PAGE資產(chǎn)減值管理內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司資產(chǎn)減值管理，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷等行為，確保公司資產(chǎn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高資產(chǎn)質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)減值管理工作，包括但不限于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資等。（三）基本原則1.真實(shí)性原則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)基于真實(shí)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以客觀、可靠的證據(jù)為依據(jù)，不得人為操縱或虛報(bào)資產(chǎn)減值情況。2.謹(jǐn)慎性原則充分估計(jì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，對存在減值跡象的資產(chǎn)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)價(jià)值。3.一致性原則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。4.重要性原則根據(jù)資產(chǎn)的重要性程度，對重大資產(chǎn)減值事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和嚴(yán)格管理，確保資產(chǎn)減值信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。二、資產(chǎn)減值管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善資產(chǎn)減值管理制度及相關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法，明確資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍、方法、標(biāo)準(zhǔn)和程序。2.組織開展資產(chǎn)減值測試工作，收集、整理、分析資產(chǎn)減值相關(guān)資料，確定資產(chǎn)是否存在減值跡象。3.根據(jù)資產(chǎn)減值測試結(jié)果，計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。4.定期編制資產(chǎn)減值情況報(bào)告，向公司管理層和相關(guān)部門提供資產(chǎn)減值信息，為決策提供依據(jù)。5.配合審計(jì)、評估等中介機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)減值情況進(jìn)行審計(jì)和評估工作。（二）資產(chǎn)管理部門1.負(fù)責(zé)對各類資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。2.及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)存在的減值跡象，并向財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)信息和資料。3.參與資產(chǎn)減值測試工作，協(xié)助財(cái)務(wù)部門確定資產(chǎn)的可收回金額等關(guān)鍵參數(shù)。4.根據(jù)公司決策，負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置工作，確保資產(chǎn)處置過程合法合規(guī)，資產(chǎn)處置收入及時(shí)足額入賬。（三）內(nèi)部審計(jì)部門1.對資產(chǎn)減值管理內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期審計(jì)和監(jiān)督檢查，確保制度的有效執(zhí)行。2.審查資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷等業(yè)務(wù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，檢查相關(guān)審批程序是否履行。3.對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（四）公司管理層1.負(fù)責(zé)審批資產(chǎn)減值管理制度及相關(guān)政策，對資產(chǎn)減值管理工作進(jìn)行總體指導(dǎo)和決策。2.審閱資產(chǎn)減值情況報(bào)告，對重大資產(chǎn)減值事項(xiàng)進(jìn)行決策，確保資產(chǎn)減值管理工作符合公司整體利益和戰(zhàn)略目標(biāo)。三、資產(chǎn)減值跡象的判斷（一）外部信息來源1.市場價(jià)格波動(dòng)資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅下跌，且跌幅明顯高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。例如，公司生產(chǎn)的某種產(chǎn)品市場需求下降，導(dǎo)致該產(chǎn)品的市場價(jià)格持續(xù)下滑，其對應(yīng)的生產(chǎn)設(shè)備等資產(chǎn)可能存在減值跡象。2.經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境變化所處行業(yè)的市場競爭加劇、經(jīng)濟(jì)形勢惡化、法律法規(guī)發(fā)生重大變化等，可能對公司資產(chǎn)的盈利能力產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致資產(chǎn)減值。如某行業(yè)出臺(tái)新的環(huán)保政策，對公司部分不符合環(huán)保要求的固定資產(chǎn)可能造成減值。3.同行業(yè)對比與同行業(yè)其他公司相比，公司資產(chǎn)的業(yè)績指標(biāo)明顯惡化，如營業(yè)收入、凈利潤等大幅下降，可能暗示資產(chǎn)存在減值風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部信息來源1.資產(chǎn)使用狀況資產(chǎn)已閑置、停用或計(jì)劃提前處置，表明其未來經(jīng)濟(jì)利益流入可能減少，存在減值跡象。例如，公司因業(yè)務(wù)調(diào)整，某條生產(chǎn)線已停止使用，該生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)可能需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.技術(shù)進(jìn)步由于技術(shù)更新?lián)Q代，資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)已落后于市場需求，導(dǎo)致資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益明顯下降，應(yīng)考慮資產(chǎn)減值。如某公司的某項(xiàng)專利技術(shù)因新技術(shù)的出現(xiàn)而逐漸失去優(yōu)勢，其對應(yīng)的無形資產(chǎn)可能減值。3.資產(chǎn)質(zhì)量狀況資產(chǎn)出現(xiàn)磨損、損壞、陳舊過時(shí)等情況，影響其正常使用和生產(chǎn)能力，可能引發(fā)資產(chǎn)減值。如公司的一批存貨因保管不善出現(xiàn)變質(zhì)，該存貨應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。四、資產(chǎn)減值測試（一）測試范圍1.單項(xiàng)金額重大的資產(chǎn)單項(xiàng)金額重大的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，應(yīng)每年進(jìn)行減值測試。具體重大金額標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、規(guī)模等因素確定，并報(bào)管理層審批。例如，單項(xiàng)固定資產(chǎn)原值超過[X]萬元，或單項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值超過[X]萬元，應(yīng)進(jìn)行減值測試。2.存在減值跡象的資產(chǎn)當(dāng)資產(chǎn)出現(xiàn)上述減值跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行減值測試，評估資產(chǎn)是否發(fā)生減值以及減值的程度。3.其他需要進(jìn)行減值測試的資產(chǎn)根據(jù)公司實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，認(rèn)為有必要進(jìn)行減值測試的其他資產(chǎn)。（二）測試方法1.可收回金額的確定資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額通過市場交易價(jià)格、類似資產(chǎn)的市場交易價(jià)格、專業(yè)評估機(jī)構(gòu)的評估價(jià)格等途徑確定資產(chǎn)的公允價(jià)值，并扣除處置資產(chǎn)所需的相關(guān)費(fèi)用，如評估費(fèi)、律師費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，包括資產(chǎn)持續(xù)使用過程中以及最終處置時(shí)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來產(chǎn)量、銷售價(jià)格、成本費(fèi)用、使用壽命等因素。2.減值測試的具體操作財(cái)務(wù)部門會(huì)同資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門，收集與資產(chǎn)相關(guān)的各類信息，包括市場數(shù)據(jù)、歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)使用情況等。