別報表納稅。根據中級法院第768/2016號案件，納中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南非居民企業(yè)的應納稅所得額與居民企業(yè)一致，具體詳見非居民企業(yè)的應納稅額的計算方法與居民企業(yè)一致，具體詳見2.3職業(yè)稅稅依據設有最低應納稅額及繳納時限不同，具體詳見部分。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（1）在澳門替他人服務而從事任何職業(yè)，無論是以散工還是合（2）在澳門自資從事下列所述的自由及專門職業(yè)內任何業(yè)務人中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南表6職業(yè)稅稅率應納稅所得額(澳門元)稅率不超過144,000.00元豁免累進超出所指金額20,000元及以下由20,000元以上至40,000.00元由40,000元以上至80,000.00元由80,000元以上至160,000.00元由160,000元以上至280,000.00元280,000.00元以上或雇員每月收益超出16,000澳門元，年滿65歲或經證實為永久傷殘程度等于或高于60%的雇員及散指的科技創(chuàng)新企業(yè)資格需向財政局申請取得。根據澳門第7/20中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南b.自然人商業(yè)企業(yè)主以其工作報酬名義記入企業(yè)的會計賬目的B.對沒有會計報表或會計報表不完整以及雖聲明備有會計報表中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南K.按《所得補充稅規(guī)章》第二十五條規(guī)定所M.納稅人向屬于其專業(yè)組別的公會，社團及其他組織的供P.上述支出，其扣除應據實扣除，并按下列條件在賬中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南A.領事館人員，以有雙邊互惠待遇者才能享B.按照中央政府或澳門特別行政區(qū)所簽協約規(guī)定的外國組織或C.法定的強制性社會福利或保障制度所作G.與危險津貼有相同特性的法定附帶報酬和合約規(guī)定的同類報L.因雇主單方提出終止勞動關系而給予勞工法定金額的解雇賠償，但如勞動關系在隨后的12個月內獲重新中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南職業(yè)稅應納稅額為應納稅所得額乘以適用稅率，具體請參照根據《職業(yè)稅規(guī)章》第36條規(guī)定，非居民納稅人代扣稅的稅率額，代扣稅額也至少為應納稅收益的5%。雇主應把扣除的稅款于給中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南非居民納稅人的應納稅額計算方法與居民納稅人一致，詳見2.4增值稅2.5其他稅（費）表7消費稅稅率中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南產品特定稅（澳門元）進口價值的稅率第一組-啤酒、葡萄酒及同類產品（目前無產品成為實物課征對象）第二組-含酒精飲料酒精強度以容積計算高于或等于30%(20°)的飲料，但米酒除外20元/公升第三組-煙葉含煙葉的雪茄及小雪茄4,326元/公斤-含煙葉的香煙及其他1.5元/單位-其他經加工之煙葉及煙葉代用制品，包括煙葉600元/公斤-第四組-燃料及潤滑劑(目前無產品成為實物課征對象)根據澳門《2025年財政年度預算案》，澳門2025納稅年度繼續(xù)不可享有上述稅收優(yōu)惠。2025年度，降低出租房屋所對應的市區(qū)房屋稅稅率至8%。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南政局申請取得。另外，根據澳門第7/2023號法律《人才引進稅收益適用的稅率為6%，應課稅所得為根據房屋估價常設委員會所B.澳門特別行政區(qū)及其部門，包括具有法律人格的公中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南括（1）廣告及其他形式之宣傳2）保險合同3）競賣4）不動產租賃5）讓與商業(yè)中心內商鋪使用權的合同6）證明、證明書及其他文件7）稅項的特別印花8）表演9）執(zhí)照及準照10）登記及公證；及（11）銀行業(yè)務等11種類別；以財產轉移行為作為課征對象，包括（1）動產的買賣或有償讓與2）中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南花稅規(guī)章》及《印花稅繳稅總表》作出檢討及修訂，取消21項印花（2）取消原來的繳稅總表21項印花稅稅項；（3）對商業(yè)中心內商鋪使用權的讓與合同課征印花稅，稅率為（4）增設以仲裁解決不動產租賃爭議可獲扣減稅款的規(guī)定。如果不動產租賃合同的當事人以仲裁協議經在澳門依法設立的仲裁機（5）修改不動產租賃印花稅的規(guī)定。