PAGE高職院財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強高職院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風險，提高資金使用效益，保障學(xué)院各項事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合高職院實際情況，制定本財務(wù)內(nèi)控制度。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。（三）適用范圍本制度適用于高職院及其所屬各部門、各單位的財務(wù)活動。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋高職院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理等各個方面。3.制衡性原則：建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)高職院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和管理要求，不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，提高財務(wù)管理效率。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則合法性原則：符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。完整性原則：涵蓋高職院所有收入和支出項目。準確性原則：依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)和資料，科學(xué)合理地編制預(yù)算。細化性原則：將預(yù)算指標分解到具體部門和項目，提高預(yù)算的可執(zhí)行性。2.預(yù)算編制方法零基預(yù)算法：對各項預(yù)算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本。滾動預(yù)算法：根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進預(yù)算編制工作。3.預(yù)算編制流程準備階段：學(xué)院財務(wù)部門收集、整理和分析有關(guān)預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料，制定預(yù)算編制方案和要求。編制階段：各部門根據(jù)學(xué)院預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和工作任務(wù)，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報送學(xué)院財務(wù)部門。審核階段：學(xué)院財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算建議數(shù)進行審核，提出審核意見，并反饋給各部門進行修改。匯總平衡階段：學(xué)院財務(wù)部門將各部門修改后的預(yù)算建議數(shù)進行匯總平衡，編制學(xué)院年度預(yù)算草案，報學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批。審批階段：學(xué)院年度預(yù)算草案經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批后，報上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.建立預(yù)算執(zhí)行責任制：明確各部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責，將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門績效考核體系。2.嚴格執(zhí)行預(yù)算批復(fù)：各部門必須嚴格按照學(xué)院批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：學(xué)院財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。4.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制：對預(yù)算執(zhí)行進度較慢、偏離預(yù)算目標較大的部門進行預(yù)警，督促其采取有效措施加快預(yù)算執(zhí)行進度。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整、學(xué)院事業(yè)發(fā)展需要等原因，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當按照規(guī)定程序進行調(diào)整。2.調(diào)整程序申請階段：由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等。審核階段：學(xué)院財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見，并報學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批。調(diào)整階段：經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，學(xué)院財務(wù)部門對預(yù)算進行調(diào)整，并下達調(diào)整后的預(yù)算指標。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：學(xué)院財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預(yù)算分析報告，為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤。三、收入管理（一）收入范圍高職院收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入管理原則1.合法合規(guī)原則：各項收入必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.足額及時原則：確保各項收入足額、及時入賬，不得截留、挪用。3.分類管理原則：對不同類型的收入進行分類管理，規(guī)范收入核算。（三）收入核算與管理1.財政補助收入：按照國家財政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系，及時足額取得財政補助收入，并按照規(guī)定的用途使用。2.事業(yè)收入：按照國家有關(guān)規(guī)定，依法組織收入，并按照規(guī)定的收費項目和收費標準進行收費。事業(yè)收入應(yīng)及時足額入賬，納入預(yù)算管理。3.上級補助收入：按照上級主管部門的要求和規(guī)定，及時取得上級補助收入，并按照規(guī)定的用途使用。4.附屬單位上繳收入：按照附屬單位的規(guī)定，及時取得附屬單位上繳收入，并按照規(guī)定的用途使用。5.經(jīng)營收入：按照國家有關(guān)規(guī)定，依法組織經(jīng)營收入，并按照規(guī)定的成本核算方法進行成本核算。