企業(yè)內部審計與監(jiān)事合作指南一、引言：治理雙輪的協(xié)同價值在現(xiàn)代企業(yè)治理體系中，內部審計與監(jiān)事制度猶如車之兩輪、鳥之雙翼，共同守護企業(yè)合規(guī)運營與價值創(chuàng)造的底線。內部審計以“監(jiān)督、評價、咨詢”為核心職能，聚焦業(yè)務流程的風險識別與優(yōu)化；監(jiān)事則立足公司治理維度，對董事、高管履職及重大決策合規(guī)性實施監(jiān)督。二者的深度協(xié)作，既能突破“審計發(fā)現(xiàn)問題—整改浮于表面”的治理困局，又能形成“監(jiān)督—治理—增值”的閉環(huán)，為企業(yè)高質量發(fā)展筑牢內控防線。二、合作的核心價值：職能互補與效能倍增（一）監(jiān)督維度的協(xié)同：從“單點檢查”到“立體防控”內部審計擅長通過穿行測試、數(shù)據(jù)分析等方法，穿透業(yè)務流程識別風險（如采購舞弊、財務造假）；監(jiān)事則依托治理權限，對“人”的履職行為（如董事越權決策、高管利益輸送）實施監(jiān)督。例如，審計發(fā)現(xiàn)某子公司費用報銷異常后，監(jiān)事可聯(lián)動核查該子公司負責人的審批合規(guī)性，形成“事—人”聯(lián)動的監(jiān)督閉環(huán)。（二）治理維度的協(xié)同：從“問題整改”到“體系升級”審計的整改建議多聚焦流程優(yōu)化，而監(jiān)事可推動整改上升至治理層面。如審計指出“合同審批流程冗余”，監(jiān)事可聯(lián)合董事會評估該流程是否與“授權管理制度”沖突，推動制度修訂而非僅調整流程，實現(xiàn)從“治標”到“治本”的跨越。（三）價值維度的協(xié)同：從“風險防范”到“價值創(chuàng)造”審計通過成本效益分析為業(yè)務部門提供優(yōu)化建議，監(jiān)事則從治理層視角評估建議的戰(zhàn)略匹配度。例如，審計建議“縮減某區(qū)域市場投入”，監(jiān)事可結合“區(qū)域戰(zhàn)略定位”判斷該建議是否符合公司長期規(guī)劃，避免局部優(yōu)化損害整體利益。三、協(xié)作機制構建：從“零散互動”到“系統(tǒng)協(xié)同”（一）組織架構：搭建協(xié)同“中樞”1.聯(lián)合工作組：在董事會下設立“審計與監(jiān)事協(xié)同工作組”，由審計負責人、監(jiān)事長共同牽頭，成員涵蓋財務、法務、業(yè)務骨干，負責統(tǒng)籌年度監(jiān)督計劃、重大問題聯(lián)查等事項。2.嵌入式協(xié)作：在審計項目組中配置監(jiān)事代表（或反之），如在“招投標專項審計”中，監(jiān)事代表可同步核查“招標小組組建的合規(guī)性”，實現(xiàn)“業(yè)務審計+治理監(jiān)督”同步推進。（二）流程聯(lián)動：打通“監(jiān)督—治理”鏈路1.計劃協(xié)同：每年初，審計部與監(jiān)事會聯(lián)合制定《年度監(jiān)督計劃》，將審計的“高風險領域”（如存貨管理、應收賬款）與監(jiān)事的“高關注事項”（如關聯(lián)交易、董監(jiān)高履職）交叉整合，避免重復監(jiān)督或監(jiān)督盲區(qū)。2.問題閉環(huán)：審計發(fā)現(xiàn)問題后，出具《審計報告》的同時，同步向監(jiān)事會提交《治理風險提示函》；監(jiān)事會據(jù)此啟動“履職監(jiān)督程序”，推動責任主體（如部門負責人、董事）落實整改，形成“審計發(fā)現(xiàn)—監(jiān)事督辦—整改驗收”的閉環(huán)。（三）信息共享：破除“數(shù)據(jù)孤島”1.共享平臺：搭建“審計—監(jiān)事”協(xié)同系統(tǒng)，審計的工作底稿、問題清單、整改臺賬實時同步至監(jiān)事會端口，監(jiān)事的履職記錄、合規(guī)審查意見反向賦能審計項目。2.定期會商：每月召開“監(jiān)督協(xié)同例會”，審計通報最新風險趨勢，監(jiān)事分享治理層關注重點，共同研判“風險—治理”關聯(lián)點（如“某業(yè)務虧損”是否涉及“高管決策失誤”）。