PAGE內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)工作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司治理水平和運(yùn)營(yíng)效率，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.全面性原則：涵蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理流程以及內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保審計(jì)無(wú)死角。3.重要性原則：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理有重大影響的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重要崗位和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。4.及時(shí)性原則：及時(shí)開(kāi)展內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)工作的組織實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員。（二）人員資質(zhì)要求1.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，如財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)背景。2.熟悉國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)政策以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。3.具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，保守公司機(jī)密。4.具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。（三）人員培訓(xùn)與發(fā)展公司應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)專業(yè)資格考試，獲取更高資質(zhì)認(rèn)證，以提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。三、審計(jì)內(nèi)容與范圍（一）內(nèi)控制度的健全性審計(jì)1.檢查公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否均有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制度是否覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.評(píng)估內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司實(shí)際情況。（二）內(nèi)控制度的合理性審計(jì)1.審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理，各控制環(huán)節(jié)是否相互制約、相互監(jiān)督。2.分析控制流程是否簡(jiǎn)潔高效，是否存在冗余或不合理的控制措施。（三）內(nèi)控制度的有效性審計(jì)1.測(cè)試內(nèi)部控制制度在實(shí)際業(yè)務(wù)中的執(zhí)行情況，檢查是否得到有效遵循。2.評(píng)估內(nèi)部控制制度對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的實(shí)際效果。（四）審計(jì)范圍1.公司治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理主體的運(yùn)作情況。2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，如預(yù)算管理、資金管理、成本費(fèi)用控制等。3.采購(gòu)與付款內(nèi)部控制，包括采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂、驗(yàn)收付款等環(huán)節(jié)。4.銷售與收款內(nèi)部控制，涵蓋銷售政策制定、客戶開(kāi)發(fā)與信用管理、銷售合同簽訂、發(fā)貨與收款等流程。5.生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)部控制，涉及生產(chǎn)計(jì)劃安排、原材料采購(gòu)與庫(kù)存管理、生產(chǎn)過(guò)程控制、產(chǎn)成品出入庫(kù)等。6.人力資源內(nèi)部控制，如人員招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核、薪酬福利等管理。7.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，包括信息系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)維護(hù)、權(quán)限管理等。四、審計(jì)程序與方法（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。2.明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排以及審計(jì)人員分工等。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.成立審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。2.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，如公司規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程文件、財(cái)務(wù)報(bào)表等。3.了解被審計(jì)單位的基本情況，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況等。4.制定審計(jì)工作方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法以及審計(jì)工作時(shí)間安排等。（三）審計(jì)實(shí)施階段1.召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)目的、范圍、程序和要求，取得被審計(jì)單位的支持與配合。2.通過(guò)查閱文件資料、實(shí)地觀察、詢問(wèn)訪談、問(wèn)卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等方法，收集審計(jì)證據(jù)。3.對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試，評(píng)估其執(zhí)行有效性。4.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄，編制審計(jì)工作底稿。（四）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和歸納，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。2.審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。3.征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。4.根據(jù)反饋意見(jiàn)修改完善審計(jì)報(bào)告，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（五）后續(xù)跟蹤階段1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)建議的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問(wèn)題得到有效整改。2.被審計(jì)單位應(yīng)定期向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)送整改情況報(bào)告，說(shuō)明整改措施、整改結(jié)果以及整改過(guò)程中遇到的問(wèn)題等。3.對(duì)整改不力的單位，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并提出進(jìn)一步的監(jiān)督措施和要求。五、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容1.審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等基本情況。2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度存在的缺陷和問(wèn)題，包括制度缺失、設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行不到位等方面。3.審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，指出存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體的改進(jìn)建議和措施，以完善內(nèi)部控制制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.公司管理層應(yīng)高度重視內(nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)建議及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，完善內(nèi)部控制體系。2.將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核掛鉤，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行良好、審計(jì)結(jié)果優(yōu)秀的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)內(nèi)部控制存在重大缺陷、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多且整改不力的單位和個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。3.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析，形成案例庫(kù)，為公司各部門(mén)提供參考和借鑒，促進(jìn)公司整體內(nèi)部控制水平的提升。六、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類資料收集整理，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)及整改情況報(bào)告等。（二）檔案整理與歸檔1.對(duì)收集的資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保資料的完整性和規(guī)范性。2.建立審計(jì)檔案目錄，便于查閱和管理。3.將整理好的審計(jì)檔案移交公司檔案管理部門(mén)統(tǒng)一歸檔保存。（三）檔案保管期限審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般分為短期、中期和長(zhǎng)期。短期檔案保管期限為[X]年，中期檔案保管期限為[X]年，長(zhǎng)期檔案保管期限為[X]年。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱審計(jì)檔案，需填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。查閱時(shí)應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自復(fù)印、拍照或帶出檔案原件。2.外部單位因工作需要查閱審計(jì)檔案，應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)借閱手續(xù)。