如對不動產租賃合同作出根據澳門《2025年財政年度預算案》，印花稅最新稅收優(yōu)惠如（2）豁免因競賣產品、貨物及財產，或動產或不動產的產權印中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（4）豁免在澳門特別行政區(qū)發(fā)行的債券的發(fā)行、買賣或有償讓（5）豁免因繳納為申請宣傳或廣告物品的張貼或放置的牌照費（6）以購買取得用作居住用途的不動產的成年澳門特別行政區(qū)（7）若不動產取得人為兩人或以上，僅符合條件者可按比例享根據澳門第7/2023號法律《人才引進法律制度》規(guī)定，所經務獲認可屬有關人才獲引進時重點考慮的產業(yè)范疇的引進人才及其中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南澳門自2024年4月20日起移轉不動產無須繳交以下三項印花稅：（1）特別印花稅，在取得后未滿兩年移轉所取得的住宅單位、（2）額外印花稅，非澳門居民、法人或自然人商業(yè)企業(yè)主取得（3）取得印花稅，取得第三個或以上住宅單位無須繳納取得樓澳門印花稅區(qū)分為以文件或行為作為課征對象的印花稅以及以財產中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南N.以使用屬澳門特別行政區(qū)私產的不動產或從該不動產中取得P.賴以移轉對一項財產或權利的事實上使用及收益權的其他文中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南表8財產轉移印花稅不動產轉移價值(澳門元)對應稅率以有償方式轉移不動產的：--1元-2,000,000元由2,000,000元以上至4,000,000元4,000,000元以上以無償方式轉移不動產的：針對不動產轉移的特別印花稅是澳門針對轉移澳門特區(qū)內已建取得印花稅是澳門特區(qū)政府針對取得非首個居住用不動產及其中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南E.所有行政長官認可其經營有利于經濟及公益A.基于在以指定收益用途方式提供債務擔保的行為中所作的約B.移轉按土地法的規(guī)定以確定批給方式批出的澳門特別行政區(qū)中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南要求博彩經營企業(yè)提供銀行擔保，避免稅收流失風險。除博彩稅外，中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南機動車輛稅是指自然人或法人將進口新機動車輛用于自用或將上限為6萬澳門元。機動車輛的稅率取決于機動車輛的類型和價表9汽車適用的機動車輛稅稅率計稅價格(澳門元)每一級別的對應稅率(1)結算時采用的平均稅率(2)至100,000元--40%由100,000元以上至200,000元50%46%由200,000元以上至300,000元80%60%由300,000元以上至500,000元90%72%500,000元以上--72%中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南表10摩托車適用的機動車輛稅稅率計稅價格(澳門元)每一級別的對應稅率(1)結算時采用的平均稅率(2)至15,000元--24%由15,000元以上至25,000元35%32%由25,000元以上至40,000元40%42%由40,000元以上至70,000元45%50%70,000元以上--50%第二部分，將余下差額的數額乘以所屬級別（1）欄的相應稅率。符A.在澳門特別行政區(qū)設有代表處且澳門特別行政區(qū)有參與國際中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南J.用作運送貴重物品的車輛，而取得車輛的澳門特別行政區(qū)政府除了針對進口的煙草和含酒精飲料征收進2.6社會保障制度中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南外派至外地分支的澳門居民）及雇主，需共同供款。每月供款總額90澳門元，雇主承擔60澳門元，雇員承擔30澳門元（雇主可從薪地工作的澳門居民等），需自行全額繳納每月90澳門元供款，繳納報信息并繳納供款，特定親屬關系或學徒關系中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南基礎為雇員月基本工資，雇主與雇員各按5%供款，設有上下限（上分配制度：符合條件的帳戶擁有人（澳門永久性居民、年滿22提取條件：年滿65歲；未滿65歲但因嚴重傷病負擔巨支、年滿60歲無報酬活動、收取殘疾金滿一年等情形，可提取全部第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構其隸屬于經濟財政司。財政局設1位局長，2位副局長，另有廳長6名，處長13名。財政局下設有8個廳級單公共審計暨稅務稽查訟務廳是對公共財政及稅務領域進行審計稅務執(zhí)行處是財政局內附設的在稅務執(zhí)行之司法訴訟程序中具中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南表11財政局下屬部門單位的職責部門單位對應職責公共會計廳監(jiān)管本地區(qū)總預算的編制及執(zhí)行；監(jiān)管出納活動，確?？铐椀恼{動及保持紀錄的可使用性。澳門財稅廳進行本地區(qū)稅務管理，貫徹上級訂定的稅務政策，促進稅務法律的遵守；在合法性受損或在公共利益受侵犯時，采取恢復措施。公物管理廳管理本地區(qū)的耐用財產以及執(zhí)行專營特許合同及土地批出合同。