會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)17/17成本實(shí)操-臺(tái)球室公司成本核算實(shí)例一、核算前提核算主體：XX臺(tái)球俱樂(lè)部（小規(guī)模納稅人），主營(yíng)臺(tái)費(fèi)計(jì)時(shí)收費(fèi)、酒水零食銷售、臺(tái)球器材售賣(mài)、會(huì)員儲(chǔ)值服務(wù)、賽事承辦五大類業(yè)務(wù)；門(mén)店面積500㎡，設(shè)標(biāo)準(zhǔn)臺(tái)球桌20張（中式八球桌15張、斯諾克桌5張），配備店員6名、教練2名；核心競(jìng)爭(zhēng)力為場(chǎng)地環(huán)境好、球桌品質(zhì)高、教練專業(yè)度強(qiáng)。核算周期：月度核算，臺(tái)費(fèi)收入成本按球桌使用時(shí)長(zhǎng)分?jǐn)?，商品銷售成本按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)，月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存并計(jì)提滯銷零食減值。核算原則：采用業(yè)態(tài)分類成本歸集+訂單核算的模式，成本分為場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本、設(shè)備折舊維護(hù)成本、人工成本、商品采購(gòu)成本、營(yíng)銷推廣成本五大類；球桌、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、空調(diào)等固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊（球桌使用年限8年，其他設(shè)備5年，殘值率均為5%）；水電費(fèi)用按球桌使用時(shí)長(zhǎng)分?jǐn)?，?huì)員儲(chǔ)值消費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)成本?；A(chǔ)數(shù)據(jù)：本月臺(tái)費(fèi)計(jì)時(shí)訂單8000小時(shí)、商品銷售訂單2000筆、會(huì)員儲(chǔ)值消費(fèi)1000筆；總營(yíng)業(yè)收入30萬(wàn)元（臺(tái)費(fèi)18萬(wàn)、酒水零食6萬(wàn)、器材售賣(mài)3萬(wàn)、會(huì)員消費(fèi)2萬(wàn)、賽事承辦1萬(wàn)）；場(chǎng)地月租金5萬(wàn)元；員工總數(shù)8人；商品月均采購(gòu)成本3萬(wàn)元；線上團(tuán)購(gòu)平臺(tái)推廣費(fèi)月均1萬(wàn)元。二、核心成本項(xiàng)目精細(xì)化核算臺(tái)球室屬于重運(yùn)營(yíng)+服務(wù)型行業(yè)，場(chǎng)地租金+設(shè)備折舊+人工成本占總成本的70%以上，同時(shí)需重點(diǎn)管控場(chǎng)地空置率、設(shè)備損耗速度、商品臨期減值等關(guān)鍵事項(xiàng)。（一）場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本（固定成本，按球桌時(shí)長(zhǎng)分?jǐn)偅﹫?chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本是維持俱樂(lè)部正常開(kāi)放的核心剛性支出，按中式八球桌、斯諾克桌的使用時(shí)長(zhǎng)占比分?jǐn)?。成本?xiàng)目本月金額（萬(wàn)元）明細(xì)說(shuō)明時(shí)長(zhǎng)占比各球桌類型分?jǐn)偨痤~（萬(wàn)元）場(chǎng)地租金+物業(yè)費(fèi)5500㎡商業(yè)場(chǎng)地，月租金100元/㎡，含公共區(qū)域保潔費(fèi)中式桌70%/斯諾克桌30%中式3.5/斯諾克1.5水電費(fèi)2.5空調(diào)、照明、排風(fēng)系統(tǒng)用電，飲用水水費(fèi)，高峰期電費(fèi)占比80%中式桌65%/斯諾克桌35%中式1.625/斯諾克0.875場(chǎng)地保潔費(fèi)0.8專職保潔員工資、清潔用品采購(gòu)費(fèi)按球桌數(shù)量占比（中式75%/斯諾克25%）中式0.6/斯諾克0.2場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)總成本8.3--中式5.725/斯諾克2.575成本調(diào)整事項(xiàng)本月因商圈停電導(dǎo)致備用發(fā)電機(jī)耗油支出

