2026年稅務稽查局案件審理崗位專業(yè)測試試題解析一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）題1：某企業(yè)通過虛構采購合同的方式騙取增值稅留抵退稅，稅務機關在稽查中發(fā)現(xiàn)后，應如何定性該行為？A.增值稅騙取留抵退稅罪B.合同詐騙罪C.虛開增值稅專用發(fā)票罪D.挪用資金罪答案：A解析：根據(jù)《刑法》第204條第3款及《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，虛構交易騙取留抵退稅屬于增值稅騙取留抵退稅罪。虛開增值稅專用發(fā)票罪需同時有虛開行為，而本案核心是騙取退稅，定性為A更準確。題2：某制造業(yè)企業(yè)賬外經營收入未入賬，但能提供真實有效的銷售合同和銀行流水，稅務機關稽查時，應如何處理該收入？A.全部補繳稅款并加收滯納金B(yǎng).按實際申報收入補繳稅款C.僅對賬外收入補繳稅款并加收滯納金D.免除補稅責任答案：C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第6條及《稅務稽查工作規(guī)程》第34條，賬外經營收入應依法補稅，但若能提供合法憑證，可按實際申報處理。本案中企業(yè)提供了有效憑證，稅務機關應僅對未入賬部分補稅，并加收滯納金。題3：某外貿企業(yè)將國內采購的貨物出口后申報免稅，但實際未履行出口義務，稅務機關應如何處理？A.追繳免稅稅款并處罰金B(yǎng).僅追繳免稅稅款C.追繳免稅稅款并按騙稅罪立案D.免除追繳責任答案：A解析：根據(jù)《出口退（免）稅管理辦法》，騙取出口退稅需同時滿足虛構出口等情形。本案雖未構成犯罪，但企業(yè)存在欺詐行為，應追繳免稅稅款并處罰金。題4：稽查中發(fā)現(xiàn)某餐飲企業(yè)通過虛列員工工資的方式騙取小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，稅務機關應如何處理？A.撤銷其小微企業(yè)資格并追繳稅款B.僅追繳稅款并處罰金C.通報相關部門取消其從業(yè)資格D.免除追繳責任答案：A解析：根據(jù)《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策》規(guī)定，騙取稅收優(yōu)惠的應撤銷資格并追繳稅款。本案中企業(yè)通過虛列工資欺詐優(yōu)惠，符合撤銷條件。題5：某房地產開發(fā)企業(yè)將未完工的房產銷售并開具發(fā)票，但未申報土地增值稅，稅務機關應如何處理？A.僅補繳土地增值稅B.補繳土地增值稅并加收滯納金C.補繳土地增值稅并按偷稅罪立案D.免除補繳責任答案：C解析：根據(jù)《刑法》第201條及《土地增值稅暫行條例》，隱匿收入未申報土地增值稅可能構成偷稅罪，稅務機關應立案調查。題6：某企業(yè)通過關聯(lián)交易轉移利潤，被稽查發(fā)現(xiàn)后，稅務機關應如何核定其應納稅額？A.按獨立交易原則核定B.按企業(yè)實際申報核定C.按稅務機關估算核定D.免除核定責任答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第41條及《稅務稽查工作規(guī)程》第42條，關聯(lián)交易需按獨立交易原則核定應納稅額。題7：某個體工商戶未設置會計賬簿，稅務機關稽查時，應如何處理其收入？A.按定額征收B.按核定征收C.免除征收責任D.僅要求其補建賬簿答案：B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第37條，未設置賬簿的應核定征收，本案個體工商戶符合該情形。題8：某企業(yè)通過虛構進項發(fā)票騙取留抵退稅，稅務機關在稽查中已掌握部分證據(jù)，但企業(yè)否認，此時應如何處理？A.終止稽查B.調取銀行流水進一步調查C.直接移送公安立案D.免除稽查責任答案：B解析：根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》第27條，對有證據(jù)證明涉嫌違法的，應繼續(xù)調查。本案中需調取銀行流水等證據(jù)核實。題9：某企業(yè)通過虛構固定資產折舊騙取企業(yè)所得稅前扣除，稅務機關稽查時，應如何處理？A.僅補繳稅款B.補繳稅款并加收滯納金C.補繳稅款并按逃稅罪立案D.免除補繳責任答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條及《刑法》第201條，虛構折舊屬于逃稅行為，但未達到刑事立案標準時，僅補繳稅款并加收滯納金。題10：某企業(yè)通過虛開發(fā)票的方式騙取研發(fā)費用加計扣除，稅務機關應如何處理？A.僅追繳加計扣除金額B.追繳加計扣除金額并處罰金C.免除追繳責任D.僅要求企業(yè)整改答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》及《研發(fā)費用加計扣除管理辦法》，騙取加計扣除的應追繳金額并處罰金。二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）題11：稽查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在以下行為，哪些屬于稅收違法行為？A.未按規(guī)定申報印花稅B.通過虛列成本減少應納稅所得額C.未設置發(fā)票專用章D.未按期繳納個人所得稅E.未按規(guī)定備案關聯(lián)交易答案：A、B、C、D、E解析：上述行為均違反《稅收征收管理法》及《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》等規(guī)定，屬于稅收違法行為。題12：某企業(yè)通過虛構出口單據(jù)騙取退稅，稅務機關稽查時發(fā)現(xiàn)以下證據(jù)，哪些可作為定案依據(jù)？A.虛構的出口合同B.企業(yè)賬面虛列的出口收入C.被篡改的報關單D.銀行未實際收匯的記錄E.稽查人員現(xiàn)場詢問筆錄答案：B、C、D解析：虛構的出口合同及篡改的單據(jù)、未實際收匯的記錄均能證明虛構出口，可作定案依據(jù)。詢問筆錄屬于輔助證據(jù)。