PAGE中級審計師內控制度一、總則（一）目的本內控制度旨在規(guī)范公司內部審計工作，確保公司財務信息的真實性、準確性和完整性，防范經營風險，提高公司治理水平，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。通過建立健全內部審計體系，充分發(fā)揮中級審計師在監(jiān)督、評價和建議方面的作用，為公司管理層提供決策支持，保障公司各項業(yè)務活動合法合規(guī)運行。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機構、子公司，涵蓋公司所有部門和業(yè)務活動，包括但不限于財務管理、采購與銷售、人力資源管理、項目管理等各個領域。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及行業(yè)通行的審計準則和規(guī)范制定。同時，結合公司的實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，確保制度的有效性和可操作性。（四）基本原則1.獨立性原則中級審計師應獨立于被審計部門和業(yè)務活動，不受其他部門或個人的干擾和影響，以確保審計工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則審計過程和結論應基于客觀事實，以充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，避免主觀臆斷和偏見。3.全面性原則內控制度應覆蓋公司所有重要業(yè)務流程和關鍵環(huán)節(jié)，確保無死角、無遺漏地進行審計監(jiān)督。4.及時性原則：及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應及時反饋并督促整改，避免問題積累和擴大。5.保密性原則審計人員應對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、敏感信息等予以嚴格保密，不得泄露給無關人員。二、審計機構與人員（一）審計機構設置公司設立獨立的內部審計部門，直接對董事會負責，在公司治理結構中發(fā)揮重要的監(jiān)督作用。內部審計部門配備專業(yè)的中級審計師及其他審計人員，形成合理的人員梯隊，以滿足公司日益增長的審計需求。（二）中級審計師職責1.制定和執(zhí)行年度審計計劃，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和業(yè)務重點，確定審計項目和范圍，確保審計工作有序開展。2.負責對公司財務報表、財務收支、資產負債等進行審計，檢查財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和合規(guī)性，出具審計報告，為公司財務決策提供依據(jù)。3.對公司內部控制制度的健全性、有效性進行評價，識別潛在的風險點，提出改進建議，促進公司內部控制體系不斷完善。4.參與公司重大投資項目、并購重組等經濟活動的審計，評估項目的可行性和效益性，防范投資風險。5.對公司各部門和分支機構的經營活動進行定期或不定期審計，監(jiān)督業(yè)務流程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為，保障公司運營的合規(guī)性。6.協(xié)助外部審計機構開展工作，提供必要的內部審計資料和信息，配合完成年度財務審計等相關工作。7.跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，對整改效果進行評價，確保問題得到徹底解決，形成審計工作的閉環(huán)管理。（三）審計人員職業(yè)道德1.遵守國家法律法規(guī)和公司各項規(guī)章制度，誠實守信，廉潔奉公。2.保持專業(yè)勝任能力，不斷學習和更新審計知識和技能，提高審計工作質量。3.秉持客觀公正的態(tài)度，對待審計工作認真負責，不偏袒任何一方，確保審計結論真實可靠。4.保守審計工作中知悉的公司秘密，不得利用審計信息謀取私利或泄露給競爭對手。5.與被審計部門保持良好的溝通與合作關系，以積極的態(tài)度推動審計工作順利進行，同時尊重被審計部門的意見和建議。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.每年年初，中級審計師應根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經營目標、風險管理狀況以及上一年度審計工作情況，制定年度審計計劃。審計計劃應明確審計項目的名稱、目的、范圍、時間安排、審計人員分工等內容。2.