PAGE會計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本內(nèi)控制度旨在規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。通過建立健全內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營活動合法合規(guī)、有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和公司實(shí)際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及相關(guān)內(nèi)部控制活動。（四）基本原則1.合法性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家法律法規(guī)的要求，確保公司經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋公司財(cái)務(wù)活動的全過程，包括資金籌集、資產(chǎn)購置、成本費(fèi)用核算、收入與利潤分配等各個環(huán)節(jié)，不留死角。3.制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時兼顧運(yùn)營效率。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。5.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)部門，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作的組織、實(shí)施和管理。會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計(jì)人員配備1.公司配備具備專業(yè)知識和技能的會計(jì)人員，會計(jì)人員應(yīng)持有會計(jì)從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。2.根據(jù)工作需要，會計(jì)部門可設(shè)置會計(jì)主管、會計(jì)、出納等崗位。各崗位人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)，確保會計(jì)工作的順利開展。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.會計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)部門的日常工作，制定和完善會計(jì)管理制度和工作流程。審核會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等會計(jì)資料，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，為公司決策提供財(cái)務(wù)支持。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通協(xié)作。負(fù)責(zé)會計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為公司財(cái)務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助會計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行監(jiān)控。負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全、準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等財(cái)務(wù)資料。定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，確保賬實(shí)相符。（四）會計(jì)人員培訓(xùn)與考核1.公司定期組織會計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度等，以提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.建立會計(jì)人員考核機(jī)制，對會計(jì)人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評價?？己私Y(jié)果作為會計(jì)人員晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計(jì)分錄正確、摘要清晰。2.會計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定。會計(jì)憑證應(yīng)及時裝訂成冊，注明日期、憑證種類、起止號碼、附件張數(shù)、會計(jì)主管和裝訂人員簽名或蓋章等信息。（二）會計(jì)賬簿1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會計(jì)賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正應(yīng)符合規(guī)定要求。記賬人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.定期對會計(jì)賬簿進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并對會計(jì)資料進(jìn)行全面核對。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管審核、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后對外報(bào)送。（四）會計(jì)檔案管理1.會計(jì)檔案是指公司在進(jìn)行會計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計(jì)資料，包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對賬單、稅務(wù)資料等。2.會計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，按照歸檔要求，定期整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。3.會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批和銷毀。四、資金內(nèi)部控制（一）資金籌集控制1.公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營和發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等。2.對資金籌集方案進(jìn)行可行性研究和論證，重點(diǎn)對籌資用途、籌資成本、潛在風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析。籌資方案應(yīng)經(jīng)公司管理層審批后實(shí)施。3.加強(qiáng)對資金籌集過程的管理，確保資金及時、足額到位。對籌集資金的使用情況進(jìn)行跟蹤檢查，防止資金挪用、浪費(fèi)等情況發(fā)生。（二）資金使用控制1.建立資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限、審批流程和審批責(zé)任。重大資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。2.資金支付應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的資金使用計(jì)劃和合同執(zhí)行。出納人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的支付申請，辦理資金支付手續(xù)，并及時登記資金日記賬。3.加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督檢查，定期對資金使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。對發(fā)現(xiàn)資金使用違規(guī)的情況，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行糾正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（三）資金預(yù)算控制1.公司應(yīng)編制年度資金預(yù)算，明確資金收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和用途。資金預(yù)算應(yīng)與公司年度經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃等相銜接。2.加強(qiáng)資金預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控，定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，并采取措施確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）資金安全控制1.加強(qiáng)資金安全管理，建立健全資金安全防范措施。對庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立、使用和撤銷銀行賬戶。定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)印鑒、票據(jù)等重要物品的管理，實(shí)行專人保管、專人使用制度。財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)分別保管，票據(jù)應(yīng)建立備查登記簿，嚴(yán)格登記和領(lǐng)用手續(xù)。五、采購與付款內(nèi)部控制（一）采購業(yè)務(wù)流程1.采購業(yè)務(wù)應(yīng)遵循請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等程序。請購部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要提出采購申請，經(jīng)審批后由采購部門負(fù)責(zé)采購。2.采購部門應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同。采購合同應(yīng)明確采購物資的規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。3.