PAGE國企內審報告內控制度一、總則（一）目的本內控制度旨在加強國有企業(yè)內部審計監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)內部管理，防范經(jīng)營風險，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保障企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，符合國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于本國有企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構、全資及控股子公司。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計法》《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內部控制配套指引》等國家法律法規(guī)以及相關行業(yè)監(jiān)管要求制定。（四）基本原則1.合法性原則：內控制度的制定與執(zhí)行必須符合國家法律法規(guī)和政策要求。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，包括但不限于財務、采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源等，不留內控死角。3.重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，確保重點突出、針對性強。4.制衡性原則：通過合理設置職能部門和崗位，明確職責權限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。5.適應性原則：內控制度應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨企業(yè)內外部環(huán)境的變化及時進行調整和完善。6.成本效益原則：在保證內控有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，以適當?shù)目刂瞥杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、內部審計機構及人員（一）機構設置1.國有企業(yè)應設立獨立的內部審計機構，直接對企業(yè)董事會或主要負責人負責。內部審計機構應配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的內部審計人員。2.內部審計機構應根據(jù)企業(yè)實際情況和業(yè)務需求，合理設置內部審計崗位，明確各崗位的職責和權限，確保內部審計工作的有效開展。（二）人員配備1.內部審計人員應具備審計、財務、經(jīng)濟、法律、風險管理等相關專業(yè)知識和技能，熟悉企業(yè)經(jīng)營管理流程和內部控制要求。2.企業(yè)應定期組織內部審計人員參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提升其專業(yè)素質和業(yè)務能力。3.內部審計人員應保持獨立性和客觀性，不得參與可能影響其獨立履行職責的業(yè)務活動，與被審計對象存在利益關系時應主動回避。（三）職責權限1.職責對企業(yè)財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督，檢查其真實性、合法性和效益性。對企業(yè)內部管理制度的建立、健全和執(zhí)行情況進行審查和評價，提出改進建議。對企業(yè)重大投資項目、資產(chǎn)處置、資金運作等進行專項審計，防范重大風險。對企業(yè)所屬部門、分支機構、全資及控股子公司的負責人進行任期經(jīng)濟責任審計。協(xié)助企業(yè)管理層建立健全內部控制體系，開展內部控制評價工作。負責受理對企業(yè)內部違規(guī)違紀行為的舉報和投訴，開展相關調查工作。定期向企業(yè)董事會或主要負責人報告內部審計工作情況，提交審計報告。2.權限有權要求被審計對象提供與審計事項有關的文件、資料、財務賬目等，被審計對象不得拒絕、拖延或提供虛假資料。有權檢查被審計對象的財務、資產(chǎn)、業(yè)務等相關資料和現(xiàn)場，核實有關情況。有權就審計事項向有關單位和個人進行調查、詢問，取得相關證明材料。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為和內部控制缺陷，有權提出糾正意見和改進建議，并監(jiān)督整改落實情況。對阻撓、妨礙審計工作的單位和個人，有權采取必要的措施，直至追究其責任。三、內部審計工作流程（一）審計計劃制定1.內部審計機構應根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標、管理重點和風險狀況，制定年度內部審計工作計劃。年度審計工作計劃應報企業(yè)董事會或主要負責人批準后實施。2.審計計劃應明確審計項目、審計目標、審計范圍、審計重點、審計時間安排和審計人員分工等內容。在實施過程中，可根據(jù)實際情況對審計計劃進行調整和補充，但應報經(jīng)批準。（二）審計準備1.根據(jù)審計計劃確定具體審計項目后，成立審計組，指定審計項目負責人。審計組應配備適當數(shù)量的審計人員，并明確各成員的職責分工。2.審計項目負責人應組織審計人員開展審前調查，了解被審計對象的基本情況、業(yè)務流程、內部控制狀況等，收集與審計項目相關的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標準等資料，評估審計風險，確定審計重點和審計方法。3.審計組應編制審計工作方案，明確審計目標、審計范圍、審計內容、審計步驟、審計時間安排和人員分工等事項。審計工作方案應報內部審計機構負責人批準后實施。（三）審計實施1.審計組應向被審計對象送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間安排和要求等事項。審計通知書應提前[X]個工作日送達被審計對象。2.審計人員應按照審計工作方案和相關審計準則的要求，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件、資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關單位和個人調查取證等方式，對被審計對象的財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制等進行全面審查和評價。