建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)目標(biāo)本次建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面、細(xì)致的審查，確保結(jié)算金額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性，揭露并糾正結(jié)算過(guò)程中可能存在的高估冒算、虛報(bào)費(fèi)用等問(wèn)題，保障建設(shè)單位和相關(guān)利益方的合法權(quán)益，提高建設(shè)資金的使用效益。具體目標(biāo)包括：1.核實(shí)工程結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同約定、相關(guān)法律法規(guī)和計(jì)價(jià)規(guī)范的要求。2.審查工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)多算、重算、漏算等情況。3.檢查工程變更、簽證的真實(shí)性、合法性和有效性，以及其費(fèi)用計(jì)算是否合理。4.確認(rèn)材料、設(shè)備的價(jià)格是否真實(shí)、合理，是否與市場(chǎng)行情相符。5.評(píng)估工程結(jié)算的編制是否規(guī)范、完整，結(jié)算資料是否齊全、有效。二、審計(jì)范圍本次審計(jì)范圍涵蓋建設(shè)工程從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收交付使用全過(guò)程中涉及的所有與竣工結(jié)算相關(guān)的內(nèi)容，具體包括：1.工程施工合同、補(bǔ)充協(xié)議等相關(guān)合同文件。2.施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等技術(shù)資料。3.工程進(jìn)度款支付記錄、預(yù)付款支付及扣回情況。4.材料、設(shè)備采購(gòu)合同及發(fā)票，以及相關(guān)的檢驗(yàn)報(bào)告和質(zhì)量證明文件。5.工程竣工圖、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等竣工資料。6.施工單位編制的工程竣工結(jié)算書(shū)及相關(guān)計(jì)算底稿。7.建設(shè)單位、監(jiān)理單位對(duì)工程結(jié)算的審核意見(jiàn)和相關(guān)資料。三、審計(jì)方法為確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性，將綜合運(yùn)用以下審計(jì)方法：1.全面審查法：對(duì)工程竣工結(jié)算書(shū)進(jìn)行全面、細(xì)致的審查，包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用、費(fèi)用計(jì)取等各個(gè)方面，確保每一項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算都準(zhǔn)確無(wú)誤。2.重點(diǎn)審查法：針對(duì)工程結(jié)算中的重點(diǎn)項(xiàng)目、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)問(wèn)題的部分進(jìn)行重點(diǎn)審查，如工程變更、大額材料采購(gòu)、特殊費(fèi)用計(jì)取等。3.對(duì)比分析法：將工程結(jié)算數(shù)據(jù)與類似工程的造價(jià)指標(biāo)、市場(chǎng)行情進(jìn)行對(duì)比分析，查找異常情況和潛在問(wèn)題。4.現(xiàn)場(chǎng)勘查法：到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘查，核實(shí)工程實(shí)際完成情況與竣工圖、結(jié)算資料是否相符，檢查工程質(zhì)量是否符合要求。5.調(diào)查詢問(wèn)法：向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)，了解工程建設(shè)過(guò)程中的實(shí)際情況，獲取審計(jì)所需的信息和證據(jù)。6.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)法：利用工程造價(jià)軟件、財(cái)務(wù)軟件等計(jì)算機(jī)工具，對(duì)工程結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，提高審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性。四、審計(jì)步驟（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段（[具體時(shí)間區(qū)間1]）1.組建審計(jì)小組：成立由專業(yè)審計(jì)人員、工程造價(jià)師、工程師等組成的審計(jì)小組，明確各成員的職責(zé)和分工。2.收集審計(jì)資料：向建設(shè)單位、施工單位等相關(guān)單位收集與工程竣工結(jié)算審計(jì)有關(guān)的資料，包括合同文件、施工圖紙、工程變更、簽證、結(jié)算書(shū)等，并對(duì)資料進(jìn)行初步整理和分析。3.了解工程概況：查閱項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件等資料，了解工程建設(shè)的背景、規(guī)模、投資、建設(shè)內(nèi)容等基本情況。同時(shí)，與建設(shè)單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解工程建設(shè)過(guò)程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。4.制定審計(jì)方案：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法，結(jié)合工程實(shí)際情況，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)的步驟、時(shí)間安排、人員分工等內(nèi)容。5.開(kāi)展審前培訓(xùn)：組織審計(jì)小組成員進(jìn)行審前培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范和審計(jì)方法，熟悉工程結(jié)算審計(jì)的流程和要求。（二）審計(jì)實(shí)施階段（[具體時(shí)間區(qū)間2]）1.資料審查（1）對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查，檢查資料的完整性、真實(shí)性和有效性。重點(diǎn)審查合同文件的條款是否明確、清晰，有無(wú)歧義；施工圖紙是否完整、準(zhǔn)確，與實(shí)際施工情況是否相符；工程變更、簽證是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和人員的簽字確認(rèn)，手續(xù)是否齊全。（2）對(duì)工程結(jié)算書(shū)進(jìn)行初步審核，檢查結(jié)算書(shū)的編制是否規(guī)范、完整，各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算是否符合合同約定和計(jì)價(jià)規(guī)范的要求。