PAGE稅務(wù)建立內(nèi)控制度稅務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方案一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)工作合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、高效，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分子公司、分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保稅務(wù)工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確計(jì)算和繳納稅款，如實(shí)記錄稅務(wù)事項(xiàng)，保證稅務(wù)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則：識(shí)別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對公司的影響。4.成本效益原則：在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，合理降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。5.制衡性原則：稅務(wù)管理各環(huán)節(jié)相互分離、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，防止稅務(wù)管理漏洞和舞弊行為。二、稅務(wù)管理組織架構(gòu)（一）稅務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)公司設(shè)立稅務(wù)管理委員會(huì)，作為稅務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理委員會(huì)由公司管理層、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。其主要職責(zé)包括：1.審議公司稅務(wù)戰(zhàn)略、規(guī)劃和重大稅務(wù)政策。2.審定公司年度稅務(wù)預(yù)算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。3.決策重大稅務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)解決稅務(wù)管理中的重大問題。4.監(jiān)督稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，評估稅務(wù)管理工作績效。（二）稅務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)公司財(cái)務(wù)部門作為稅務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體實(shí)施稅務(wù)管理工作。其主要職責(zé)包括：1.貫徹執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)和公司稅務(wù)管理制度。2.組織開展稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅款繳納等日常稅務(wù)工作。3.負(fù)責(zé)稅務(wù)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷工作。4.收集、整理、分析稅務(wù)信息，為公司決策提供稅務(wù)支持。5.協(xié)助開展稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)檢查等工作，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)處理稅務(wù)爭議。6.組織開展稅務(wù)培訓(xùn)，提高公司員工的稅務(wù)意識(shí)和稅務(wù)管理能力。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)公司設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專員，負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專員應(yīng)具備豐富的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉國家稅收法律法規(guī)和公司業(yè)務(wù)流程。其主要職責(zé)包括：1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估機(jī)制，定期對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估。2.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和措施，及時(shí)化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，定期向稅務(wù)管理委員會(huì)報(bào)告稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況。4.參與公司重大業(yè)務(wù)決策的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建議。5.協(xié)助開展稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題提出整改意見。三、稅務(wù)管理制度（一）稅務(wù)登記與變更1.公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷登記手續(xù)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)登記和變更登記工作，指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)登記證件的保管和使用。在稅務(wù)登記信息發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)，并及時(shí)更新公司內(nèi)部稅務(wù)管理檔案。（二）稅務(wù)核算與申報(bào)1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)核算，確保稅務(wù)核算與會(huì)計(jì)核算的一致性。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，負(fù)責(zé)稅務(wù)核算工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行稅務(wù)核算，及時(shí)記錄和反映公司的各項(xiàng)稅務(wù)業(yè)務(wù)。3.公司應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限和申報(bào)方式，按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)前，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)認(rèn)真核對各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。申報(bào)完成后，應(yīng)及時(shí)將納稅申報(bào)資料歸檔保存。（三）稅款繳納1.公司應(yīng)按照納稅申報(bào)確定的應(yīng)納稅額，及時(shí)足額繳納稅款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證，進(jìn)行稅款繳納的賬務(wù)處理。2.對于代扣代繳、代收代繳的稅款，公司應(yīng)按照規(guī)定履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并及時(shí)解繳稅款。3.在稅款繳納過程中，如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，公司應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，辦理延期繳納稅款申請手續(xù)，并在批準(zhǔn)的延期內(nèi)繳納稅款。（四）稅務(wù)發(fā)票管理1.公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票的管理。稅務(wù)發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷工作。領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)資料，辦理領(lǐng)購手續(xù)。3.開具發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得虛開發(fā)票、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。4.公司應(yīng)建立稅務(wù)發(fā)票保管制度，設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，妥善保管稅務(wù)發(fā)票。發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保發(fā)票的安全完整。5.稅務(wù)發(fā)票使用完畢后，應(yīng)按照規(guī)定的期限和要求，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票核銷手續(xù)。核銷后的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。（五）稅務(wù)檔案管理1.公司應(yīng)建立健全稅務(wù)檔案管理制度，對稅務(wù)管理過程中形成的各類文件、資料、憑證等進(jìn)行分類、整理、歸檔和保管。2.稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票存根聯(lián)、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查處理決定書等。3.稅務(wù)檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。保管期滿后，如需銷毀稅務(wù)檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。4.公司應(yīng)建立稅務(wù)檔案查閱制度，嚴(yán)格限定查閱范圍和查閱手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自查閱、復(fù)制、借出稅務(wù)檔案。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專員應(yīng)定期對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，識(shí)別范圍應(yīng)涵蓋公司所有經(jīng)營活動(dòng)和稅務(wù)事項(xiàng)。