經(jīng)營收入應(yīng)及時足額入賬，納入預(yù)算管理。6.其他收入：按照國家有關(guān)規(guī)定，及時取得其他收入，并按照規(guī)定的用途使用。其他收入應(yīng)及時足額入賬，納入預(yù)算管理。（四）收入票據(jù)管理1.票據(jù)種類：高職院使用的收入票據(jù)包括財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部結(jié)算憑證等。2.票據(jù)領(lǐng)購：學(xué)院財務(wù)部門按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門或稅務(wù)部門領(lǐng)購收入票據(jù)，并建立票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管登記制度。3.票據(jù)使用：各部門在收取收入時，必須按照規(guī)定使用合法有效的收入票據(jù)，并如實填寫票據(jù)內(nèi)容，不得擅自擴大收費范圍、提高收費標準或開具虛假票據(jù)。4.票據(jù)保管：學(xué)院財務(wù)部門指定專人負責收入票據(jù)的保管工作，定期對票據(jù)進行盤點和清查，確保票據(jù)的安全完整。5.票據(jù)核銷：各部門在使用完收入票據(jù)后，應(yīng)及時將票據(jù)存根聯(lián)交回學(xué)院財務(wù)部門進行核銷。學(xué)院財務(wù)部門按照規(guī)定的程序和要求，對票據(jù)存根聯(lián)進行審核和核銷，并將核銷情況報財政部門或稅務(wù)部門備案。四、支出管理（一）支出范圍高職院支出包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、項目支出和其他支出等。（二）支出管理原則1.合法性原則：各項支出必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.效益性原則：優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，確保各項事業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。3.真實性原則：支出必須真實、準確、完整，不得虛列支出。4.合理性原則：支出應(yīng)符合學(xué)院事業(yè)發(fā)展需要和實際情況，合理安排支出規(guī)模和進度。（三）支出審批與控制1.建立支出審批制度：明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序，確保支出審批的規(guī)范化和制度化。2.嚴格執(zhí)行支出審批程序：各項支出必須按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.加強支出控制：對各項支出進行分類管理，嚴格控制支出標準和支出范圍，杜絕不合理支出。（四）支出核算與管理1.人員經(jīng)費支出：按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額發(fā)放人員工資、津貼、補貼等，并按照規(guī)定的標準和范圍計提職工福利費、社會保險費等。人員經(jīng)費支出應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算。2.公用經(jīng)費支出：按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)院實際情況，合理安排公用經(jīng)費支出，確保學(xué)院教學(xué)、科研、行政管理等工作的正常開展。公用經(jīng)費支出應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算。3.項目支出：按照項目預(yù)算和項目實施進度，合理安排項目支出，確保項目順利實施。項目支出應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算，并建立項目支出臺賬，對項目支出進行跟蹤管理。4.其他支出：按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)院實際情況，合理安排其他支出，并按照規(guī)定的會計科目進行核算。（五）支出報銷管理1.報銷憑證要求：報銷憑證必須真實、合法、有效，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。發(fā)票必須符合國家稅務(wù)部門的規(guī)定，收據(jù)必須加蓋收款單位公章。2.報銷審批流程：報銷人按照規(guī)定填寫報銷單，注明報銷事由、金額、附件張數(shù)等，并簽字確認。報銷單經(jīng)部門負責人審核簽字后，報學(xué)院財務(wù)部門審核。學(xué)院財務(wù)部門審核無誤后，報學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，報銷人到學(xué)院財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。3.報銷時間限制：報銷人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)辦理報銷手續(xù)，一般不得超過一個月。超過規(guī)定時間的，學(xué)院財務(wù)部門不予報銷，并由報銷人自行承擔責任。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍高職院資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）資產(chǎn)管理原則1.安全完整原則：確保資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。2.合理配置原則：根據(jù)學(xué)院事業(yè)發(fā)展需要，合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。3.規(guī)范管理原則：建立健全資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。（三）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：加強現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項管理：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的核算和管理，定期清理應(yīng)收及預(yù)付款項，及時收回款項，防止壞賬損失。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)范圍：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。2.固定資產(chǎn)購置：按照學(xué)院事業(yè)發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃，嚴格按照規(guī)定的程序進行購置。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進行政府采購或招標采購，確保購置的固定資產(chǎn)符合質(zhì)量要求和價格標準。3.固定資產(chǎn)驗收：固定資產(chǎn)購置后，必須按照規(guī)定的程序進行驗收。