PAGE財(cái)政部關(guān)于內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本公司/組織財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本內(nèi)控制度適用于本公司/組織及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保公司/組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入與利潤(rùn)管理等各個(gè)方面。3.制衡性原則：在財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，合理設(shè)置職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：與公司/組織的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著外部環(huán)境的變化、公司/組織業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理要求的提高不斷修訂和完善。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況等，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和政策變化，編制年度預(yù)算。2.編制流程各部門按照公司/組織下達(dá)的預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)計(jì)劃，提出本部門的預(yù)算草案，包括收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)購(gòu)置與處置等項(xiàng)目。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出綜合平衡意見，并反饋給各部門進(jìn)行調(diào)整。各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門的意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整后，再次提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門將調(diào)整后的預(yù)算草案報(bào)公司/組織管理層審議。公司/組織管理層審議通過(guò)后，形成年度預(yù)算方案，報(bào)董事會(huì)審批。董事會(huì)審批通過(guò)后，下達(dá)各部門執(zhí)行。3.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。對(duì)于收入預(yù)算，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和業(yè)務(wù)拓展計(jì)劃進(jìn)行編制；對(duì)于成本費(fèi)用預(yù)算，按照成本性態(tài)分析，區(qū)分固定成本和變動(dòng)成本，分別采用不同的方法進(jìn)行編制。（二）預(yù)算執(zhí)行1.責(zé)任落實(shí)：各部門是本部門預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。2.執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的差異和問(wèn)題。各部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異原因及采取的措施等。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)分析，查找原因，提出改進(jìn)措施，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等重大變化，或因公司/組織經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)拓展等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)由各部門提出，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見，并報(bào)公司/組織管理層審議。公司/組織管理層審議通過(guò)后，下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率、成本費(fèi)用控制率等指標(biāo)。2.考核周期：年度考核與季度考核相結(jié)合。季度考核主要對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行偏差率等進(jìn)行考核；年度考核對(duì)全年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核。3.考核方式：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)分，考核結(jié)果報(bào)公司/組織管理層審定。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于未完成預(yù)算目標(biāo)或預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門進(jìn)行相應(yīng)的處罰。三資金管理（一）資金籌集管理1.籌資計(jì)劃：根據(jù)公司/組織的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要和資金狀況，制定合理的籌資計(jì)劃?；I資計(jì)劃應(yīng)明確籌資方式、籌資規(guī)模、籌資時(shí)間、資金用途等內(nèi)容。2.籌資決策：在籌資決策過(guò)程中，充分考慮籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)構(gòu)等因素，選擇合適的籌資方式和籌資渠道。重大籌資決策應(yīng)進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并報(bào)董事會(huì)審批。3.籌資審批：嚴(yán)格按照公司/組織的籌資審批流程進(jìn)行審批?；I資申請(qǐng)由資金使用部門提出，財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)公司/組織管理層審批。對(duì)于超過(guò)一定額度的重大籌資項(xiàng)目，還需報(bào)董事會(huì)審批。（二）資金使用管理1.資金支付審批：建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。資金支付申請(qǐng)由業(yè)務(wù)部門提出，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后報(bào)公司/組織管理層審批。對(duì)于重大資金支付項(xiàng)目，實(shí)行集體決策審批。2.資金使用監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，確保資金按規(guī)定用途使用，提高資金使用效益。對(duì)于資金使用過(guò)程中出現(xiàn)的異常情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。3.銀行賬戶管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和銀行賬戶管理規(guī)定，開立、變更和撤銷銀行賬戶。定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理和核對(duì)，確保銀行賬戶信息的準(zhǔn)確性和安全性。（三）資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：識(shí)別和評(píng)估資金籌集、使用過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)等。定期對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)于籌資風(fēng)險(xiǎn)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，優(yōu)化籌資方式，降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，合理安排資金收支，確保資金流動(dòng)性充足。同時(shí)，建立資金預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金安全風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制，嚴(yán)格資金支付審批流程，防范資金被盜用、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期進(jìn)行銀行賬戶核對(duì)和資金清查，確保資金安全。四、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.庫(kù)存現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，確保庫(kù)存現(xiàn)金的安全。每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，確保銀行存款的安全和完整。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)公司/組織的經(jīng)營(yíng)需要和發(fā)展戰(zhàn)略，制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)由使用部門提出，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后報(bào)公司/組織管理層審批。2.固定資產(chǎn)核算：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、原值、折舊、使用狀況等信息。3.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)由使用部門提出，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后報(bào)公司/組織管理層審批。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)管理1.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置：無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)由使用部門提出，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后報(bào)公司/組織管理層審批。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定進(jìn)行，確保無(wú)形資產(chǎn)的合法取得和有效使用。2.無(wú)形資產(chǎn)核算：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。建立無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、原值、攤銷、使用狀況等信息。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式，合理確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限。定期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷，確保無(wú)形資產(chǎn)攤銷的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.成本費(fèi)用分類：按照成本費(fèi)用的性質(zhì)和用途，將成本費(fèi)用分為生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等類別。2.成本費(fèi)用核算方法：根據(jù)公司/組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。對(duì)于成本費(fèi)用的歸集和分配，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和合理性。3.成本費(fèi)用核算流程各部門按照公司/組織規(guī)定的成本費(fèi)用核算方法，對(duì)本部門發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和記錄。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和匯總，編制成本費(fèi)用報(bào)表。定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和比較，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。（二）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算控制：將成本費(fèi)用預(yù)算分解到各部門、各項(xiàng)目，作為成本費(fèi)用控制的依據(jù)。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行，控制成本費(fèi)用支出。2.成本費(fèi)用審批控制：建立成本費(fèi)用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。成本費(fèi)用支出申請(qǐng)由業(yè)務(wù)部門提出，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后報(bào)公司/組織管理層審批。對(duì)于重大成本費(fèi)用支出項(xiàng)目，實(shí)行集體決策審批。3.成本費(fèi)用分析與考核：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和比較，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評(píng)分，考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤。六、收入與利潤(rùn)管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)收入。收入確認(rèn)應(yīng)滿足收入的定義、收入的金額能夠可靠計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量等條件。2.收入核算流程銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，明確銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的品種、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同和發(fā)貨憑證等，確認(rèn)銷售收入，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。定期對(duì)銷售收入進(jìn)行分析和比較，找出銷售收入增長(zhǎng)或下降的原因，提出改進(jìn)措施和建議。（二）利潤(rùn)管理1.利潤(rùn)核算：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確核算利潤(rùn)。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。2.利潤(rùn)分配：根據(jù)公司/組織的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，制定合理的利潤(rùn)分配政策。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧股東利益和公司/組織發(fā)展需要，按照規(guī)定的程序進(jìn)行分配。七、內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)公司/組織內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期向公司/組織管理層報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否存在違反法律法規(guī)和公司/組織規(guī)定的行為，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。3.監(jiān)督方式：內(nèi)部監(jiān)督采用定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式。定期檢查每年至少進(jìn)行一次，對(duì)公司/組織內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查；不定期抽查根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行抽查。（二）自我評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)主體：公司/組織管理層負(fù)責(zé)組織開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。各部門是本部門內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的責(zé)任主體，部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性等方面。重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否涵蓋公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果如何等。3.評(píng)價(jià)方法：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)采用問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地訪談、數(shù)據(jù)分析、穿行測(cè)試等方法。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，找出存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措