會計實操文庫34/34成本實操-書店公司會計成本核算報表報表編制單位：__________書店有限公司核算期間：____年____月至____年____月主營業(yè)態(tài)：□圖書零售（教材/教輔/大眾讀物/少兒繪本）□文創(chuàng)產(chǎn)品銷售□咖啡/飲品配套服務□圖書借閱/租賃□線下文化活動（簽售/讀書會）□線上圖書電商經(jīng)營規(guī)模信息：店面面積____平方米；閱讀區(qū)座位____個；倉儲面積____平方米；線上平臺入駐數(shù)量____個資產(chǎn)計價方法：□先進先出法（教材/時效性圖書）□加權平均法（大眾讀物/文創(chuàng)產(chǎn)品）□年限平均法（店面/倉儲設備折舊）□個別計價法（珍藏本/限量版圖書）單位：人民幣元一、基礎信息表項目詳情本期核心經(jīng)營數(shù)據(jù)各類圖書銷量：教材____冊、教輔____冊、大眾讀物____冊、少兒繪本____冊；文創(chuàng)產(chǎn)品銷量____件；咖啡/飲品銷量____杯；線上訂單____單、堂食營業(yè)額____元；文化活動場次____場期初庫存/資產(chǎn)金額各類圖書____元（按品類分列）；文創(chuàng)產(chǎn)品____元；咖啡/飲品原料____元；店面/倉儲設備____元；無形資產(chǎn)（版權合作/會員系統(tǒng)）攤余價值____元本期采購/投入金額圖書采購____元（區(qū)分出版社直采/批發(fā)商采購）；文創(chuàng)產(chǎn)品采購____元；咖啡原料采購____元；設備維修配件____元；營銷物料____元；活動策劃費用____元期末庫存/資產(chǎn)金額各類圖書____元（按品類分列）；文創(chuàng)產(chǎn)品____元；咖啡/飲品原料____元；店面/倉儲設備____元；期末圖書損耗率____%；滯銷圖書金額____元本期人員數(shù)量圖書銷售人員____人、文創(chuàng)/咖啡服務人員____人、倉儲管理人員____人、活動策劃人員____人、線上運營人員____人、管理人員____人成本核算范圍圖書/文創(chuàng)采購成本+倉儲物流成本+店面運營成本+直接人工成本+營銷推廣成本+配套服務（咖啡/活動）成本+其他直接經(jīng)營成本共用成本分攤標準倉儲成本按各品類庫存金額占比分攤；店面運營成本按各業(yè)務線營業(yè)額占比分攤；人工成本按服務工時/銷售業(yè)績占比分攤；營銷成本按各業(yè)務線受益程度占比分攤二、成本明細核算表成本大類成本項目計量單位本期發(fā)生額/耗用量單位成本本期總成本各業(yè)態(tài)分攤金額（圖書/文創(chuàng)/咖啡）占總成本比例備注一、直接采購成本教材/教輔采購價冊含中小學教材、教輔資料，區(qū)分正版授權渠道大眾讀物采購價冊小說、散文、歷史、科普等通用類圖書少兒類圖書采購價冊繪本、少兒啟蒙、兒童文學等文創(chuàng)產(chǎn)品采購價件筆記本、書簽、文具、文創(chuàng)周邊等咖啡/飲品原料采購價千克/瓶咖啡豆、牛奶、果汁、茶包等采購運雜費元-圖書/文創(chuàng)運輸費、裝卸費、防潮包裝費圖書/文創(chuàng)損耗成本元-運輸污損、倉儲受潮、陳列破損等合理損耗直接采購成本小計二、倉儲物流成本倉庫租金及物業(yè)費元/平方米·月按核算期間分攤，含圖書防潮倉儲區(qū)倉儲設備折舊費元-書架、倉儲貨架、除濕機、庫存管理系統(tǒng)設備倉儲運營費元-倉庫水電費、圖書整理分類人工成本、防潮耗材費門店補貨物流費元-倉庫到門店短途配送費、裝卸費線上訂單快遞費元/單含圖書專用包裝、保價費、電商平臺物流傭金倉儲物流成本小計三、店面運營直接成本店面