在制定審計計劃過程中，應充分考慮公司的重大風險領域、關鍵業(yè)務流程以及管理層關注的重點問題，確保審計資源合理配置，優(yōu)先對高風險領域和重要業(yè)務進行審計。3.年度審計計劃需報經董事會批準后實施，如因公司經營環(huán)境、戰(zhàn)略調整等因素導致審計計劃需要調整，應及時報董事會審批。（二）審計準備1.根據(jù)審計計劃確定具體審計項目后，成立審計組，指定審計組長負責審計項目的組織實施。審計組應配備足夠的、具備相應專業(yè)知識和技能的審計人員。2.審計組應開展審前調查，了解被審計部門或業(yè)務活動的基本情況，包括業(yè)務流程、內部控制制度、財務狀況、經營成果等，收集相關資料，為制定審計方案提供依據(jù)。3.審計組長根據(jù)審前調查結果，制定詳細的審計方案。審計方案應明確審計目標、審計范圍、審計方法、審計步驟、人員分工以及時間安排等內容，確保審計工作有序、高效開展。4.在實施審計前，審計組應向被審計部門送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間安排以及需要提供的資料等事項，要求被審計部門做好審計準備工作。（三）審計實施1.審計人員按照審計方案的要求，運用適當?shù)膶徲嫹椒?，如檢查、觀察、詢問、函證、分析性復核等，對被審計部門的財務收支、業(yè)務活動、內部控制等進行詳細審查。2.在審計過程中，審計人員應認真收集審計證據(jù)，確保證據(jù)的充分性、適當性和相關性。審計證據(jù)應包括書面文件、實物證據(jù)、視聽資料、電子數(shù)據(jù)等多種形式。3.審計人員應編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關證據(jù)等內容。審計工作底稿應字跡清晰、內容完整、邏輯嚴謹，能夠為審計結論提供充分支持。4.審計組在審計實施過程中應定期召開審計組會議，交流審計進展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產生的原因，研究解決方案，確保審計工作順利推進。5.如在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題或需要延伸審計的情況，審計組應及時向中級審計師匯報，根據(jù)指示調整審計方案，擴大審計范圍，深入調查核實相關情況。（四）審計報告1.審計實施結束后，審計組應及時整理審計工作底稿，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總、分析和歸納，撰寫審計報告初稿。2.審計報告初稿應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計建議等內容。審計報告應客觀、公正地反映審計情況，語言簡潔明了，數(shù)據(jù)準確無誤，問題定性準確，建議具有針對性和可操作性。3.審計組將審計報告初稿提交給中級審計師審核，中級審計師應認真審閱審計報告，核實審計證據(jù)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行進一步分析和判斷，提出修改意見，并與審計組溝通協(xié)商，確保審計報告質量。4.根據(jù)中級審計師的審核意見，審計組對審計報告進行修改完善，形成正式的審計報告。正式審計報告經中級審計師審核簽字后，報董事會審批。5.審計報告應及時送達被審計部門，被審計部門應在規(guī)定時間內對審計報告提出書面反饋意見，說明對審計發(fā)現(xiàn)問題的認識、整改措施及整改期限等情況。（五）后續(xù)跟蹤1.中級審計師負責對審計報告中提出的問題及建議的整改情況進行跟蹤檢查。被審計部門應按照審計報告要求制定整改計劃，明確整改責任人、整改措施和整改期限，并認真組織實施整改工作。2.在整改期限內，被審計部門應定期向中級審計師報送整改工作進展情況，中級審計師可根據(jù)需要對整改情況進行實地檢查或專項審計。3.整改期限結束后，被審計部門應向中級審計師提交整改報告，說明整改工作完成情況及取得的成效。中級審計師應對整改報告進行審核，對整改效果進行評價。4.如被審計部門未按照審計報告要求進行整改或整改不力，中級審計師應及時向董事會匯報，董事會可采取相應的措施，如責令限期整改、追究相關人員責任等，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到徹底解決，促進公司內部控制制度不斷完善。四、內部控制評價（一）評價目標通過對公司內部控制制度的健全性、有效性進行評價，發(fā)現(xiàn)內部控制存在的缺陷和不足，提出改進建議，促進公司內部控制體系不斷完善，提高公司風險管理水平，保障公司經營目標的實現(xiàn)。（二）評價范圍與內容1.