PAGE國(guó)稅內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收法律法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，保障國(guó)家稅收收入安全，特制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收管理、稅務(wù)稽查、納稅服務(wù)等各項(xiàng)稅收工作中的內(nèi)部控制。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)控制度的制定和實(shí)施必須符合國(guó)家法律法規(guī)及稅收政策的要求。2.全面性原則：涵蓋稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位，不留管理死角。3.制衡性原則：通過(guò)合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)稅收工作的發(fā)展變化和內(nèi)外部環(huán)境的改變，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法依據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致執(zhí)法錯(cuò)誤。執(zhí)法程序不規(guī)范，引發(fā)行政復(fù)議或訴訟。自由裁量權(quán)行使不當(dāng)，造成執(zhí)法不公。執(zhí)法人員與納稅人勾結(jié)，收受賄賂，導(dǎo)致稅款流失。2.廉政風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力尋租，利用職務(wù)之便謀取私利。接受納稅人的禮品、宴請(qǐng)等不正當(dāng)利益。濫用職權(quán)，為特定納稅人提供便利或優(yōu)惠。3.管理風(fēng)險(xiǎn)稅收政策執(zhí)行不到位，影響稅收收入和政策效果。內(nèi)部管理流程不暢，導(dǎo)致工作效率低下、信息傳遞失真。對(duì)納稅人的服務(wù)不到位，引發(fā)納稅人不滿和投訴。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法1.定性評(píng)估：通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行定性分析，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。2.定量評(píng)估：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、模型構(gòu)建等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的具體數(shù)值。3.綜合評(píng)估：結(jié)合定性評(píng)估和定量評(píng)估的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、綜合的評(píng)估，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且無(wú)法有效控制的事項(xiàng)，采取放棄或終止相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的策略。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善管理制度、提高人員素質(zhì)等措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方，如購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂免責(zé)條款等。4.風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)且影響較小的事項(xiàng)，采取接受風(fēng)險(xiǎn)的策略，但需密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況。三、控制活動(dòng)（一）稅收?qǐng)?zhí)法控制1.執(zhí)法依據(jù)管理建立稅收政策法規(guī)庫(kù)，及時(shí)更新和維護(hù)稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件。加強(qiáng)對(duì)稅收政策法規(guī)的培訓(xùn)和宣傳，確保執(zhí)法人員準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用。對(duì)重大稅收政策調(diào)整，提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。2.執(zhí)法程序規(guī)范制定詳細(xì)的稅收?qǐng)?zhí)法流程圖，明確各環(huán)節(jié)的工作要求和操作規(guī)范。加強(qiáng)執(zhí)法過(guò)程的監(jiān)督和檢查，確保執(zhí)法程序合法、合規(guī)。建立執(zhí)法文書(shū)管理制度，規(guī)范執(zhí)法文書(shū)的制作、使用和歸檔。3.自由裁量權(quán)約束制定自由裁量權(quán)行使規(guī)則，明確裁量標(biāo)準(zhǔn)和幅度。建立自由裁量權(quán)案例庫(kù)，為執(zhí)法人員提供參考。加強(qiáng)對(duì)自由裁量權(quán)行使的審核和監(jiān)督，防止濫用自由裁量權(quán)。4.執(zhí)法監(jiān)督檢查建立健全執(zhí)法監(jiān)督檢查機(jī)制，定期開(kāi)展執(zhí)法檢查和專項(xiàng)督查。加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法案件的復(fù)查和糾錯(cuò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法錯(cuò)誤。對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)行為。（二）廉政風(fēng)險(xiǎn)防控1.廉政教育定期開(kāi)展廉政教育培訓(xùn)，提高干部職工的廉潔自律意識(shí)。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)干部職工的職業(yè)操守和責(zé)任感。開(kāi)展廉政文化建設(shè)活動(dòng)，營(yíng)造風(fēng)清氣正的工作氛圍。2.制度建設(shè)完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施。建立健全廉政檔案管理制度，記錄干部職工的廉政情況。加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力行使流程。3.監(jiān)督考核加強(qiáng)對(duì)干部職工廉政情況的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。建立廉政考核評(píng)價(jià)機(jī)制，將廉政表現(xiàn)納入績(jī)效考核體系。嚴(yán)肅查處違紀(jì)違法案件，對(duì)違反廉政規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（三）內(nèi)部管理控制1.稅收政策執(zhí)行管理根據(jù)稅收政策法規(guī)的要求，制定具體的政策執(zhí)行方案和操作流程。加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題。