PAGE發(fā)票審批內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范發(fā)票審批流程，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，特制定本發(fā)票審批內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類發(fā)票審批管理。（三）基本原則1.合法性原則：發(fā)票的取得、開具和使用必須符合國(guó)家法律法規(guī)及稅收政策的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相符。3.完整性原則：發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫完整、準(zhǔn)確，印章齊全。4.及時(shí)性原則：發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)取得、開具和審批，確保財(cái)務(wù)核算及時(shí)、準(zhǔn)確。5.權(quán)責(zé)明確原則：明確各部門及相關(guān)人員在發(fā)票審批過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任清晰、分工合理。二、發(fā)票的種類及相關(guān)規(guī)定（一）增值稅專用發(fā)票1.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等信息；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。3.取得增值稅專用發(fā)票的一方，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)）進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）增值稅普通發(fā)票1.增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。2.開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，基本要求與增值稅專用發(fā)票相同，但購(gòu)買方為個(gè)人消費(fèi)者或非增值稅一般納稅人的，納稅人識(shí)別號(hào)欄可不填寫。3.取得增值稅普通發(fā)票的一方，應(yīng)作為成本費(fèi)用核算的原始憑證，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）其他發(fā)票1.包括但不限于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等。2.各類其他發(fā)票的開具和使用應(yīng)符合相應(yīng)的管理規(guī)定和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，取得時(shí)應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性。三、發(fā)票審批流程（一）業(yè)務(wù)部門發(fā)起1.公司各業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)并取得發(fā)票后，由經(jīng)辦人員填寫《發(fā)票審批單》，詳細(xì)注明發(fā)票的基本信息（包括發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)貨單位、金額、稅額等）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、合同編號(hào)等內(nèi)容，并在《發(fā)票審批單》上簽字確認(rèn)。2.將發(fā)票及相關(guān)附件（如合同、送貨單、驗(yàn)收單等）一并提交給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行初審。（二）部門負(fù)責(zé)人初審1.部門負(fù)責(zé)人對(duì)發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核，重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)是否符合公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排，合同條款是否履行完畢，貨物或服務(wù)是否實(shí)際收到并驗(yàn)收合格等。2.審核無(wú)誤后，在《發(fā)票審批單》上簽署意見并簽字確認(rèn)，然后將發(fā)票及審批單流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門。（三）財(cái)務(wù)部門審核1.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票及審批單后，首先對(duì)發(fā)票的票面信息進(jìn)行審核，檢查發(fā)票的格式、內(nèi)容填寫、印章加蓋等是否符合規(guī)定，發(fā)票的真?zhèn)慰赏ㄟ^(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站或其他合法渠道進(jìn)行查詢驗(yàn)證。2.核對(duì)發(fā)票金額與合同約定金額是否一致，發(fā)票上的貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、規(guī)格等是否與合同及實(shí)際業(yè)務(wù)相符。3.審核發(fā)票的開具時(shí)間是否符合業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間邏輯，是否存在提前或滯后開具發(fā)票的情況。4.檢查發(fā)票的報(bào)銷金額是否符合公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限。5.財(cái)務(wù)審核人員在審核過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)，并要求業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。審核無(wú)誤后，在《發(fā)票審批單》上簽署審核意見并簽字確認(rèn)。（四）審批權(quán)限設(shè)置1.一般發(fā)票：金額在[X]元以下的發(fā)票，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。2.較大金額發(fā)票：金額在[X]元至[X]元之間的發(fā)票，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3.重大金額發(fā)票：金額超過(guò)[X]元的發(fā)票，需經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)審核后，提交公司總經(jīng)理審批。（五）審批完成1.經(jīng)過(guò)各級(jí)審批通過(guò)的發(fā)票，由財(cái)務(wù)部門留存一聯(lián)《發(fā)票審批單》作為記賬憑證附件，另一聯(lián)返還給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)將發(fā)票及相關(guān)資料按照公司檔案管理規(guī)定進(jìn)行整理歸檔。2.對(duì)于審批不通過(guò)的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門，說(shuō)明原因并要求其作出相應(yīng)處理。業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)要求補(bǔ)充或更正相關(guān)資料后，重新履行發(fā)票審批流程。四、發(fā)票保管與存檔（一）發(fā)票保管1.公司設(shè)立專門的發(fā)票保管崗位或指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。發(fā)票保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，確保發(fā)票的安全存放。2.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的專用場(chǎng)所，按照發(fā)票種類、號(hào)碼順序進(jìn)行分類存放，便于查找和核對(duì)。3.對(duì)于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）發(fā)票存檔1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)將取得的發(fā)票及相關(guān)審批資料按照年度、月份進(jìn)行分類整理，建立發(fā)票檔案。發(fā)票檔案應(yīng)包括發(fā)票審批單、發(fā)票原件、合同、送貨單、驗(yàn)收單等相關(guān)資料。2.發(fā)票檔案應(yīng)妥善保管，保存期限按照公司檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。保存期滿后，經(jīng)公司檔案管理部門批準(zhǔn)，方可進(jìn)行銷毀處理。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)發(fā)票審批內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查發(fā)票審批流程的合規(guī)性、發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性、審批權(quán)限的執(zhí)行情況等。2.對(duì)于審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)違反發(fā)票審批內(nèi)控制度的行為，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（二）財(cái)務(wù)部門日常監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門在日常工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票審批的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票或?qū)徟鞒讨械膯?wèn)題及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。2.定期對(duì)發(fā)票審批情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善發(fā)票審批內(nèi)控制度。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票開具、取得、使用及審批等相關(guān)資料。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題和整改要求，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí)，確保公司發(fā)票管理工作符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。六、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因經(jīng)辦人員提供虛假發(fā)票或故意隱瞞發(fā)票相關(guān)信息，導(dǎo)致公司遭受經(jīng)濟(jì)損失或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，由經(jīng)辦人員承擔(dān)全部責(zé)任。2.部門負(fù)責(zé)人在初審過(guò)程中未認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)虛假發(fā)票或不合規(guī)發(fā)票予以通過(guò)的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。3.財(cái)務(wù)審核人員因?qū)徍瞬粐?yán)，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題并導(dǎo)致公司損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審核責(zé)任。4.各級(jí)審批人員未按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，導(dǎo)致發(fā)票審批失控的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審批責(zé)任。（二）追究方式1.對(duì)于違反發(fā)票審批內(nèi)控制度的責(zé)任人員，公司將視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、警告、罰款、降職、撤職等處分。2.因違反發(fā)票審批內(nèi)控制度給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人員應(yīng)按照損失金額