租金及物業(yè)費元/平方米·月按核算期間分攤，含圖書陳列區(qū)、閱讀區(qū)、咖啡區(qū)店面水電費/空調(diào)費元-含照明、空調(diào)、咖啡設備用電店面設備折舊費元-圖書陳列架、收銀機、閱讀區(qū)家具、咖啡制作設備店面易耗品攤銷元-書簽、包裝袋、價簽紙、咖啡杯、吸管等店面清潔及維護費元-店面衛(wèi)生清潔、圖書整理、設備日常保養(yǎng)費用滯銷圖書跌價準備元-過季/滯銷圖書計提的減值成本店面運營成本小計四、直接人工成本圖書銷售人員薪酬人·月含基本工資、銷售提成、圖書推薦績效文創(chuàng)/咖啡服務人員薪酬人·月文創(chuàng)銷售、咖啡制作、閱讀區(qū)服務人員工資倉儲管理人員薪酬人·月圖書入庫、分揀、庫存管理人工成本線上運營/活動策劃人員薪酬人·月線上店鋪運營、文化活動策劃執(zhí)行人員工資員工福利費元-社保、餐補、交通補貼等直接人工成本小計五、營銷及專項服務成本營銷推廣費元-線上平臺廣告費、線下傳單、圖書海報、促銷活動物料費文化活動成本場作者簽售會、讀書會場地布置、嘉賓酬勞、物料成本會員管理成本元-會員卡制作、會員禮品、積分兌換成本、會員專屬活動費借閱/租賃服務成本元-借閱圖書消毒費、損耗補購費、租賃系統(tǒng)維護費營銷及專項服務成本小計無對應業(yè)務則填0六、總成本合計100%三、成本分攤與結轉(zhuǎn)表項目圖書零售業(yè)務文創(chuàng)銷售業(yè)務咖啡配套業(yè)務文化活動業(yè)務合計計算依據(jù)期初庫存/資產(chǎn)成本上期期末結轉(zhuǎn)數(shù)加：本期采購/投入成本采購發(fā)票及項目投入憑證匯總加：本期直接成本歸集成本明細核算表對應項目匯總加：本期分攤共用成本按既定分攤標準計算本期總成本總額減：期末庫存/資產(chǎn)成本期末盤點實際金額（圖書/文創(chuàng)/原料/設備）減：期末未完成活動成本未舉辦的文化活動籌備成本，結轉(zhuǎn)下期減：非正常損耗成本超出合理范圍的圖書損毀、設備損壞，計入營業(yè)外支出**本期主營業(yè)務成本**本期單位業(yè)務成本元/冊元/件元/杯元/場-主營業(yè)務成本÷本期對應業(yè)務量四、成本分析表分析指標本期數(shù)據(jù)同期數(shù)據(jù)差異額差異率差異原因分析各品類圖書單位采購成本如出版社調(diào)價、采購批量變化、直采比例提升圖書損耗率如倉儲防潮條件改善、圖書周轉(zhuǎn)速度、陳列管理優(yōu)化文創(chuàng)產(chǎn)品單位盈利額如采購成本波動、銷售定價調(diào)整、銷量變化線上銷售成本占線上收入比例如平臺傭金比例調(diào)整、快遞費變化、推廣費投入增減各業(yè)務線毛利率毛利率=（業(yè)務線收入-主營業(yè)務成本）/業(yè)務線收入整體成本費用率成本費用率=總成本/總營業(yè)收入五、報表編制說明1.成本核算范圍：本報表核算書店從圖書/文創(chuàng)采購、倉儲物流、店面運營、人工服務到營銷活動交付的全部直接經(jīng)營成本，不含企業(yè)總部管理費、財務費用、品牌加盟費、稅費等期間費用。2.分攤標準說明：跨業(yè)務線共用成本遵循“受益原則”分攤，其中倉儲成本按各品類庫存金額占比分攤；店面租金、水電費按各業(yè)務線營業(yè)額占比分攤；銷售人員薪酬按各品類銷售業(yè)績占比分攤；營銷推廣費按各業(yè)務線受益程度占比分攤。3.特殊事項處理：圖書損耗區(qū)分合理與非正常：運輸、倉儲、陳列中的合理損耗計入直接采購成本；因保管不當、批量污損等非正常損耗，扣除責任賠償后計入營業(yè)外支出；滯銷圖書的跌價準備計入當期店面運營成本；滯銷圖書折價銷售的，折價損失沖減當期主營業(yè)務收入；捐贈的