研究暨財政策劃廳設計及重新整理政府預算、稅務及公共會計等系統(tǒng)，管理債務及出資；處理資料及發(fā)布經選擇的資料。資訊系統(tǒng)廳開展組織、設計、發(fā)展及管理財政局信息系統(tǒng)的相關活動。公共審計暨稅務稽查訟務廳按法律規(guī)定及上級命令或在主動情況下，以持續(xù)及有系統(tǒng)的方式，在公共財政及稅務領域進行審計及稽核，并提起源自違法行為的法律程序。行政暨財政處行使在人力、財政及財產等資源管理上的職能。公證處負責輔助財政局的專責公證員在法律行為及合同的草擬、正式化及登記等方面的工作。稅務執(zhí)行處有權限作出澳門《稅務法典》所規(guī)定的法院權限之外的稅務執(zhí)行程序。3.2居民納稅人稅收管理都需在擬開業(yè)前30天前往財政局進行稅務登記，可由本人或經本人中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南①營業(yè)稅M/1格式的開業(yè)/更改申報表（一式兩份，其中一份需）；③所有股東或其法定代理人的身份證明文件復印件或授權人的稅管制的經濟活動）的自然人（個人）同樣需要在擬開業(yè)前30天進行開業(yè)登記，可以本人辦理也可授權辦理。申請所需文件為營業(yè)稅M/1格式的開業(yè)/更改申報表（一式兩份，其中一份需作簽名認定）在澳門特別行政區(qū)無固定場所的企業(yè)或公司受聘于居住在澳門①營業(yè)稅M/1格式的開業(yè)/更改申報表（一式兩份，其中一份需）；）；③M/1簽署人的身份證明文件復印件；⑤與居住在澳門的自然人或法人簽署的服務合約復印件或相關從事受職業(yè)稅管制的經濟活動的自然人無需進行此處提及的稅）；（3）所有簿冊應按法定期限及時序記錄，不得出現漏空、加插（4）所有簿冊及文件應以中文或葡文編制。如有合理理由，可（5）B組納稅人，如欠缺適當編制的會計，應備有購、銷登記中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南及配合澳門特別行政區(qū)特定需要而編制的對企業(yè)會計進行規(guī)范化的在2020年，澳門特區(qū)政府頒布第44/2020號經濟財政司司長批示核準《財務報告準則》（下稱新《財務報告準則》全面采納2015年版《國際財務報告準則》的準則，取代了上述《財務報告準），項所指的最終母實體，為編制其自2019年度起的會計報表，適用新業(yè)稅第二組納稅人，入賬不得延遲超過90天；而不具備適當編制的中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南據第58/2013號行政長官批示，關于發(fā)票的上述規(guī)定已經廢止。所得補充稅納稅人應于每年規(guī)定期限內向澳門財政局遞交M/1式申報表及其附列資料。A組納稅人應于4-7月份內遞交申報資料，①通過賬目的會議或大會會議錄副本及監(jiān)事會意見書副本（如）；C.認為有利于計稅依據的公正核定以及解釋資產負債表及營業(yè)D.與澳門特別行政區(qū)以外的關聯方所進行的受控交易中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南），②更正過賬或調整通脹前或后的試算表或總賬目累進結算表及①散工，如其每日工資及其他可課稅收益超出640澳門元；扣的稅款上繳至澳門財政局。否則，澳門財政局將通知納稅人于10日內繳付。每年1月及2月，雇主須遞交上年度職業(yè)稅就源扣繳的納稅人應在消費品銷售完成后次月的前8個工作日內或于產品進口中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南產在房地產登記記錄中最近一次記錄結算日所載明的征稅收益來計稅款征收期在每年6月至8月。納稅人應在收到征稅憑單后30（1）每份合同所涉及的讓與場地的識別資料，尤其是有關位置（2）就每份合同所取得的總回報詳細列出固定部分及浮動部分（4）因適用仲裁協議規(guī)定而享有稅款扣減合同的識別資料，并中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南納稅義務主體應于取得應稅收入的次月月底前向澳門財政局提確有正當理由的，經財政局重新結算確認，于重新結算確認后的15稅務價格，則澳門財政局將不接受納稅人作權力及提供會計和稅務服務的會計師或執(zhí)業(yè)會計師的協查義務等方中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南①如未經預先申報而營業(yè)，處罰款200至100,000澳門元不等；②未支付已結算稅捐但開展業(yè)務，處罰款200至1中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南享有豁免所得補充稅的居于澳門特別行政區(qū)的自然人或法人將面臨欠缺適當編制的賬目或在編制時不遵守第十八條一款及第十九目文件，使其無效，偽造或涂改賬目文件的，罰款2,000至20,000中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南①針對違法納稅申報規(guī)定不進行職業(yè)稅申報和扣繳義務的納稅②對于在限期內已繳納職業(yè)稅但后期發(fā)現實際繳納稅款少于應繳稅款，并處罰款最高達至欠繳款項的2倍，最低為500澳門元。