評價范圍涵蓋公司所有業(yè)務活動和管理流程，包括但不限于財務管理、采購與銷售、人力資源管理、生產運營、投資決策等方面。2.評價內容主要包括內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督等要素。具體評價要點如下：內部控制環(huán)境：評價公司治理結構是否完善，管理層的經營理念和風險意識是否正確，人力資源政策是否合理，企業(yè)文化是否有利于內部控制的有效運行等。風險評估：評估公司是否建立了有效的風險識別、評估和應對機制，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和應對內外部風險，風險評估的方法和程序是否科學合理等?？刂苹顒樱簩彶楣靖黜棙I(yè)務活動是否建立了相應的控制措施，控制措施是否有效執(zhí)行，是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊行為等。信息與溝通：評價公司信息系統(tǒng)是否健全，信息傳遞是否及時、準確、完整，內部各部門之間以及與外部利益相關者之間的溝通是否順暢等。內部監(jiān)督：檢查公司內部審計、紀檢監(jiān)察等監(jiān)督部門的工作是否有效，監(jiān)督機制是否健全，對內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查是否及時、到位等。（三）評價方法1.文件審查：查閱公司各項規(guī)章制度、業(yè)務流程手冊、財務報表、審計報告等相關文件，了解內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。2.問卷調查：設計內部控制調查問卷，向公司各部門員工發(fā)放，了解員工對內部控制制度的認知程度和執(zhí)行情況，收集相關意見和建議。3.訪談：與公司管理層、各部門負責人及關鍵崗位員工進行訪談，了解內部控制制度在實際工作中的運行情況，詢問他們對內部控制的看法和存在的問題。4.實地觀察：到公司各業(yè)務部門和工作現(xiàn)場進行實地觀察，檢查業(yè)務操作流程是否符合內部控制要求，各項控制措施是否得到有效執(zhí)行。5.穿行測試：選取若干重要業(yè)務流程，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序，對從起點到終點的全過程進行追蹤，檢查相關控制措施是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊行為。6.數(shù)據(jù)分析：運用數(shù)據(jù)分析工具，對公司財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等進行分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常情況，查找可能存在的內部控制缺陷。（四）評價工作流程1.制定評價方案：中級審計師根據(jù)公司內部控制評價目標、范圍和內容，制定詳細的內部控制評價方案，明確評價方法、評價步驟、人員分工以及時間安排等內容。2.實施評價工作：評價人員按照評價方案的要求，運用上述評價方法，對公司內部控制制度進行全面評價，收集評價證據(jù)，編制評價工作底稿。3.匯總評價結果：評價人員對評價工作底稿進行整理、分析和匯總，形成內部控制評價結果匯總表，詳細記錄評價發(fā)現(xiàn)的問題及相關證據(jù)等內容。4.撰寫評價報告：根據(jù)評價結果匯總表，撰寫內部控制評價報告。評價報告應包括評價概況、評價依據(jù)、評價范圍、評價方法、評價發(fā)現(xiàn)的問題、評價結論以及改進建議等內容。評價報告應客觀、公正地反映公司內部控制制度的運行情況，問題定性準確，建議具有針對性和可操作性。5.審核與報送：內部控制評價報告經中級審計師審核簽字后，報董事會審批。董事會應對評價報告進行認真審議，根據(jù)評價結果和建議，提出改進措施和要求，督促公司管理層加強內部控制建設。（五）評價結果應用1.根據(jù)內部控制評價結果，對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷進行分類整理，分析缺陷產生的原因，評估缺陷對公司經營活動和財務報告的影響程度。2.對于一般缺陷，公司應要求相關部門制定整改計劃，采取有效措施進行整改，及時消除缺陷。中級審計師應對整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。3.對于重要缺陷和重大缺陷，公司應高度重視，立即采取措施進行整改，并將整改情況及時向董事會匯報。董事會應根據(jù)缺陷的嚴重程度，研究制定相應的風險應對策略，加強對相關業(yè)務活動的監(jiān)督和管理，防范風險擴大。4.內部控制評價結果應作為公司績