(2025年)集團(tuán)會(huì)計(jì)招聘筆試題(含答案)一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲集團(tuán)2024年12月與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本350萬(wàn)元。截至年末，實(shí)際發(fā)提供本140萬(wàn)元，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師確認(rèn)，完工進(jìn)度為40%。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，甲集團(tuán)2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.140萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.350萬(wàn)元D.500萬(wàn)元2.乙公司2024年1月1日購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，實(shí)際支付價(jià)款1030萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)元）。該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實(shí)際利率為4%。2024年末，該債券公允價(jià)值為1020萬(wàn)元。乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）。A.40萬(wàn)元B.41.2萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.51.5萬(wàn)元3.丁集團(tuán)2024年1月1日與戊公司簽訂3年期辦公樓租賃合同，年租金60萬(wàn)元，每年年末支付。合同約定丁集團(tuán)有權(quán)在第2年末以合理租金續(xù)租2年，戊公司無(wú)終止權(quán)。丁集團(tuán)預(yù)計(jì)續(xù)租可能性為90%。租賃內(nèi)含利率為5%，已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/A,5%,3）=2.7232。丁集團(tuán)租賃負(fù)債的初始入賬金額為（）。A.163.4萬(wàn)元B.259.77萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.300萬(wàn)元4.己公司2024年通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并取得庚公司80%股權(quán)，支付對(duì)價(jià)5000萬(wàn)元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元（無(wú)或有負(fù)債）。2024年末，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增至6500萬(wàn)元，整體商譽(yù)減值測(cè)試中，庚公司所在資產(chǎn)組可收回金額為7000萬(wàn)元。己公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失為（）。A.0B.200萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.500萬(wàn)元5.辛集團(tuán)2024年收到政府撥付的技術(shù)改造補(bǔ)貼300萬(wàn)元，用于補(bǔ)償已發(fā)生的設(shè)備升級(jí)支出。辛集團(tuán)采用總額法核算政府補(bǔ)助，該筆補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入（）。A.遞延收益B.其他收益C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入6.壬集團(tuán)與其子公司癸公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)子公司子公司A之間，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.壬集團(tuán)與癸公司B.壬集團(tuán)與子公司AC.癸公司與子公司AD.以上均不構(gòu)成7.甲公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2025年3月31日。下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2025年2月發(fā)生重大火災(zāi)導(dǎo)致存貨毀損B.2025年3月完成2024年所得稅匯算清繳C.2025年1月收到客戶(hù)因質(zhì)量問(wèn)題退回的2024年12月銷(xiāo)售的商品D.2025年4月董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案8.乙集團(tuán)2024年1月1日以銀行存款800萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)（重大影響），丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2024年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。乙集團(tuán)2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A.800萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.990萬(wàn)元D.1050萬(wàn)元9.丁公司2024年發(fā)生如下現(xiàn)金流量：支付在建工程人員工資100萬(wàn)元，支付經(jīng)營(yíng)租賃租金50萬(wàn)元，收取子公司現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，支付銀行借款利息30萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為（）。A.50萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.130萬(wàn)元D.180萬(wàn)元10.戊公司2024年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率3%，每年末付息，發(fā)行價(jià)格1050萬(wàn)元（含交易費(fèi)用10萬(wàn)元）。已知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的普通債券市場(chǎng)利率為5%，（P/F,5%,3）=0.8638，（P/A,5%,3）=2.7232。負(fù)債成分的初始入賬金額為（）。A.947.26萬(wàn)元B.957.26萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1050萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.下列情況中，母公司應(yīng)將其納入合并范圍的有（）。A.持有子公司45%股權(quán)，但通過(guò)與其他股東協(xié)議擁有60%表決權(quán)B.持有子公司50%股權(quán)，與另一股東各占50%，但公司章程規(guī)定母公司有權(quán)任免董事會(huì)多數(shù)成員C.