題13：某企業(yè)通過關聯(lián)交易轉移利潤，稅務機關稽查時，以下哪些屬于核定應納稅額的依據(jù)？A.關聯(lián)企業(yè)的利潤水平B.行業(yè)平均利潤率C.企業(yè)賬面成本費用D.稅務機關估算的利潤E.關聯(lián)交易合同條款答案：A、B、C、D解析：核定應納稅額需參考關聯(lián)企業(yè)利潤、行業(yè)水平、企業(yè)成本及稅務機關估算，合同條款僅作參考。題14：某企業(yè)未按規(guī)定設置會計賬簿，稅務機關稽查時，以下哪些處理方式符合規(guī)定？A.責令其限期設置賬簿B.按核定征收方式征稅C.對其負責人處以罰款D.沒收其未按規(guī)定開具的發(fā)票E.通報其至市場監(jiān)督管理部門答案：A、B、C解析：未設賬簿的應責令補建或核定征收，并處罰款，但未直接沒收發(fā)票或通報市場監(jiān)管部門。題15：某企業(yè)通過虛開發(fā)票騙取增值稅留抵退稅，稅務機關稽查時，以下哪些屬于嚴重情節(jié)？A.涉及金額超過100萬元B.涉及發(fā)票數(shù)量超過50張C.已被其他稅務機關處罰兩次D.涉及出口退稅E.企業(yè)負責人拒不配合調查答案：A、B、C、E解析：涉及金額大、發(fā)票數(shù)量多、受過處罰、負責人拒不配合均屬嚴重情節(jié)，出口退稅本身不直接加重情節(jié)。三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）題16：稽查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)未申報耕地占用稅，稅務機關可依法強制執(zhí)行其銀行存款。答案：正確解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第40條，未繳稅的可在限期內強制執(zhí)行。題17：企業(yè)通過虛構工資發(fā)放憑證騙取小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，稅務機關應撤銷其優(yōu)惠資格。答案：正確解析：騙取稅收優(yōu)惠的應撤銷資格并追繳稅款。題18：稽查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)通過虛列進項發(fā)票騙取留抵退稅，但未達到刑事立案標準，稅務機關可僅追繳稅款。答案：正確解析：未達到刑事標準的，僅補繳稅款并加收滯納金。題19：企業(yè)未按規(guī)定備案關聯(lián)交易，稅務機關可對其處以罰款。答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第47條，未備案關聯(lián)交易的應處罰款。題20：稽查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)通過虛開發(fā)票騙取研發(fā)費用加計扣除，稅務機關可追繳其加計扣除金額并處罰金。答案：正確解析：騙取加計扣除的應追繳金額并處罰金。題21：企業(yè)未設置會計賬簿，稅務機關可按定額征收方式征稅。答案：錯誤解析：未設賬簿的應核定征收，而非定額征收。題22：稽查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)通過虛構出口單據(jù)騙取退稅，稅務機關可將其列為重點監(jiān)控對象。答案：正確解析：騙取退稅的企業(yè)應列為重點監(jiān)控。題23：企業(yè)通過關聯(lián)交易轉移利潤，稅務機關稽查時，可不參考行業(yè)平均利潤率。答案：錯誤解析：核定應納稅額需參考行業(yè)水平。題24：稽查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)未申報印花稅，稅務機關可對其處以罰款。答案：正確解析：未申報印花稅的應處罰款。題25：企業(yè)通過虛開發(fā)票騙取增值稅留抵退稅，稅務機關可將其法定代表人列入稅收違法“黑名單”。答案：正確解析：騙取留抵退稅的法定代表人可被列入“黑名單”。四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）題26：簡述稅務稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過虛構采購合同騙取增值稅留抵退稅時，應如何取證？答案：1.調取企業(yè)賬簿及銀行流水，核實虛構采購的憑證；2.調取供應商信息，核實是否存在實際交易；3.調取海關數(shù)據(jù)或物流信息，確認貨物是否真實進出境；4.詢問企業(yè)相關人員，核實虛構交易的主觀故意。題27：簡述稅務稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過關聯(lián)交易轉移利潤時，稅務機關應如何核定應納稅額？答案：1.調取關聯(lián)交易合同及價格條款；2.參考同期獨立交易價格或行業(yè)利潤水平；3.核定企業(yè)應納稅所得額；4.按核定利潤補繳企業(yè)所得稅。題28：簡述稅務稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未設置會計賬簿時，稅務機關應如何處理？答案：1.責令其限期設置賬簿；2.若逾期未設置，按核定征收方式征稅；3.對企業(yè)負責人處以罰款；4.沒收未按規(guī)定開具的發(fā)票。五、案例分析題（共2題，每題10分，合計20分）題29：某制造業(yè)企業(yè)通過虛列固定資產折舊騙取企業(yè)所得稅前扣除，稅務機關稽查時發(fā)現(xiàn)以下情況：-企業(yè)虛列折舊金額200萬元；-企業(yè)已按虛列金額申報納稅；-企業(yè)負責人承認存在虛列行為，但稱“僅是為了快速獲得資金周轉”。請分析稅務機關應如何處理該案件？答案：1.追繳稅款：補繳虛列折舊金額200萬元的企業(yè)所得稅；2.加收滯納金：按日加收萬分之五的滯納金；3.處罰：對企業(yè)負責人處以罰款（未達刑事立案標準）；4.整改：責令企業(yè)完善內部控制制度，避免類似問題再次發(fā)生。題30：某外貿企業(yè)通過虛構出口單據(jù)騙取增值稅留抵退稅，稅務機關稽查時發(fā)現(xiàn)以下情況：-企業(yè)虛開出口發(fā)票金