根據(jù)收集的信息，編制資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量預(yù)測表，明確預(yù)測期內(nèi)各年度的現(xiàn)金流入、流出情況。選擇合適的折現(xiàn)率，一般可參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的收益率、市場無風(fēng)險(xiǎn)利率等因素確定。分別計(jì)算資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，比較兩者大小，確定可收回金額。將資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額進(jìn)行比較，若賬面價(jià)值高于可收回金額，則確認(rèn)資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提（一）計(jì)提范圍1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測試后，其賬面價(jià)值高于可收回金額的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值情況時(shí)，如使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年進(jìn)行減值測試，存在減值的應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3.存貨減值準(zhǔn)備存貨在期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的值、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。4.應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬損失，根據(jù)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)特征，結(jié)合實(shí)際情況，合理估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）計(jì)提方法1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提。計(jì)提時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。2.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提。會(huì)計(jì)分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。3.存貨減值準(zhǔn)備對于存貨，按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。4.應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備一般采用賬齡分析法、余額百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。例如，賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計(jì)壞賬損失的方法，不同賬齡段對應(yīng)不同的壞賬計(jì)提比例。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“信用減值損失——壞賬損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（三）計(jì)提程序1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)減值測試結(jié)果，編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表，詳細(xì)列示各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值、可收回金額、減值金額等信息。2.將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后報(bào)公司管理層審批。3.經(jīng)管理層審批同意后，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。六、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回（一）轉(zhuǎn)回條件資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。但是，對于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）轉(zhuǎn)回程序1.對于符合轉(zhuǎn)回條件的金融資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門，對資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)的情況進(jìn)行詳細(xì)分析和評估，收集相關(guān)證據(jù)。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)評估結(jié)果，編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回明細(xì)表，說明轉(zhuǎn)回的原因、金額等情況。3.將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回明細(xì)表提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后報(bào)公司管理層審批。4.經(jīng)管理層審批同意后，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。七、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷（一）核銷條件1.資產(chǎn)已處置如固定資產(chǎn)已出售、報(bào)廢、毀損等，無形資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓、注銷等，存貨已銷售、報(bào)廢等，相關(guān)資產(chǎn)已不存在，對應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)予以核銷。2.確實(shí)無法收回應(yīng)收賬款經(jīng)采取各種催收措施后，確實(shí)無法收回，符合壞賬核銷條件的，應(yīng)核銷壞賬準(zhǔn)備。（二）核銷程序1.資產(chǎn)管理部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷申請，說明資產(chǎn)處置情況或無法收回的原因等，并提交相關(guān)證明材料，如資產(chǎn)處置合同、報(bào)廢證明、催收記錄等。2.財(cái)務(wù)部門對申請材料進(jìn)行審核，核實(shí)資產(chǎn)處置或無法收回的真實(shí)性和合規(guī)性。3.將核銷申請?zhí)峤粌?nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門出具審計(jì)意見。4.財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)意見，編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷明細(xì)表，報(bào)公司管理層審批。5.經(jīng)管理層審批同意后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。八、資產(chǎn)減值信息披露（一）披露內(nèi)容1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例和計(jì)提金額在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)說明各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)和計(jì)算方法；披露當(dāng)期計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的比例和金額。2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回情況對于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如有轉(zhuǎn)回情況，應(yīng)披露轉(zhuǎn)回的原因、轉(zhuǎn)回金額以及轉(zhuǎn)回對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷情況說明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷的原因、核銷資產(chǎn)的類別和金額，以及核銷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（二）披露方式公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等定期報(bào)告中，對資產(chǎn)減值信息進(jìn)行充分、準(zhǔn)確的披露。披露內(nèi)容應(yīng)清晰、易懂，便于投資者、債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解公司資產(chǎn)減值管理情況。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門定期對資產(chǎn)減值管理內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)減值跡象的判斷是否準(zhǔn)確、減值測試是否規(guī)范、計(jì)提和轉(zhuǎn)回程序是否合規(guī)、信息披露是否及時(shí)準(zhǔn)確等。對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）管理層監(jiān)督公司管理層應(yīng)定期審閱資產(chǎn)