持有子公司30%股權(quán)，但為其最大股東且能主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策D.持有結(jié)構(gòu)化主體70%權(quán)益，能控制其相關(guān)活動(dòng)2.下列資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，均應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.商譽(yù)C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)3.關(guān)聯(lián)方披露中，需要披露的內(nèi)容包括（）。A.母公司的名稱(chēng)和注冊(cè)地B.關(guān)鍵管理人員薪酬C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的重大交易金額D.與非關(guān)聯(lián)方的普通商品交易4.根據(jù)新收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)的“五步法”包括（）。A.識(shí)別與客戶(hù)訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)5.下列屬于職工薪酬范圍的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償C.職工配偶的醫(yī)療補(bǔ)助D.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利三、判斷題（每題1分，共5分）1.商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，比較其賬面價(jià)值與可收回金額。（）2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法核算時(shí)，應(yīng)將補(bǔ)助金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）3.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將不可撤銷(xiāo)租賃期與合理確定將行使的續(xù)租選擇權(quán)期間合并作為租賃期。（）4.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)折扣在確認(rèn)收入時(shí)扣除。（）5.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的巨額虧損屬于非調(diào)整事項(xiàng)，只需在附注中披露。（）四、計(jì)算題（共40分）（一）合并報(bào)表調(diào)整與抵消（15分）甲集團(tuán)2024年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元取得乙公司80%股權(quán)（非同一控制），乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值4500萬(wàn)元（其中存貨賬面價(jià)值200萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1200萬(wàn)元，剩余使用年限10年，直線法折舊），其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元（尚未支付）。2024年甲、乙公司發(fā)生內(nèi)部交易：甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元，乙公司年末未對(duì)外出售；乙公司向甲公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備，成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元，甲公司作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，直線法折舊（無(wú)殘值）。要求：1.計(jì)算合并商譽(yù)；2.編制2024年對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄；3.編制內(nèi)部存貨交易的抵消分錄；4.編制內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。（二）稅務(wù)處理（15分）丙集團(tuán)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.向子公司丁公司銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，成本800萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1000萬(wàn)元，丁公司作為存貨核算（未對(duì)外銷(xiāo)售）；2.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本50萬(wàn)元，同類(lèi)不含稅售價(jià)80萬(wàn)元；3.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額130萬(wàn)元，其中20%用于集體福利；4.全年利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），公益性捐贈(zèng)支出250萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；2.計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；3.計(jì)算應(yīng)納稅所得額；4.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅（稅率25%）。（三）標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析（10分）戊公司2024年生產(chǎn)A產(chǎn)品，標(biāo)準(zhǔn)成本資料：直接材料2千克/件，單價(jià)10元/千克；直接人工0.5小時(shí)/件，工資率20元/小時(shí)；變動(dòng)制造費(fèi)用0.5小時(shí)/件，分配率10元/小時(shí)。本月實(shí)際生產(chǎn)A產(chǎn)品1000件，實(shí)際耗用材料2200千克，成本23100元；實(shí)際人工工時(shí)550小時(shí)，工資12100元；實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用5720元。要求：1.計(jì)算直接材料用量差異和價(jià)格差異；2.計(jì)算直接人工效率差異和工資率差異；3.計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異和耗費(fèi)差異。五、綜合分析題（共20分）（一）內(nèi)部控制缺陷分析（10分）己集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.采購(gòu)部根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)口頭需求直接下單，未編制采購(gòu)計(jì)劃；2.驗(yàn)收部門(mén)收到貨物后，直接在驗(yàn)收單上簽字，未與采購(gòu)訂單、供應(yīng)商發(fā)貨單核對(duì)；3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票直接付款，未審核驗(yàn)收單和采購(gòu)合同；4.