PAGE鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保鐵路資金安全、高效運(yùn)行，提高鐵路經(jīng)濟(jì)效益，保障鐵路事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于鐵路系統(tǒng)內(nèi)各單位，包括運(yùn)輸企業(yè)、工程建設(shè)單位、設(shè)備制造企業(yè)等及其所屬各級(jí)部門和分支機(jī)構(gòu)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和鐵路行業(yè)相關(guān)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋鐵路財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、成本費(fèi)用管理、資產(chǎn)管理、資金管理等各個(gè)方面。3.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止權(quán)力濫用和財(cái)務(wù)舞弊。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)鐵路行業(yè)發(fā)展變化和企業(yè)實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)程中，權(quán)衡控制成本與控制效益，以合理的控制成本實(shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制依據(jù)：根據(jù)鐵路發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、生產(chǎn)任務(wù)計(jì)劃以及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況等因素，綜合考慮市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部因素，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制流程各部門提交預(yù)算草案：各業(yè)務(wù)部門根據(jù)本部門職責(zé)和工作計(jì)劃，提出本部門年度預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算等。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性，匯總編制全路年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。預(yù)算委員會(huì)審議：成立預(yù)算委員會(huì)，由鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人等組成。預(yù)算委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門提交的年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見(jiàn)和建議。董事會(huì)審批：經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議通過(guò)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)董事會(huì)審批后下達(dá)執(zhí)行。3.預(yù)算編制方法固定預(yù)算法：適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的項(xiàng)目，如鐵路運(yùn)輸?shù)幕具\(yùn)營(yíng)成本等。彈性預(yù)算法：根據(jù)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍，編制不同業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算，適用于與業(yè)務(wù)量相關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算，如運(yùn)輸收入與運(yùn)量相關(guān)的變動(dòng)成本等。零基預(yù)算法：不考慮以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算，適用于一些需要重新評(píng)估和規(guī)劃的項(xiàng)目，如新技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算編制。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：將經(jīng)董事會(huì)審批后的年度財(cái)務(wù)預(yù)算分解下達(dá)至各部門和所屬單位，明確各部門和單位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制財(cái)務(wù)部門定期監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門和單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告：每月、每季度、每年編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，向鐵路企業(yè)管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施和建議。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。提出調(diào)整申請(qǐng)：各部門和單位根據(jù)實(shí)際情況，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。審核調(diào)整申請(qǐng)：財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性，提出審核意見(jiàn)。審批調(diào)整申請(qǐng)：預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審議，由董事會(huì)審批。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核指標(biāo)體系：根據(jù)各部門和單位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，建立相應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本費(fèi)用控制率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。2.實(shí)施預(yù)算考核：定期對(duì)各部門和單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲?？己酥芷冢悍譃樵露瓤己?、季度考核和年度考核?？己私Y(jié)果反饋：及時(shí)將考核結(jié)果反饋給各部門和單位，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門和單位提出整改要求。獎(jiǎng)懲措施：對(duì)預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的部門和單位給予獎(jiǎng)勵(lì)，如獎(jiǎng)金、榮譽(yù)稱號(hào)等；對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門和單位進(jìn)行懲罰，如扣減績(jī)效獎(jiǎng)金、通報(bào)批評(píng)等。三、收入管理（一）運(yùn)輸收入管理1.運(yùn)輸收入確認(rèn)原則：按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際完成情況確認(rèn)運(yùn)輸收入，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.運(yùn)輸收入核算：建立健全運(yùn)輸收入核算制度，明確核算流程和方法，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和反映運(yùn)輸收入的發(fā)生情況。3.運(yùn)輸收入票據(jù)管理票據(jù)領(lǐng)購(gòu)：按照規(guī)定程序領(lǐng)購(gòu)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，確保票據(jù)的供應(yīng)滿足運(yùn)輸生產(chǎn)需要。票據(jù)保管：設(shè)立專門的票據(jù)保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，確保票據(jù)的安全。票據(jù)使用：嚴(yán)格按照規(guī)定使用票據(jù)，建立票據(jù)使用登記制度，防止票據(jù)丟失、被盜和濫用。票據(jù)核銷：定期對(duì)票據(jù)的使用情況進(jìn)行核銷，確保票據(jù)的使用數(shù)量與實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)相符。（二）其他收入管理1.多元化收入來(lái)源：積極拓展鐵路多元化收入渠道，如鐵路廣告收入、站場(chǎng)出租收入、鐵路延伸服務(wù)收入等。2.收入合同管理：對(duì)各項(xiàng)其他收入業(yè)務(wù)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保收入的合法性和穩(wěn)定性。3.收入監(jiān)督檢查：加強(qiáng)對(duì)其他收入的監(jiān)督檢查，定期對(duì)收入情況進(jìn)行審計(jì)，防止收入流失和違規(guī)操作。四、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.成本費(fèi)用分類：按照鐵路企業(yè)的成本費(fèi)用性質(zhì)和用途，將成本費(fèi)用分為生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等類別。2.成本費(fèi)用核算方法：采用合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，對(duì)鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)、工程建設(shè)、設(shè)備制造等業(yè)務(wù)的成本進(jìn)行核算。3.成本費(fèi)用明細(xì)核算：建立成本費(fèi)用明細(xì)核算制度，詳細(xì)記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，為成本分析和控制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。（二）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算控制：將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和單位，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和考核，確保成本費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.