0.3萬(wàn)元，全額計(jì)入場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本；調(diào)整后場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)總成本=8.3+0.3=8.6萬(wàn)元。（二）設(shè)備折舊維護(hù)成本（固定成本，按設(shè)備類型歸集）設(shè)備折舊維護(hù)成本針對(duì)球桌、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、球桿等核心資產(chǎn)，折舊按使用年限分?jǐn)?，維護(hù)費(fèi)按設(shè)備損耗程度歸集。成本項(xiàng)目本月金額（萬(wàn)元）明細(xì)說(shuō)明核算依據(jù)球桌折舊1.2中式八球桌原值1.2萬(wàn)/張×15張，斯諾克桌3萬(wàn)/張×5張；月折舊額=\(\frac{(18+15)×(1-5\%)}{8×12}≈0.32\)萬(wàn)按8年使用年限計(jì)提球桿+臺(tái)球損耗0.5球桿更換皮頭、臺(tái)球更換、臺(tái)呢修補(bǔ)費(fèi)用按本月臺(tái)費(fèi)時(shí)長(zhǎng)比例計(jì)提計(jì)費(fèi)系統(tǒng)+空調(diào)折舊0.6計(jì)費(fèi)系統(tǒng)原值5萬(wàn)、空調(diào)原值10萬(wàn)；月折舊額=\(\frac{15×(1-5\%)}{5×12}=0.2375\)萬(wàn)≈0.24萬(wàn)按5年使用年限計(jì)提設(shè)備維修費(fèi)0.3球桌調(diào)平、空調(diào)維修、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)故障排查費(fèi)按實(shí)際維修支出歸集設(shè)備折舊維護(hù)總成本2.6--（三）人工成本（半固定成本，按崗位職能分?jǐn)偅┤斯こ杀景陠T、教練的底薪、提成，教練提成與私教課收入掛鉤，按業(yè)務(wù)類型收入占比分?jǐn)?。崗位人?shù)月均人工成本（萬(wàn)元/人）總?cè)斯こ杀荆ㄈf(wàn)元）分?jǐn)偡绞礁鳂I(yè)務(wù)分?jǐn)偨痤~（萬(wàn)元）店員60.84.8臺(tái)費(fèi)收入70%/商品銷售20%/賽事10%臺(tái)費(fèi)3.36/商品0.96/賽事0.48教練21.53私教課收入100%（含在臺(tái)費(fèi)收入內(nèi)）臺(tái)費(fèi)3人工成本合計(jì)--7.8-臺(tái)費(fèi)6.36/商品0.96/賽事0.48（四）商品采購(gòu)成本（變動(dòng)成本，先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)）商品采購(gòu)成本針對(duì)酒水、零食、臺(tái)球器材，按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，臨期零食計(jì)提減值損失。商品品類本月銷量采購(gòu)總成本（萬(wàn)元）運(yùn)輸費(fèi)（萬(wàn)元）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（萬(wàn)元）成本占對(duì)應(yīng)收入比例酒水零食-2.50.22.745%臺(tái)球器材（球桿/巧粉）-0.30.050.3511.7%商品采購(gòu)總成本-2.80.253.05-成本調(diào)整事項(xiàng)本月盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)價(jià)值