定期開(kāi)展政策執(zhí)行效果評(píng)估，為政策調(diào)整和完善提供依據(jù)。2.內(nèi)部流程優(yōu)化梳理和優(yōu)化內(nèi)部管理流程，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)和工作銜接關(guān)系。建立健全內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，確保信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地傳遞。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部流程執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，提高工作效率和質(zhì)量。3.納稅服務(wù)管理制定納稅服務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，提高納稅服務(wù)水平。加強(qiáng)對(duì)納稅人需求的調(diào)查和分析，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化納稅服務(wù)措施。建立納稅服務(wù)投訴處理機(jī)制，及時(shí)處理納稅人的投訴和建議。四、信息與溝通（一）信息收集與整理1.內(nèi)部信息收集建立健全內(nèi)部信息收集渠道，包括工作報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、執(zhí)法記錄等。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部信息的分析和利用，為決策提供支持。定期對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行整理和歸檔，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。2.外部信息收集關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)、稅收政策的變化，及時(shí)收集相關(guān)信息。了解納稅人的需求和意見(jiàn)，收集納稅人反饋的信息。關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)變化，收集相關(guān)外部信息，為稅收工作提供參考。（二）信息傳遞與共享1.內(nèi)部信息傳遞建立內(nèi)部信息傳遞平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的快速、準(zhǔn)確傳遞。明確信息傳遞的流程和責(zé)任，確保信息傳遞的及時(shí)性和有效性。加強(qiáng)對(duì)信息傳遞過(guò)程的監(jiān)控和管理，防止信息泄露和失真。2.外部信息共享與相關(guān)部門(mén)建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息的互通有無(wú)。加強(qiáng)與納稅人的溝通和交流，及時(shí)向納稅人傳遞稅收政策和服務(wù)信息。積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與其他部門(mén)共享納稅人信用信息。（三）溝通機(jī)制建設(shè)1.內(nèi)部溝通建立定期的工作會(huì)議制度，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通和協(xié)調(diào)。鼓勵(lì)干部職工之間開(kāi)展交流和討論，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題。建立內(nèi)部意見(jiàn)反饋機(jī)制，暢通干部職工的意見(jiàn)和建議渠道。2.外部溝通加強(qiáng)與納稅人的溝通和交流，定期開(kāi)展納稅人滿意度調(diào)查。積極與上級(jí)機(jī)關(guān)、其他部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取政策支持和工作配合。及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，加強(qiáng)稅收宣傳和輿論引導(dǎo)。五、監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)干部選拔任用、評(píng)先評(píng)優(yōu)等工作的監(jiān)督，確保公平公正。2.外部監(jiān)督接受上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問(wèn)題。主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，公開(kāi)稅收工作信息，聽(tīng)取納稅人及社會(huì)各界的意見(jiàn)和建議。配合審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系1.稅收?qǐng)?zhí)法評(píng)價(jià)指標(biāo)執(zhí)法準(zhǔn)確率：考核執(zhí)法依據(jù)的準(zhǔn)確性和執(zhí)法程序的合規(guī)性。執(zhí)法效率：考核執(zhí)法工作的完成時(shí)間和質(zhì)量。納稅人滿意度：通過(guò)納稅人調(diào)查等方式獲取納稅人對(duì)執(zhí)法工作的滿意度評(píng)價(jià)。2.廉政風(fēng)險(xiǎn)防控評(píng)價(jià)指標(biāo)違紀(jì)違法案件發(fā)生率：考核廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性。廉政教育參與率：考核干部職工對(duì)廉政教育的參與程度。廉政制度執(zhí)行情況：考核廉政制度是否得到有效執(zhí)行。3.內(nèi)部管理評(píng)價(jià)指標(biāo)稅收政策執(zhí)行效果：考核稅收政策的執(zhí)行情況和對(duì)稅收收入的影響。內(nèi)部流程優(yōu)化程度：考核內(nèi)部管理流程的順暢程度和工作效率提升情況。納稅服務(wù)質(zhì)量：通過(guò)納稅人滿意度調(diào)查等方式獲取納稅人對(duì)納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)。（三）評(píng)價(jià)周期與方式1.評(píng)價(jià)周期定期評(píng)價(jià)：每年開(kāi)展一次全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。不定期評(píng)價(jià)：根據(jù)工作需要，隨時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。2.評(píng)價(jià)方式自我評(píng)價(jià)：各部門(mén)、各崗位按照評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。外部評(píng)價(jià)：邀請(qǐng)外部專家或中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。（四）結(jié)果應(yīng)用1.問(wèn)題整改針對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。加強(qiáng)對(duì)整改情況的跟蹤和檢查，確保問(wèn)題得到有效整改。2.制度完善根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞。將評(píng)價(jià)結(jié)果作為制度修訂和完善的