審計部培訓(xùn)課件第一章:審計基礎(chǔ)概述審計的定義與職能審計是由獨立的專業(yè)人員對被審計單位的財務(wù)報表、經(jīng)濟活動進行客觀檢查和評價的過程,具有經(jīng)濟監(jiān)督、評價鑒證和經(jīng)濟服務(wù)三大職能。審計分類體系內(nèi)部審計:組織內(nèi)部的獨立監(jiān)督外部審計:注冊會計師審計政府審計:國家審計機關(guān)執(zhí)行獨立性與職業(yè)道德審計的社會基礎(chǔ)與發(fā)展歷程審計起源與演變審計起源于古代的官廳審計,隨著經(jīng)濟發(fā)展逐步演變?yōu)楝F(xiàn)代審計制度。從傳統(tǒng)的賬目核查發(fā)展到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?審計方法和理念不斷創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)治理中的地位在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中,審計作為重要的監(jiān)督機制,與董事會、管理層形成制衡關(guān)系。內(nèi)部審計幫助組織實現(xiàn)目標(biāo),外部審計增強財務(wù)信息可信度,共同維護利益相關(guān)者權(quán)益。典型審計失敗案例警示審計組織與法律責(zé)任1審計機構(gòu)設(shè)置國家審計機關(guān)包括審計署及地方各級審計機關(guān),內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在各企事業(yè)單位內(nèi)部,直接對董事會或最高管理層負(fù)責(zé),保證審計獨立性。2審計人員職責(zé)權(quán)限要求被審計單位提供相關(guān)資料檢查會計憑證、賬簿、報表對違規(guī)問題提出處理建議向上級機關(guān)報告重大問題3法律法規(guī)體系審計工作受《審計法》《注冊會計師法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)約束。審計人員需嚴(yán)格遵守合規(guī)要求,違反法律規(guī)定將承擔(dān)相應(yīng)的民事、行政甚至刑事責(zé)任。第二章:審計準(zhǔn)則與職業(yè)道德審計準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)審計準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實務(wù)公告三個層次。基本準(zhǔn)則規(guī)定審計工作的總體要求,具體準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)范審計程序和方法,實務(wù)公告提供操作指引。核心內(nèi)容要點審計目標(biāo)與范圍界定審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性審計報告的編制要求持續(xù)經(jīng)營假設(shè)評估審計質(zhì)量控制體系建立完善的質(zhì)量控制體系是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵。包括領(lǐng)導(dǎo)層責(zé)任、職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系管理、項目執(zhí)行監(jiān)控及持續(xù)改進機制。職業(yè)道德規(guī)范審計人員應(yīng)遵守誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為準(zhǔn)則,在利益沖突、收受禮物等情景中保持職業(yè)判斷的獨立性。審計質(zhì)量控制的具體措施審計計劃制定制定詳細(xì)的審計計劃,明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排和資源配置。計劃應(yīng)充分考慮重要性水平和審計風(fēng)險,確保審計工作有序進行。執(zhí)行過程中需持續(xù)監(jiān)督,及時調(diào)整計劃應(yīng)對變化。工作底稿規(guī)范審計工作底稿是審計過程和結(jié)論的書面記錄,必須完整、清晰、規(guī)范。應(yīng)詳細(xì)記錄審計程序、獲取的證據(jù)、作出的判斷和得出的結(jié)論,便于復(fù)核和質(zhì)量控制。檔案管理保密建立嚴(yán)格的審計檔案管理制度,確保審計資料的完整性和安全性。審計人員對審計過程中獲取的信息負(fù)有保密義務(wù),未經(jīng)授權(quán)不得泄露商業(yè)秘密和敏感信息。審計流程全景審計計劃了解被審計單位情況,評估審計風(fēng)險,確定審計目標(biāo)和范圍,制定詳細(xì)審計方案審計執(zhí)行實施審計程序,收集審計證據(jù),測試內(nèi)部控制有效性,執(zhí)行實質(zhì)性測試審計報告匯總審計發(fā)現(xiàn),形成審計結(jié)論,編制審計報告,與被審計單位溝通后續(xù)整改跟蹤審計建議落實情況,監(jiān)督問題整改進度,評估整改效果審計流程是一個完整的閉環(huán)管理系統(tǒng),每個階段環(huán)環(huán)相扣,確保審計工作的系統(tǒng)性和有效性。