納稅人如在納稅期限內不支付稅項，則在自愿納稅期限屆滿后日，而納稅人仍未支付已結算的稅項、遲延利息及欠繳稅款3%，則中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南違反有關繳納博彩特別稅款的規(guī)定，將處以2,000,000至遲交稅款不超過一個半月的，則面臨2,000澳門元的罰款，但最高不超過遲交稅款的50%；低為10,000澳門元，最高為所欠稅款的4倍；過失導致的，將面臨絕不少于5,000澳門元。超過法定繳稅期屆滿后45日仍未繳納稅款因可歸責于納稅主體的事實而引致延遲結算應繳的機動中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南3.3非居民納稅人的稅收征收和管理澳門未針對居民納稅人和非居民納稅人制定不同的稅收管理規(guī)中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南第四章特別納稅調整政策4.1關聯交易（3）一方直接或間接對另一方造成影響，以便其能在交易中制定不同于非關聯方之間在可比交易中實施的條款和條件的任何其他行政區(qū)的納稅主體與該主體屬其他稅務管轄區(qū)的關聯方之間作出的額后，還需要按4.2的要求準備同期資料。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南4.2同期資料上一財務年度合并財務報表的總收入達到七十億澳門元的最終（1）文件備有及保存義務：準備報送財務年度所涉的跨國企業(yè)中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南①直接或間接持有該跨國企業(yè)集團一家或多家其他成員實體的②沒有被該跨國企業(yè)集團的其他成員實體直接或間接持有上一在公開證券市場進行交易時可被納入該跨國企業(yè)集團的合并財務報②僅因規(guī)?；蛑匾潭榷槐患{入跨國企業(yè)集團的合并財務報且在另一稅務管轄區(qū)由于其常設機構進行活動而具有繳稅義務的任中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南跨國企業(yè)集團名稱：地址：財務年度：貨幣單位：稅務管轄區(qū)收益稅前利潤（虧損）已交付的所得稅（收付實現制）認繳股本累積盈余雇員人數非關聯方關聯方總計中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南表13跨國企業(yè)集團成員實體名單（以稅務管轄區(qū)為劃分基礎）跨國企業(yè)集團名稱：地址：財務年度稅務管轄區(qū)作為稅務管轄區(qū)居民的成員實體成員實體注冊成立地不同于居所稅務管轄地址稅務編號主要經營活動研發(fā)持有或管理知識產權采購生產制造銷售、市場營銷或分銷行政、管理或支持服務向非關聯方提供服務集團內部融資受監(jiān)管的金融活動保險持有股份或其他權益工具停止運營的企業(yè)其他跨國企業(yè)集團名稱：地址：財務年度：請簡述或解釋說明其他必要的信息以及提供有助于理解國別報告申報書中各項內容的補充信息。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南以及占跨國企業(yè)集團營業(yè)額超過百分之五的其他產品或服務的供應③列表并簡述跨國企業(yè)集團的成員實體之間除研究和開發(fā)服務④說明第（2）項（跨國企業(yè)集團業(yè)務方面）所指的跨國企業(yè)集⑤有助于說明跨國企業(yè)集團的成員實體對創(chuàng)造價值的主要貢獻③跨國企業(yè)集團的成員實體之間訂立的關于無形資產的重要協⑤概述跨國企業(yè)集團的成員實體之間在相應財務年度內有關無中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南③概述跨國企業(yè)集團對其成員實體之間融資安排的一般轉讓定本地檔案應披露跨國企業(yè)集團在每一稅務管轄區(qū)內其企業(yè)之間②詳述本地成員實體在相關財務年度或上一財務年度的業(yè)務及②就本地成員實體與其關聯企業(yè)之間每一類別的受控交易的支③涉及每一類別受控交易的本地成員實體的關聯企業(yè)的識別資中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南⑥指出有關交易類別最適當的轉讓定價方法及選擇該方法的原報表時則以本地成員實體現有的相關財務年度未經審核財務報表代②應用轉讓定價方法時所采用的財務數據可以包括財務報表及③關于在分析時采用的可比企業(yè)的財務數據及取得該數據來源中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南4.3轉讓定價調整接受或實施的條款和條件，則可采用符合獨立務管轄區(qū)的稅務行政當局調整該關聯方在有關稅務管轄區(qū)的計稅依4.4預約定價安排中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（2）預約定價安排申請須具備適當說明理由，并附同該安排所（2）簽訂、續(xù)簽、修改、暫停、終止、解除或撤銷預約定價安預約定價安排的期限，包含所涵蓋的課稅年度，不得超過五年。