成本費(fèi)用定額管理：制定各項(xiàng)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，如運(yùn)輸成本定額、工程建設(shè)成本定額、設(shè)備維修成本定額等，嚴(yán)格按照定額控制成本費(fèi)用支出。3.成本費(fèi)用分析與考核成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出降低成本費(fèi)用的措施和建議。成本費(fèi)用考核：根據(jù)成本費(fèi)用控制目標(biāo)，對(duì)各部門和單位的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。（三）成本費(fèi)用審批1.審批流程：明確成本費(fèi)用審批流程，規(guī)定不同金額的成本費(fèi)用支出需要經(jīng)過(guò)不同層級(jí)的審批。基層部門初審：各基層部門對(duì)本部門發(fā)生的成本費(fèi)用支出進(jìn)行初審，確保支出的合理性和必要性。財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)基層部門初審后的成本費(fèi)用支出進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核支出的合規(guī)性和預(yù)算執(zhí)行情況。管理層審批：根據(jù)成本費(fèi)用支出的金額大小，分別由鐵路企業(yè)各級(jí)管理層進(jìn)行審批，確保重大成本費(fèi)用支出決策的科學(xué)性和合理性。2.審批權(quán)限：明確各級(jí)管理層的成本費(fèi)用審批權(quán)限，防止越權(quán)審批和違規(guī)審批。五、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)置購(gòu)置計(jì)劃編制：各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核和管理層審批后實(shí)施。采購(gòu)流程：按照規(guī)定的采購(gòu)流程進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)，確保采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)、公平、公正。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的損耗情況。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。4.固定資產(chǎn)處置：對(duì)閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理，確保固定資產(chǎn)處置的合規(guī)性和資產(chǎn)價(jià)值最大化。（二）流動(dòng)資產(chǎn)（存貨）管理1.存貨采購(gòu)采購(gòu)計(jì)劃制定：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，制定存貨采購(gòu)計(jì)劃，合理控制存貨庫(kù)存水平。供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保存貨質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。2.存貨驗(yàn)收：對(duì)采購(gòu)的存貨進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保存貨的數(shù)量、質(zhì)量和規(guī)格符合要求。3.存貨保管：設(shè)立專門的存貨保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，確保存貨的安全和完整。4.存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的數(shù)量和價(jià)值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧情況，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。5.存貨發(fā)出：建立存貨發(fā)出管理制度，按照規(guī)定的流程辦理存貨發(fā)出手續(xù)，確保存貨發(fā)出的準(zhǔn)確性和合理性。六、資金管理（一）資金籌集1.籌集方式：根據(jù)鐵路企業(yè)發(fā)展需要，合理選擇資金籌集方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策：在籌資決策過(guò)程中，充分考慮籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)構(gòu)等因素，確?；I資決策的科學(xué)性和合理性。3.籌資審批：建立籌資審批制度，對(duì)重大籌資事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審批，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金使用1.資金預(yù)算管理：將資金預(yù)算納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，合理安排資金使用，確保資金使用與預(yù)算一致。2.資金支付審批：嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批制度，按照規(guī)定的審批流程辦理資金支付手續(xù)，確保資金支付的合規(guī)性和安全性。3.資金集中管理：實(shí)行資金集中管理模式，提高資金使用效率，降低資金成本。（三）資金監(jiān)控1.資金流量監(jiān)控：實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流量情況，及時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，確保資金收支平衡。2.資金風(fēng)險(xiǎn)管理：建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和防范，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。3.資金內(nèi)部審計(jì)：定期對(duì)資金管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查資金管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：對(duì)鐵路財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)程度較高且無(wú)法有效控制的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如放棄某些高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過(guò)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響程度，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、購(gòu)買保險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方，如通過(guò)簽訂合同將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商或客戶，或購(gòu)買信用保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)。4.風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)程度較低且在企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，不采取額外的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到預(yù)警閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒企業(yè)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。八、財(cái)務(wù)信息管理（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)1.系統(tǒng)規(guī)劃：根據(jù)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求，制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，明確系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)、功能模塊、技術(shù)架構(gòu)等。2.系統(tǒng)選型與實(shí)施：選擇適合鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件，按照項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行系統(tǒng)安裝、調(diào)試和上線運(yùn)行。3.系統(tǒng)維護(hù)與升級(jí)：定期對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和功能的不斷完善。（二）財(cái)務(wù)信息安全管理1.信息安全制度：建立健全財(cái)務(wù)信息安全制度，明確信息安全管理職責(zé)和流程，確保財(cái)務(wù)信息的安全。2.信息安全技術(shù)措施：采用先進(jìn)的信息安全技術(shù)措施，如防火墻、加密技術(shù)、入侵檢測(cè)系統(tǒng)等，防范信息安全風(fēng)險(xiǎn)。3.信息安全培訓(xùn)與教育：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的信息安全培訓(xùn)與教育，提高財(cái)務(wù)人員的信息安全意識(shí)和操作技能。（三）財(cái)務(wù)信息披露1.披露原則：按照國(guó)家法律法規(guī)和鐵路行業(yè)相關(guān)規(guī)定，遵循真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的原則，進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露。2.披露內(nèi)容：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等披露鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息。3.披露方式：通過(guò)指定媒體、企業(yè)官網(wǎng)等渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露，確保信息披露的公開(kāi)性和透明度。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)本部門的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)