應(yīng)付賬款明細(xì)賬由采購(gòu)人員兼任登記。要求：指出上述情況存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。（二）新收入準(zhǔn)則應(yīng)用（10分）庚建筑公司與客戶(hù)簽訂合同，為其建造一棟辦公樓并提供裝修服務(wù)，合同總價(jià)款2000萬(wàn)元。根據(jù)合同約定，辦公樓建造和裝修需依次完成（先建造后裝修），客戶(hù)僅在辦公樓完工后才有權(quán)主導(dǎo)其使用。經(jīng)評(píng)估，辦公樓單獨(dú)售價(jià)1800萬(wàn)元，裝修單獨(dú)售價(jià)450萬(wàn)元。2024年，庚公司完成辦公樓建造（履約進(jìn)度60%），裝修尚未開(kāi)始。要求：1.判斷合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)數(shù)量；2.計(jì)算各單項(xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格分?jǐn)偅?.編制2024年確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B（500×40%=200）2.B（1030×4%=41.2）3.B（60×4.3295=259.77，因續(xù)租可能性高，租賃期5年）4.A（合并商譽(yù)=5000-6000×80%=200萬(wàn)元；資產(chǎn)組整體賬面價(jià)值=6500+200/80%=900萬(wàn)元？不，正確計(jì)算：被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6000，商譽(yù)5000-6000×80%=200；年末被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6500，包含完全商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值=6500+200/80%=900？不，正確應(yīng)為：資產(chǎn)組賬面價(jià)值=子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)6500+商譽(yù)200（母公司部分），可收回金額7000，6500+200=6700≤7000，未減值）5.B（補(bǔ)償已發(fā)生支出，總額法計(jì)入其他收益）6.A（母子公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方）7.C（資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回報(bào)告期銷(xiāo)售商品，屬于調(diào)整事項(xiàng)）8.C（初始投資成本800，應(yīng)享有份額3000×30%=900，調(diào)增100；凈利潤(rùn)調(diào)整500×30%=150；股利調(diào)整-200×30%=-60；賬面價(jià)值=800+100+150-60=990）9.A（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出：支付經(jīng)營(yíng)租賃租金50萬(wàn)元；在建工程工資屬投資活動(dòng)，股利屬投資活動(dòng)流入，利息屬籌資活動(dòng)）10.A（負(fù)債成分公允價(jià)值=1000×3%×2.7232+1000×0.8638=947.26，扣除交易費(fèi)用10×（947.26/1050）≈9.02，負(fù)債成分初始金額=947.26-9.02≈938.24？原題可能簡(jiǎn)化處理，直接按947.26）二、多項(xiàng)選擇題1.ABD（C選項(xiàng)僅為最大股東但無(wú)控制，不納入）2.ABD（商譽(yù)、壽命不確定無(wú)形資產(chǎn)、未達(dá)預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)需每年測(cè)試）3.ABC（非關(guān)聯(lián)方交易無(wú)需披露）4.ABCD（五步法包括識(shí)別合同、履約義務(wù)、交易價(jià)格、分?jǐn)偂⒋_認(rèn)收入）5.ABD（職工配偶補(bǔ)助不屬于職工薪酬）三、判斷題1.√（商譽(yù)需分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組測(cè)試）2.√（凈額法沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值）3.√（租賃期包括合理確定行使的續(xù)租選擇權(quán)）4.√（現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)折扣沖減收入）5.√（巨額虧損屬非調(diào)整事項(xiàng)）四、計(jì)算題（一）合并報(bào)表調(diào)整與抵消1.合并商譽(yù)=5000-（4500+50+200）×80%？不，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=4500+（250-200）存貨+（1200-1000）固定資產(chǎn)=4500+50+200=4750萬(wàn)元；商譽(yù)=5000-4750×80%=5000-3800=1200萬(wàn)元2.調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表：借：存貨50固定資產(chǎn)200貸：資本公積250借：營(yíng)業(yè)成本50（存貨出售）管理費(fèi)用20（200/10）貸：存貨50固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20（注：假設(shè)存貨當(dāng)年全部未出售，若題目未說(shuō)明，可能調(diào)整為：借：管理費(fèi)用20，存貨不轉(zhuǎn)銷(xiāo)）3.內(nèi)部存貨交易抵消：借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)成本200存貨1004.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價(jià)100借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20（100/5）貸：管理費(fèi)用20（二）稅務(wù)處理1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×13%（銷(xiāo)售貨物）+80×13%（職工福利視同銷(xiāo)售）=130+10.4=140.4萬(wàn)元2.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=130×（1-20%）=104萬(wàn)元（用于集體福利的20%不可抵扣）3.應(yīng)納稅所得額=2000（利潤(rùn)總額）-300×100%（研發(fā)加計(jì)扣除）+（250-2000×12%）（捐贈(zèng)超限額部分）=2000-300+（250-240）=1710萬(wàn)元4.應(yīng)交所得稅=1710×25%=427.5萬(wàn)元（三）標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析1.直接材料：用量差異=（2200-1000×2）×10=200×10=2000元（超支）價(jià)格差異=2200×（23100/2200-10）=2200×（10.5-10）=1100元（超支）2.直接人工：效率差異=（550-1000×0.5）×20=50×20=1000元（超支）工資率