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南4.5受控外國企業(yè)4.6成本分攤協議管理4.7資本弱化中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南4.8法律責任中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南第五章內地和澳門稅收安排及相互協商程序5.1內地與澳門稅收安排截至2024年8月，雙方就該安排共簽署了四次議定書，修訂其中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（2）如果在雙方同時有永久性住所，應認為是與其個人和經濟（3）如果其重要利益中心所在一方無法確定，或者在任何一方（4）如果其在雙方都有，或者都沒有習慣性居處，雙方主管當中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（1）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監(jiān)督（2）一方企業(yè)通過雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個項目或相關聯的項目提供的勞務，包括咨詢勞務，僅以在任何12），該企業(yè)超過50%的受益權益（如是公司的情況下，超過50%的表決權），中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南立常設機構取得的投資所得并入其常設機構的營業(yè)利潤在澳門征收合受益所有人，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，稅收安排限定了澳門適用的稅率最高為5%，其他情況下，稅率最高為按其規(guī)定征稅，但所征稅款不應超過利息總額的7%。若利息收入與中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南內地投資者作為受益所有人從澳門取得的特許權使用費可以在特許權使用費總額的7%。對飛機和船舶租賃業(yè)務支付的特許權使用費，所征稅款不應超過特許權使用費總額的5%。若支付特許權使用中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南稅收安排第十三條就財產轉讓產生的收益的征稅權劃分問題作曾經直接或間接擁有該公司至少25%的資本。中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南納稅年度開始或終了的任何12個月期間在澳門停留連續(xù)或累計183（3）該項報酬不是由雇主設在澳門的常設機構或固定基地所負稅收安排第四議定書第七條增列了“享受安排優(yōu)惠的資格判定”府從其出資參與雙方合作設立在另一方主要用于民生項目的基金取中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南稅收安排通過對非居民所得的征稅權在居民一方與來源一方之均有征稅權的一項收入仍然存在著雙重征稅。因此，2003年稅收安地居民應當特別關注在澳門取得的收入按照稅收安排被澳門征收所求澳門稅務居民直接及間接擁有外地稅務管轄區(qū)企業(yè)不少于百分之中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（2）支付無差別。即一方企業(yè)在確定、計算本地企業(yè)利潤時，（3）資本無差別。即締約一方不能因某個企業(yè)的資本為另一方5.2澳門稅收安排相互協商程序中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南如果認為納稅人的請求正當合理且其可以給出一個納稅人滿意的答協定相互協商程序實施辦法》（國家稅務總局公告雙方主管當局應通過協議設法解決在解釋或實施本安排時所發(fā)中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南局方可受理其申請并就其所遇到的稅收安排問題與澳門主管當局進該SPV也將有權依據其內地稅收居民身份請求內地主管當局就稅收中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南為相互協商程序的適用范圍受到了限制。OECD稅收協定范本解釋中存在常設機構的通知或轉讓定價調整數額初步通知等類似的書面意中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南當事人在申請啟動協商程序后往往還會選擇同時啟動其他的救濟程5.3內地和澳門稅收安排爭議的防范內地投資者在澳門獲得營業(yè)收入是否應當在澳門履行納稅義務第六章在澳門投資可能存在的稅收風險6.1信息報告風險中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南6.2納稅申報風險了澳門的稅收居民在例外情況下可能須就澳門以外的收入申報納稅6.3調查及監(jiān)察風險規(guī)定監(jiān)察稅務義務的履行情況和開展對核定納稅主體的稅務狀況屬中國內地居民赴澳門特別行政區(qū)投資稅收指南（3）向納稅主體寄發(fā)關于對稅款核定及監(jiān)督屬重要的特定數據（4）要求納稅主體出示或送交關于所取得或供應的貨物、財貨（6）要求任何公共或私人實體協助，以便正確核定納稅主體的（7）要求司法機關、登記及公證機關，以及其他公共部門或實6.4享受稅收協定待遇風險門與內地的稅收安排主要對納稅人可能面臨