從計劃到執(zhí)行再到報告和整改,形成持續(xù)改進的質(zhì)量管理機制。第三章:審計目標(biāo)與程序?qū)徲嬆繕?biāo)確定審計目標(biāo)分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)?？傮w目標(biāo)是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,具體目標(biāo)包括驗證財務(wù)報表認(rèn)定的真實性、完整性、準(zhǔn)確性、截止性和列報恰當(dāng)性。審計程序步驟接受審計委托或任務(wù)初步了解被審計單位評估重要性和風(fēng)險制定審計計劃實施審計測試形成審計結(jié)論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫭F(xiàn)代審計以風(fēng)險為導(dǎo)向,關(guān)注重大錯報風(fēng)險。通過風(fēng)險評估識別高風(fēng)險領(lǐng)域,合理配置審計資源,提高審計效率和效果。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)職業(yè)判斷和風(fēng)險應(yīng)對策略。審計證據(jù)與取證方法審計證據(jù)的特征審計證據(jù)是支持審計結(jié)論的基礎(chǔ),應(yīng)具備充分性和適當(dāng)性。充分性指證據(jù)的數(shù)量,適當(dāng)性指證據(jù)的質(zhì)量,包括相關(guān)性和可靠性。證據(jù)種類實物證據(jù):存貨盤點記錄書面證據(jù):合同、發(fā)票、憑證口頭證據(jù):詢問管理層獲得的陳述環(huán)境證據(jù):觀察獲得的信息分析證據(jù):分析程序產(chǎn)生的數(shù)據(jù)01檢查檢查記錄、文件或有形資產(chǎn)02觀察觀察業(yè)務(wù)流程或程序執(zhí)行03詢問向內(nèi)外部人員獲取信息04函證向第三方獲取書面回復(fù)05重新計算驗證計算的準(zhǔn)確性06分析分析財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系審計抽樣是從總體中選取樣本進行測試的技術(shù),包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。合理運用抽樣方法可在可接受的風(fēng)險水平下提高審計效率,但需注意抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的控制。第四章:內(nèi)部控制及其測試控制環(huán)境組織文化、管理理念、人力資源政策等構(gòu)成控制環(huán)境,是其他控制要素的基礎(chǔ)風(fēng)險評估識別和分析實現(xiàn)目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險,確定風(fēng)險應(yīng)對策略控制活動授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、復(fù)核等確保管理指令得到執(zhí)行的政策和程序信息與溝通及時、準(zhǔn)確地收集和傳遞信息,確保有效溝通監(jiān)督活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)評估和改進內(nèi)部控制審計包括了解內(nèi)部控制、評估控制風(fēng)險、測試控制有效性等環(huán)節(jié)?？刂谱晕以u估(CSE)是讓管理層和員工參與評估控制有效性的方法,可提高控制意識并發(fā)現(xiàn)潛在問題。高校內(nèi)部審計實務(wù)指南重點解讀機構(gòu)設(shè)置與人員配備高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)下,保持相對獨立性。配備具有審計、財務(wù)、工程等專業(yè)背景的審計人員,人員數(shù)量與學(xué)校規(guī)模相適應(yīng),確保審計工作全覆蓋。重點領(lǐng)域?qū)徲嫿虒W(xué)管理:科研經(jīng)費使用合規(guī)性財務(wù)管理:預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)收支基建工程:工程項目全過程審計資產(chǎn)管理:國有資產(chǎn)保值增值招投標(biāo)管理:采購程序合規(guī)性質(zhì)量控制機制建立審計項目質(zhì)量控制制度,實行三級復(fù)核制度:審計人員自我復(fù)核、審計組長復(fù)核、審計部門負(fù)責(zé)人終審。定期開展審計質(zhì)量評估,持續(xù)改進審計方法和技術(shù)。