如發(fā)現(xiàn)結(jié)算書(shū)中存在明顯錯(cuò)誤或不合理之處，及時(shí)與施工單位進(jìn)行溝通，要求其進(jìn)行修正。2.工程量計(jì)算審核（1）根據(jù)施工圖紙、工程變更、簽證等資料，按照工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)工程結(jié)算中的工程量進(jìn)行重新計(jì)算。在計(jì)算過(guò)程中，要注意區(qū)分不同的計(jì)算方法和計(jì)量單位，確保工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。（2）將重新計(jì)算的工程量與施工單位報(bào)送的工程量進(jìn)行對(duì)比分析，查找差異原因。如發(fā)現(xiàn)工程量計(jì)算存在多算、重算、漏算等情況，及時(shí)與施工單位進(jìn)行核對(duì)，要求其提供合理的解釋和依據(jù)。3.單價(jià)套用審核（1）審查工程結(jié)算中所套用的單價(jià)是否符合合同約定和計(jì)價(jià)規(guī)范的要求。對(duì)于合同中有明確約定的單價(jià)，按照合同約定執(zhí)行；對(duì)于合同中沒(méi)有約定的單價(jià)，要參考市場(chǎng)行情和類似工程的造價(jià)指標(biāo)，合理確定單價(jià)。（2）檢查單價(jià)的換算是否正確，換算方法是否符合規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)單價(jià)套用錯(cuò)誤或換算不合理的情況，及時(shí)與施工單位進(jìn)行溝通，要求其進(jìn)行調(diào)整。4.費(fèi)用計(jì)取審核（1）審查工程結(jié)算中的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取是否符合合同約定和相關(guān)法律法規(guī)的要求。重點(diǎn)審查規(guī)費(fèi)、稅金的計(jì)取基數(shù)和費(fèi)率是否正確，有無(wú)多計(jì)、少計(jì)或漏計(jì)的情況。（2）檢查措施項(xiàng)目費(fèi)用的計(jì)取是否合理，是否與工程實(shí)際情況相符。對(duì)于措施項(xiàng)目費(fèi)用的調(diào)整，要審查其調(diào)整依據(jù)是否充分，手續(xù)是否齊全。5.工程變更、簽證審核（1）對(duì)工程變更、簽證的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查。檢查工程變更、簽證是否有明確的原因和依據(jù)，是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位的簽字確認(rèn)；變更、簽證的內(nèi)容是否與實(shí)際施工情況相符，有無(wú)虛假變更、簽證的情況。（2）對(duì)工程變更、簽證所涉及的費(fèi)用進(jìn)行審核，檢查費(fèi)用計(jì)算是否合理，是否符合合同約定和計(jì)價(jià)規(guī)范的要求。對(duì)于變更、簽證費(fèi)用較大的項(xiàng)目，要進(jìn)行重點(diǎn)審查，必要時(shí)可以邀請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證。6.材料、設(shè)備價(jià)格審核（1）收集工程建設(shè)過(guò)程中所使用的材料、設(shè)備的采購(gòu)合同、發(fā)票等資料，了解材料、設(shè)備的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。同時(shí)，參考市場(chǎng)行情和造價(jià)信息，對(duì)材料、設(shè)備的價(jià)格進(jìn)行分析和評(píng)估。（2）審查工程結(jié)算中所采用的材料、設(shè)備價(jià)格是否與實(shí)際采購(gòu)價(jià)格相符，有無(wú)高估材料、設(shè)備價(jià)格的情況。對(duì)于材料、設(shè)備價(jià)格波動(dòng)較大的項(xiàng)目，要審查其價(jià)格調(diào)整是否符合合同約定和相關(guān)規(guī)定。7.現(xiàn)場(chǎng)勘查（1）組織審計(jì)人員到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘查，核實(shí)工程實(shí)際完成情況與竣工圖、結(jié)算資料是否相符。檢查工程質(zhì)量是否符合要求，有無(wú)存在質(zhì)量問(wèn)題或安全隱患。（2）對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)的施工情況進(jìn)行拍照、記錄，收集相關(guān)證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)工程實(shí)際完成情況與結(jié)算資料不符或存在質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行溝通，要求其提供合理的解釋和整改措施。8.調(diào)查詢問(wèn)（1）向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)，了解工程建設(shè)過(guò)程中的實(shí)際情況。重點(diǎn)詢問(wèn)工程變更、簽證的發(fā)生原因、過(guò)程和處理情況；材料、設(shè)備的采購(gòu)渠道、價(jià)格確定方式等。（2）對(duì)調(diào)查詢問(wèn)中獲取的信息和證據(jù)進(jìn)行整理和分析，與審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行相互印證，進(jìn)一步核實(shí)問(wèn)題的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）審計(jì)報(bào)告階段（[具體時(shí)間區(qū)間3]）1.整理審計(jì)資料：對(duì)審計(jì)過(guò)程中收集的各種資料和證據(jù)進(jìn)行整理和分類，建立審計(jì)檔案。2.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、評(píng)價(jià)客觀、建議可行。3.征求意見(jiàn)：將審計(jì)報(bào)告初稿征求建設(shè)單位、施工單位等相關(guān)單位的意見(jiàn)。對(duì)于相關(guān)單位提出的意見(jiàn)和建議，要進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見(jiàn)要予以采納，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。4.出具正式審計(jì)報(bào)告：在征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，出具正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)小組組長(zhǎng)審核、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定后，送達(dá)建設(shè)單位、施工單位等相關(guān)單位。