（四）人員互動：強化“能力共振”1.交叉培訓：審計人員參與“公司治理與合規(guī)”培訓，監(jiān)事學習“數(shù)據(jù)分析與風險識別”技能，通過能力互補提升協(xié)作效率。2.崗位輪換：推動審計骨干與監(jiān)事成員短期輪崗（如3-6個月），深度理解對方工作邏輯，減少協(xié)作中的認知偏差。四、關鍵協(xié)作場景與實戰(zhàn)方法（一）財務監(jiān)督：從“數(shù)據(jù)合規(guī)”到“治理合規(guī)”審計動作：開展“財務收支審計”，重點核查“收入確認、費用資本化”等會計處理合規(guī)性。監(jiān)事動作：同步核查“財務決策的授權鏈條”（如大額資金支出是否經董事會審議），審計發(fā)現(xiàn)“某筆研發(fā)費用資本化依據(jù)不足”時，監(jiān)事可追溯“該決策的審批人是否越權”。協(xié)作成果：不僅整改會計差錯，更完善“財務決策授權制度”，從根源防范“人為調節(jié)利潤”風險。（二）內控與合規(guī)管理：從“流程優(yōu)化”到“體系升級”審計動作：實施“內控有效性評價”，識別“合同審批、供應商管理”等流程漏洞。監(jiān)事動作：監(jiān)督“合規(guī)管理體系”運行，核查“漏洞是否源于制度沖突”（如“合同審批流程”與“授權管理制度”是否矛盾）。協(xié)作成果：推動“流程優(yōu)化+制度修訂”雙軌整改，例如某企業(yè)通過協(xié)作發(fā)現(xiàn)“采購流程冗長”源于“部門權責劃分不清”，最終修訂《部門職責手冊》并優(yōu)化流程。（三）重大項目監(jiān)督：從“過程管控”到“決策合規(guī)”審計動作：對“新工廠建設”開展“全過程跟蹤審計”，監(jiān)控“工程招標、造價控制”等環(huán)節(jié)。監(jiān)事動作：監(jiān)督“項目決策程序”（如可行性研究是否經董事會審議、環(huán)評手續(xù)是否合規(guī)）。協(xié)作成果：某企業(yè)在項目審計中發(fā)現(xiàn)“招標圍標嫌疑”，監(jiān)事同步核查“招標小組成立的合規(guī)性”，最終更換招標代理機構并完善“招標小組組建制度”。（四）整改追蹤：從“被動整改”到“主動治理”審計動作：建立“整改臺賬”，跟蹤“審計建議落實進度”。監(jiān)事動作：將整改情況納入“董監(jiān)高履職評價”，對整改不力的部門負責人啟動“履職問詢”。協(xié)作成果：某企業(yè)通過“審計+監(jiān)事”聯(lián)合驗收，將“整改完成率”從60%提升至95%，并推動建立“整改問責機制”。五、沖突協(xié)調與優(yōu)化路徑（一）權責邊界：從“模糊重疊”到“清晰互補”制定《審計與監(jiān)事協(xié)作清單》，明確：審計主導“業(yè)務流程、財務數(shù)據(jù)”的監(jiān)督，監(jiān)事主導“董事高管履職、治理制度”的監(jiān)督；交叉領域（如“關聯(lián)交易”）實行“審計查業(yè)務合規(guī)，監(jiān)事查決策合規(guī)”的分工。（二）爭議解決：從“推諉內耗”到“機制化解”建立“爭議聯(lián)席會議”制度：當審計與監(jiān)事對某問題定性（如“某支出是否屬于利益輸送”）存在分歧時，召開由董事會秘書、外部顧問參與的聯(lián)席會議，基于“事實+規(guī)則”（如《公司章程》《關聯(lián)交易管理辦法》）裁決。（三）數(shù)字化賦能：從“人工協(xié)同”到“智能聯(lián)動”搭建“風險—治理”數(shù)據(jù)中臺，整合審計的“風險數(shù)據(jù)庫”與監(jiān)事的“履職監(jiān)督數(shù)據(jù)”，通過AI算法識別“風險—治理”關聯(lián)點（如“某業(yè)務風險高發(fā)”是否與“分管高管履職不到位”相關），自動推送協(xié)同任務。六、結語：以協(xié)同之力，筑治理之基內部審計與監(jiān)事的協(xié)作，不是簡單的“監(jiān)督疊加”，而是治理邏輯的深度融合。唯有以“價值創(chuàng)造”為導向，以“