第五章:審計實務(wù)操作1審計準(zhǔn)備收集被審計單位基本情況、財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度等資料,制定詳細(xì)審計方案,準(zhǔn)備審計工具和表格2抽憑核對根據(jù)重要性和風(fēng)險評估結(jié)果抽取會計憑證樣本,核對原始憑證與記賬憑證的一致性,檢查審批手續(xù)完整性3賬戶審計實施現(xiàn)金盤點、銀行存款函證、應(yīng)收應(yīng)付賬款函證等程序,驗證賬戶余額真實性和完整性現(xiàn)金審計實施庫存現(xiàn)金突擊盤點檢查現(xiàn)金日記賬記錄核對現(xiàn)金收支憑證關(guān)注大額現(xiàn)金交易銀行存款審計向銀行發(fā)送詢證函獲取銀行對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核查未達(dá)賬項往來賬款審計函證應(yīng)收應(yīng)付款項檢查賬齡分析評估壞賬準(zhǔn)備計提關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易固定資產(chǎn)與存貨審計實務(wù)固定資產(chǎn)審計要點存在性測試實地觀察和盤點固定資產(chǎn),核實資產(chǎn)實物與賬面記錄的一致性,檢查資產(chǎn)標(biāo)簽和使用狀態(tài)所有權(quán)驗證檢查購置合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明等文件,確認(rèn)固定資產(chǎn)所有權(quán)歸屬折舊計提復(fù)核折舊政策合理性,重新計算折舊額,驗證折舊計提準(zhǔn)確性減值測試評估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象,檢查減值準(zhǔn)備計提的充分性存貨審計程序盤點監(jiān)督現(xiàn)場監(jiān)督存貨盤點過程,抽查盤點結(jié)果,確保盤點程序的規(guī)范性和準(zhǔn)確性計價測試檢查存貨計價方法的一致性,測試單位成本的準(zhǔn)確性,關(guān)注期末存貨跌價準(zhǔn)備截止測試檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨收發(fā)記錄,確保存貨在正確會計期間入賬風(fēng)險識別關(guān)注呆滯存貨、毀損存貨、抵押存貨等特殊情況,評估存貨管理風(fēng)險典型問題及處理建議:賬實不符、折舊計提錯誤、存貨積壓、未及時計提減值準(zhǔn)備等問題較為常見。建議加強資產(chǎn)日常管理,完善盤點制度,定期進行資產(chǎn)清查,及時處理問題資產(chǎn)。審計底稿整理與報告編制審計底稿的內(nèi)容要求審計工作底稿應(yīng)完整記錄審計計劃、風(fēng)險評估、審計程序?qū)嵤┣闆r、獲取的審計證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和形成的審計結(jié)論。底稿應(yīng)層次清晰,邏輯嚴(yán)密,便于他人理解審計工作過程。底稿格式規(guī)范索引編號系統(tǒng):便于交叉引用標(biāo)準(zhǔn)化模板:統(tǒng)一格式要求復(fù)核標(biāo)識:記錄復(fù)核人員和時間附件清單:列明所有支持性文件簽字確認(rèn):審計人員和復(fù)核人員簽字審計報告結(jié)構(gòu)審計報告包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、審計師責(zé)任段、審計意見段、報告日期和簽章等要素。報告應(yīng)結(jié)構(gòu)完整,表述清晰,用語規(guī)范專業(yè)。寫作規(guī)范技巧審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確反映審計情況。審計發(fā)現(xiàn)描述要具體明確,列明問題性質(zhì)、涉及金額和影響程度。審計建議要切實可行,具有針對性和操作性,幫助被審計單位改進管理。審計報告編制流程與復(fù)核制度01匯總審計發(fā)現(xiàn)整理審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題,分類匯總,按重要性排序,形成審計發(fā)現(xiàn)清單02與被審計單位溝通就審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位管理層進行溝通,聽取其意見和解釋,確保事實準(zhǔn)確無誤03起草審計報告根據(jù)審計底稿和審計發(fā)現(xiàn),起草審計報告初稿,明確審計結(jié)論和改進建議04三級復(fù)核審計項目組長復(fù)核、審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、質(zhì)量控制人員復(fù)核,確保報告質(zhì)量05正式出具報告經(jīng)復(fù)核無誤后,正式出具審計報告,送達(dá)被審計單位和相關(guān)管理層06跟蹤整改落實建立問題整改臺賬,定期跟蹤整改進度,評估整改效果,形成審計閉環(huán)管理報告要素詳解審計概況