（四）后續(xù)跟蹤階段（[具體時(shí)間區(qū)間4]）1.督促整改：要求建設(shè)單位和施工單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議，及時(shí)進(jìn)行整改。定期對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改工作的進(jìn)展情況。2.檢查整改效果：對(duì)建設(shè)單位和施工單位的整改結(jié)果進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保問(wèn)題得到徹底解決。如發(fā)現(xiàn)整改不到位或存在新的問(wèn)題，及時(shí)督促相關(guān)單位繼續(xù)整改。3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：對(duì)本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足之處，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的審計(jì)工作提供參考。五、審計(jì)質(zhì)量控制1.建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制：明確審計(jì)小組各成員的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。2.加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督：審計(jì)小組組長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。定期召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，聽(tīng)取審計(jì)人員的工作匯報(bào)，研究解決審計(jì)工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。3.嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告審核：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，要經(jīng)過(guò)審計(jì)小組內(nèi)部審核、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定等多個(gè)環(huán)節(jié)，確保審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀、公正。4.接受外部監(jiān)督：積極接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等外部單位的監(jiān)督和檢查，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。六、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.固有風(fēng)險(xiǎn)：建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)涉及的金額較大、時(shí)間跨度較長(zhǎng)、業(yè)務(wù)復(fù)雜，存在較多的不確定性因素，如工程變更頻繁、材料價(jià)格波動(dòng)、施工質(zhì)量問(wèn)題等，這些因素可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。2.控制風(fēng)險(xiǎn)：建設(shè)單位和施工單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，直接影響到審計(jì)工作的順利開(kāi)展。如果內(nèi)部控制制度存在缺陷，可能導(dǎo)致工程結(jié)算中出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.檢查風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員的專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法的選擇是否恰當(dāng)，也會(huì)影響到審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。如果審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或?qū)?wèn)題的判斷不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)（1）加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的了解，深入分析工程變更、材料價(jià)格波動(dòng)等因素對(duì)工程結(jié)算的影響，制定相應(yīng)的審計(jì)策略和方法。（2）關(guān)注工程建設(shè)中的重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。2.針對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)（1）對(duì)建設(shè)單位和施工單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，了解其內(nèi)部控制的健全性和有效性。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在缺陷，及時(shí)提出改進(jìn)建議，要求相關(guān)單位進(jìn)行整改。（2）加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，檢查相關(guān)部門和人員是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行操作，確保工程結(jié)算的真實(shí)性和合法性。3.針對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)（1）加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)技能。（2）合理選擇審計(jì)方法和技術(shù)，根據(jù)工程實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)，靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。七、審計(jì)人員要求1.專業(yè)素養(yǎng)：審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和豐富的工程造價(jià)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范和工程量計(jì)算規(guī)則。同時(shí)，應(yīng)具備一定的工程技術(shù)知識(shí)，能夠看懂施工圖紙，理解工程施工工藝和流程。2.職業(yè)道德：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，廉潔奉公，保守審計(jì)秘密。在審計(jì)過(guò)程中，不得接受被審計(jì)單位的賄賂和其他不正當(dāng)利益，不得