0.2萬(wàn)元的零食臨期（保質(zhì)期不足1個(gè)月），計(jì)提減值損失；調(diào)整后商品銷售總成本=3.05+0.2=3.25萬(wàn)元。（五）營(yíng)銷推廣成本（半變動(dòng)成本，按獲客效果分?jǐn)偅I(yíng)銷推廣成本是吸引客流的關(guān)鍵支出，按線上團(tuán)購(gòu)、線下活動(dòng)的獲客數(shù)量和轉(zhuǎn)化率分?jǐn)?。成本?xiàng)目本月金額（萬(wàn)元）成本構(gòu)成各業(yè)務(wù)分?jǐn)偨痤~（萬(wàn)元）線上推廣費(fèi)1團(tuán)購(gòu)平臺(tái)傭金、短視頻探店合作費(fèi)、社群廣告投放臺(tái)費(fèi)0.8/商品0.2線下推廣費(fèi)0.5賽事物料制作費(fèi)、商圈傳單印刷費(fèi)、會(huì)員活動(dòng)禮品費(fèi)臺(tái)費(fèi)0.3/賽事0.2老客維護(hù)費(fèi)0.3會(huì)員生日禮品、儲(chǔ)值贈(zèng)送金額、積分兌換成本臺(tái)費(fèi)0.2/會(huì)員消費(fèi)0.1營(yíng)銷推廣總成本1.8-臺(tái)費(fèi)1.3/商品0.2/賽事0.2/會(huì)員0.1三、月度總成本匯總及盈利分析（一）總成本匯總表（單位：萬(wàn)元）成本類別本月金額占總成本比例場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本8.638.2%設(shè)備折舊維護(hù)成本2.611.5%人工成本7.834.5%商品采購(gòu)成本3.2514.4%營(yíng)銷推廣成本1.88.0%本月總成本合計(jì)24.05100%（二）盈利分析表（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目金額計(jì)算說(shuō)明本月總營(yíng)業(yè)收入30五大業(yè)務(wù)收入合計(jì)減：場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本8.6含發(fā)電機(jī)耗油額外支出減：設(shè)備折舊維護(hù)成本2.6球桌+系統(tǒng)+空調(diào)折舊及維護(hù)減：人工成本7.8店員+教練薪酬提成減：商品采購(gòu)成本3.25含臨期零食減值損失減：營(yíng)銷推廣成本1.8線上+線下+老客維護(hù)費(fèi)本月經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)6.95加：其他收益0.1小微企業(yè)增值稅減免減：稅費(fèi)（小規(guī)模納稅人1%征收率）0.3\(30÷(1+1\%)×1\%≈0.3\)本月凈利潤(rùn)6.75凈利率22.5%（三）分業(yè)務(wù)盈利性分析業(yè)務(wù)類型營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)）對(duì)應(yīng)總成本（萬(wàn)）凈利潤(rùn)（萬(wàn)）凈利率核心結(jié)論臺(tái)費(fèi)計(jì)時(shí)1816.261.749.7%流量核心，需提升高峰時(shí)段上座率酒水零食64.411.5926.5%高毛利配套，優(yōu)化品類提高單客消費(fèi)器材售賣(mài)30.352.6588.3%超高毛利業(yè)務(wù)，加大教練推薦力度會(huì)員消費(fèi)20.11.995%鎖客核心，完善會(huì)員權(quán)益提升復(fù)購(gòu)賽事承辦10.680.3232%品牌引流項(xiàng)，可拉贊助降低成本四、成本控制建議場(chǎng)地運(yùn)營(yíng)成本管控推行分時(shí)定價(jià)策略，高峰時(shí)段（晚間/周末）提高臺(tái)費(fèi)，低谷時(shí)段（工作日白天）推出半價(jià)套餐，提升場(chǎng)地空置時(shí)段利用率；非營(yíng)業(yè)時(shí)段關(guān)閉部分空調(diào)和照明，降低水電消耗。與商圈其他商家聯(lián)合搞異業(yè)合作，共享客流的同時(shí)分?jǐn)偛糠謭?chǎng)地宣傳成本。設(shè)備成本優(yōu)化球桌臺(tái)呢、臺(tái)球?qū)嵭卸ㄆ谳啌Q維護(hù)，延長(zhǎng)使用壽命；球桿實(shí)行專人保管責(zé)任制，減少人為損壞導(dǎo)致的更換成本。閑置的備用球桌可對(duì)外出租，用于小型賽事或企業(yè)團(tuán)建活動(dòng)，增加額外收入。人工成本精簡(jiǎn)推行**“店員+教練”一崗雙責(zé)**，店員可兼職基礎(chǔ)教學(xué)，教練空閑時(shí)協(xié)助前