物資到貨后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的物資辦理入庫手續(xù)，驗(yàn)收不合格的物資應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理。（二）采購審批控制1.建立采購審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。采購申請應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和公司管理層審批后實(shí)施。2.對重大采購項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，確保采購決策的科學(xué)性和公正性。（三）采購合同管理1.采購合同簽訂后，應(yīng)及時進(jìn)行編號、歸檔，并跟蹤合同執(zhí)行情況。采購部門應(yīng)定期檢查合同執(zhí)行進(jìn)度，及時協(xié)調(diào)解決合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。2.如因特殊原因需要變更采購合同，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并簽訂補(bǔ)充合同。（四）付款控制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證，審核付款申請。付款申請應(yīng)經(jīng)審批后辦理付款手續(xù)。2.加強(qiáng)對付款的審核，確保付款金額準(zhǔn)確、付款時間符合合同約定。對不符合付款條件的申請，應(yīng)拒絕付款，并及時與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)。六、銷售與收款內(nèi)部控制（一）銷售業(yè)務(wù)流程1.銷售業(yè)務(wù)應(yīng)遵循銷售談判、合同審批、合同簽訂、組織發(fā)貨、收款等程序。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場需求和客戶訂單，組織銷售談判，簽訂銷售合同。2.銷售合同簽訂后，應(yīng)及時通知相關(guān)部門組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)按照合同約定的時間、地點(diǎn)和數(shù)量發(fā)貨，并確保貨物質(zhì)量。3.銷售部門應(yīng)及時跟蹤貨款回收情況，對逾期未收回的貨款應(yīng)及時采取措施進(jìn)行催收。（二）銷售審批控制1.建立銷售審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。銷售合同應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和公司管理層審批后簽訂。2.對重大銷售項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，確保銷售決策的科學(xué)性和公正性。（三）銷售合同管理1.銷售合同簽訂后，應(yīng)及時進(jìn)行編號、歸檔，并跟蹤合同執(zhí)行情況。銷售部門應(yīng)定期檢查合同執(zhí)行進(jìn)度，及時協(xié)調(diào)解決合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。2.如因特殊原因需要變更銷售合同，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并簽訂補(bǔ)充合同。（四）收款控制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同、發(fā)貨單等相關(guān)憑證，審核收款申請。收款申請應(yīng)經(jīng)審批后辦理收款手續(xù)。2.加強(qiáng)對收款的管理，及時核對收款金額和到賬情況。對逾期未收回的貨款，應(yīng)及時與銷售部門溝通協(xié)調(diào)，采取有效措施進(jìn)行催收。七、成本費(fèi)用內(nèi)部控制（一）成本費(fèi)用核算原則1.公司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，不得隨意待攤或預(yù)提成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循相關(guān)性原則，確保成本費(fèi)用與收入相匹配。對直接成本應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)成本核算對象，對間接成本應(yīng)按照合理的方法分配計(jì)入相關(guān)成本核算對象。（二）成本費(fèi)用預(yù)算控制1.公司應(yīng)編制年度成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)與公司年度經(jīng)營計(jì)劃相銜接，并分解到各部門、各項(xiàng)目。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控，定期對成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，并采取措施確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）成本費(fèi)用審批控制1.建立成本費(fèi)用審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。成本費(fèi)用支出應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和公司管理層審批后實(shí)施。2.對重大成本費(fèi)用支出應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，確保成本費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。（四）成本費(fèi)用核算與分析1.會計(jì)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用。成本費(fèi)用核算應(yīng)做到賬實(shí)相符、賬賬相符。并定期編制成本費(fèi)用報(bào)表，為公司管理層提供決策依據(jù)。2.定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。成本費(fèi)用分析應(yīng)與公司經(jīng)營活動分析相結(jié)合，為公司優(yōu)化經(jīng)營管理提供支持。八、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制（一）固定資產(chǎn)購置1.公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營和發(fā)展需要，合理確定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購置計(jì)劃應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和公司管理層審批后實(shí)施。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇合格的供應(yīng)商。固定資產(chǎn)購置合同應(yīng)明確資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。（二）固定資產(chǎn)驗(yàn)收與入賬1.固定資產(chǎn)到貨后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)辦理入庫手續(xù)，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。驗(yàn)收不合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)采購合同、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證，及時進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬核算。固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)按照規(guī)定確定，不得隨意調(diào)整。（三）固定資產(chǎn)折舊與減值1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。2.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（四）固定資產(chǎn)處置1.公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限和審批流程。固定資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過拍賣、招標(biāo)等方式進(jìn)行。2.固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)處置后，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并核銷固定資產(chǎn)卡片。九、對外投資內(nèi)部控制（一）對外投資決策1.公司應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，合理確定對外投資項(xiàng)目。對外投資項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、流動性等進(jìn)行分析。2.對外投資決策應(yīng)經(jīng)公司董事會或股東大會審批。重大對外投資項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，確保投資決策的科學(xué)性和公正性。（二）對外投資執(zhí)行與監(jiān)控1.對外投資項(xiàng)目經(jīng)審批后，應(yīng)按照投資計(jì)劃組織實(shí)施。投資部門應(yīng)及時辦理投資手續(xù)，確保投資資金及時、足額到位。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對投資資金的管理，確保資金安全。2.定期對對外投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查和評估，及時掌握投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況和收益情況。如發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)或問題，應(yīng)及時采取措施