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法可采用問卷調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、情景分析等多種方式。通過對公司內(nèi)外部環(huán)境的分析，查找可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)：國家稅收政策的調(diào)整可能導(dǎo)致公司適用稅率、稅收優(yōu)惠等發(fā)生變化，從而影響公司的稅務(wù)成本和稅務(wù)合規(guī)性。經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)等可能涉及多種稅務(wù)事項(xiàng)，如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等，不同業(yè)務(wù)活動(dòng)可能存在不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)申報(bào)與繳納風(fēng)險(xiǎn)：納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性以及稅款繳納的及時(shí)性、足額性等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票的開具、取得、保管等環(huán)節(jié)不符合規(guī)定，可能導(dǎo)致稅務(wù)處罰和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)管理制度不完善、流程不規(guī)范、崗位設(shè)置不合理等可能導(dǎo)致稅務(wù)管理失控，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專員應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，對識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。評估內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)影響程度。2.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性可分為高、中、低三個(gè)等級，風(fēng)險(xiǎn)影響程度可分為重大、較大、一般、較小四個(gè)等級。通過對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度的綜合評估，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果應(yīng)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、風(fēng)險(xiǎn)等級劃分以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告應(yīng)定期向稅務(wù)管理委員會(huì)報(bào)告，為公司決策提供參考依據(jù)。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對于發(fā)生可能性高且影響程度重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如調(diào)整業(yè)務(wù)模式、停止相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)等，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)降低：對于發(fā)生可能性較高但影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，如優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制、聘請專業(yè)稅務(wù)顧問等，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對于發(fā)生可能性較低但影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司可采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，如購買保險(xiǎn)、簽訂稅收籌劃協(xié)議等，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。風(fēng)險(xiǎn)承受：對于發(fā)生可能性低且影響程度較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司可采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，在風(fēng)險(xiǎn)可控的范圍內(nèi)繼續(xù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但應(yīng)密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并明確責(zé)任部門和責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施應(yīng)具有可操作性和有效性，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。3.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專員應(yīng)定期對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果進(jìn)行監(jiān)控和評估。如發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施未能達(dá)到預(yù)期效果，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)對策略和措施，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控狀態(tài)。五、稅務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對稅務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將稅務(wù)管理納入年度審計(jì)計(jì)劃，對稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性、納稅申報(bào)的合規(guī)性、稅款繳納的及時(shí)性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期開展稅務(wù)自查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。自查報(bào)告應(yīng)報(bào)送稅務(wù)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門。3.公司應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)崗位人員的監(jiān)督管理，建立崗位績效考核制度，對稅務(wù)崗位人員的工作業(yè)績、工作質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面進(jìn)行考核評價(jià)，激勵(lì)稅務(wù)崗位人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高稅務(wù)管理水平。（二）外部檢查配合1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查工作，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料和信息。在稅務(wù)檢查過程中，應(yīng)如實(shí)反映公司的稅務(wù)情況，不得隱瞞或虛報(bào)。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的整改意見和要求，公司應(yīng)認(rèn)真落實(shí)，及時(shí)整改到位，并將整改情況反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。對于稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理，補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款等。3.公司應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化和稅務(wù)管理要求，積極爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和指導(dǎo)，確保公司稅務(wù)管理工作合法合規(guī)。六、稅務(wù)培訓(xùn)與咨詢（一）稅務(wù)培訓(xùn)1.公司應(yīng)定期組織開展稅務(wù)培訓(xùn)工作，提高公司員工的稅務(wù)意識(shí)和稅務(wù)管理能力。稅務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國家稅收法律法規(guī)、稅收政策解讀、公司稅務(wù)管理制度、稅務(wù)核算與申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。2.稅務(wù)培訓(xùn)方式可采用內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)等多種形式。內(nèi)部培訓(xùn)可由公司財(cái)務(wù)部門或聘請專業(yè)稅務(wù)顧問進(jìn)行授課；外部培訓(xùn)可參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的培訓(xùn)等；在線學(xué)習(xí)可利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供的稅務(wù)課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。3.公司應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參加稅務(wù)培訓(xùn)，對參加培訓(xùn)并取得相關(guān)證書或成績優(yōu)秀的員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)培訓(xùn)納入員工績效考核體系，促使員工不斷提高稅務(wù)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力。（二）稅務(wù)咨詢1.公司在稅務(wù)管理過程中遇到重大稅務(wù)問題或復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，可聘請專業(yè)稅務(wù)顧問提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。專業(yè)稅務(wù)顧問應(yīng)具備豐富的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