3.在審計過程中，審計人員應做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應真實、完整、清晰，能夠反映審計過程和審計結論。4.審計組應定期召開審計組會議，匯報審計進展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決審計過程中遇到的困難和問題。（四）審計報告1.審計項目結束后，審計組應及時整理審計工作底稿和相關資料，撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計建議等內容。2.審計報告應征求被審計對象的意見，被審計對象應在收到審計報告征求意見稿后的[X]個工作日內，將書面意見反饋給審計組。審計組應對被審計對象的意見進行認真研究和分析，對審計報告進行修改完善。3.審計報告經(jīng)內部審計機構負責人審核后，報企業(yè)董事會或主要負責人審批。企業(yè)董事會或主要負責人應在收到審計報告后的[X]個工作日內作出審批意見。4.經(jīng)審批后的審計報告應及時送達被審計對象，并抄送企業(yè)相關部門。被審計對象應按照審計報告提出的審計建議，制定整改措施，認真組織整改，并在規(guī)定的時間內將整改情況書面報告企業(yè)內部審計機構。（五）后續(xù)跟蹤1.內部審計機構應建立審計整改跟蹤機制，對審計報告中提出的審計建議和整改要求的落實情況進行跟蹤檢查。2.審計整改跟蹤可采用定期檢查、不定期抽查、專項審計等方式進行。對整改不力的單位和個人，應提出批評意見，并督促其加快整改進度。3.內部審計機構應定期對審計整改情況進行總結分析，向企業(yè)董事會或主要負責人報告審計整改總體情況，為企業(yè)完善內部控制、加強經(jīng)營管理提供參考依據(jù)。四、內部控制評價（一）評價原則1.全面性原則：內部控制評價應涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，包括但不限于內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素。2.重要性原則：在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，重點評價對企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)有重大影響的內部控制制度的有效性。3.客觀性原則：內部控制評價應基于客觀事實，以獲取的證據(jù)為依據(jù)，如實反映內部控制的設計和運行情況，不得主觀臆斷、夸大或縮小評價結果。4.及時性原則：內部控制評價應及時開展，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，并采取有效措施進行整改，保證內部控制的持續(xù)有效運行。（二）評價范圍內部控制評價的范圍應包括企業(yè)內部管理制度、業(yè)務流程、信息系統(tǒng)等各個方面，具體涵蓋但不限于以下內容：1.內部環(huán)境評價：包括治理結構、組織架構、人力資源政策、企業(yè)文化等方面的評價。2.風險評估評價：包括風險識別、風險評估、風險應對等方面的評價。3.控制活動評價：包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等方面的評價。4.信息與溝通評價：包括信息系統(tǒng)建設、信息傳遞、溝通機制等方面的評價。5.內部監(jiān)督評價：包括內部審計監(jiān)督、監(jiān)事會監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督等方面的評價。（三）評價方法內部控制評價可采用以下方法：1.個別訪談法：與企業(yè)內部各層級人員進行個別訪談，了解內部控制的設計和運行情況。2.問卷調查法：設計調查問卷，廣泛征求企業(yè)內部各部門、各崗位人員對內部控制的意見和建議。3.穿行測試法：選擇若干具有代表性的業(yè)務流程，按照規(guī)定的程序和方法進行穿行測試，檢查內部控制的實際執(zhí)行情況。4.實地查驗法：到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，實地觀察和檢查內部控制的執(zhí)行情況。5.抽樣檢查法：從企業(yè)的會計憑證、賬簿、報表等資料中抽取一定數(shù)量的樣本進行檢查，驗證內部控制的有效性。6.比較分析法：將企業(yè)實際執(zhí)行情況與內部控制制度的要求進行比較，分析差異及其原因，評價內部控制的有效性。7.專題討論法：組織企業(yè)內部相關人員就內部控制的某一專題進行討論，集思廣益，發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題。（四）評價工作組織與實施1.企業(yè)應成立內部控制評價工作領導小組，負責領導和組織內部控制評價工作。領導小組組長由企業(yè)主要負責人擔任，成員包括企業(yè)各相關部門負責人。2.內部控制評價工作領導小組下設辦公室，負責內部控制評價工作的具體組織和實施。辦公室設在企業(yè)內部審計機構，由內部審計機構負責人兼任辦公室主任。3.內部控制評價工作應按照以下步驟組織實施：制定評價工作方案：明確評價目的、范圍、方法、步驟、人員分工等事項。組建評價工作組：根據(jù)評價工作方案的要求，組建評價工作組，明確各成員的職責分工。開展現(xiàn)場測試：評價工作組按照評價方法的要求，對企業(yè)內部控制進行現(xiàn)場測試，收集評價證據(jù)。匯總評價結果：評價工作組對現(xiàn)場測試收集的評價證據(jù)進行匯總分析，形成評價結果。編制評價報告：根據(jù)評價結果，編制內部控制評價報告，說明內部控制的設計和運行情況，指出存在的問題和不足，并提出改進建議。征求意見與反饋：內部控制評價報告應征求企業(yè)內部各部門、各崗位人員的意見，對反饋意見進行認真研究和分析，對評價報告進行修改完善。審核與批準：內部控制評價報告經(jīng)內部控制評價工作領導小組審核后，報企業(yè)董事會或主要負責人批準。（五）評價結果應用1.企業(yè)應將內部控制評價結果作為完善內部控制制度、加強經(jīng)營管理的重要依據(jù)。針對評價發(fā)現(xiàn)的問題，及時制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，確保整改工作落實到位。2.企業(yè)應建立內部控制評價結果與績效考核、干部任免等掛鉤的機制，對內部控制評價結果優(yōu)秀的部門和個人給予