驗收合格后，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，并建立固定資產(chǎn)卡片和臺賬，對固定資產(chǎn)進行登記管理。4.固定資產(chǎn)保管：指定專人負責固定資產(chǎn)的保管工作，定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)的安全完整。5.固定資產(chǎn)使用：建立固定資產(chǎn)使用管理制度，明確各部門和各崗位的固定資產(chǎn)使用職責，確保固定資產(chǎn)的合理使用。固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，延長固定資產(chǎn)使用壽命。6.固定資產(chǎn)處置：按照規(guī)定的程序和要求，對固定資產(chǎn)進行處置。固定資產(chǎn)處置包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)進行評估和審批，并按照規(guī)定的方式進行處置。處置收入應(yīng)及時足額入賬，納入預(yù)算管理。（五）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)范圍：無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。2.無形資產(chǎn)購置：按照學(xué)院事業(yè)發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理編制無形資產(chǎn)購置計劃，嚴格按照規(guī)定的程序進行購置。無形資產(chǎn)購置應(yīng)進行評估和審批，并按照規(guī)定的方式進行購置。3.無形資產(chǎn)驗收：無形資產(chǎn)購置后，必須按照規(guī)定的程序進行驗收。驗收合格后，辦理無形資產(chǎn)入賬手續(xù)，并建立無形資產(chǎn)卡片和臺賬，對無形資產(chǎn)進行登記管理。4.無形資產(chǎn)保管：指定專人負責無形資產(chǎn)的保管工作，定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，確保無形資產(chǎn)的安全完整。5.無形資產(chǎn)使用：建立無形資產(chǎn)使用管理制度，明確各部門和各崗位的無形資產(chǎn)使用職責，確保無形資產(chǎn)的合理使用。無形資產(chǎn)使用部門應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，延長無形資產(chǎn)使用壽命。6.無形資產(chǎn)處置：按照規(guī)定的程序和要求，對無形資產(chǎn)進行處置。無形資產(chǎn)處置包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。無形資產(chǎn)處置應(yīng)進行評估和審批，并按照規(guī)定的方式進行處置。處置收入應(yīng)及時足額入賬，納入預(yù)算管理。（六）對外投資1.對外投資范圍：對外投資是指高職院以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括長期投資和短期投資。2.對外投資審批：高職院對外投資必須按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)審批不得對外投資。對外投資審批應(yīng)包括投資項目的可行性研究、投資方案的制定、投資風險的評估等環(huán)節(jié)。3.對外投資管理：建立對外投資管理制度，明確對外投資的管理職責和管理程序，加強對外投資的核算和管理。對外投資應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算，并定期對對外投資進行清查盤點，確保對外投資的安全完整。4.對外投資收益管理：對外投資收益應(yīng)及時足額入賬，納入預(yù)算管理。對外投資收益的分配應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)院的實際情況進行處理。六、負債管理（一）負債范圍高職院負債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項等。（二）負債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)學(xué)院事業(yè)發(fā)展需要和財務(wù)狀況，合理確定負債規(guī)模，避免過度舉債。2.風險控制原則：加強對負債風險的評估和控制，確保負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)合理，防范財務(wù)風險。3.規(guī)范管理原則：建立健全負債管理制度，規(guī)范負債的舉借、使用、償還等環(huán)節(jié)的管理。（三）借入款項1.借入款項審批：高職院借入款項必須按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)審批不得借入款項。借入款項審批應(yīng)包括借款項目的可行性研究用、借款方案的制定、借款風險的評估等環(huán)節(jié)。2.借入款項管理：建立借入款項管理制度，明確借入款項的管理職責和管理程序，加強對借入款項的核算和管理。借入款項應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算，并定期對借入款項進行清查盤點，確保借入款項的安全完整。3.借入款項償還：按照借款合同的約定，及時足額償還借入款項本金和利息。借入款項償還應(yīng)納入學(xué)院預(yù)算管理，確保償還資金的落實。（四）應(yīng)付及預(yù)收款項1.應(yīng)付及預(yù)收款項管理：建立健全應(yīng)付及預(yù)收款項管理制度，加強對應(yīng)付及預(yù)收款項的核算和管理。應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算，并定期對應(yīng)付及預(yù)收款項進行清查盤點，確保應(yīng)付及預(yù)收款項的真實、準確、完整。2.應(yīng)付及預(yù)收款項結(jié)算：按照合同約定和規(guī)定的結(jié)算方式，及時辦理應(yīng)付及預(yù)收款項的結(jié)算手續(xù)，確保結(jié)算的及時足額。（五）應(yīng)繳款項1.應(yīng)繳款項范圍：應(yīng)繳款項是指高職院按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的各種款項，包括應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款等。2.應(yīng)繳款項管理：建立健全應(yīng)繳款項管理制度，加強對應(yīng)繳款項的核算和管理。應(yīng)繳款項應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進行核算，并定期對應(yīng)繳款項進行清查盤點，確保應(yīng)繳款項的真實、準確、完整。3.應(yīng)繳款項繳納：按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)院的實際情況，及時足額繳納應(yīng)繳款項。應(yīng)繳款項繳納應(yīng)納入學(xué)院預(yù)算管理，確保繳納資金的落實。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：明確內(nèi)部監(jiān)