高級會計職稱考試真題解析及題庫及參考答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：高級會計職稱考試真題解析及題庫考核對象：高級會計職稱考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡答題（3題，每題4分）總分12分-案例分析題（2題，每題9分）總分18分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（）。A.借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.借記“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”C.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)收股利”D.借記“銀行存款”，貸記“投資收益”2.下列項目中，不應(yīng)計入企業(yè)合并成本的是（）。A.支付的購買價款B.合并過程中發(fā)生的審計費用C.為取得控制權(quán)發(fā)生的評估費用D.支付的并購溢價3.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，下列表述正確的是（）。A.公允價值變動計入當(dāng)期損益B.成本模式與公允價值模式可隨意切換C.投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷計入管理費用D.公允價值變動損益需進行納稅調(diào)整4.下列關(guān)于政府補助的會計處理中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助計入遞延收益，并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷B.與收益相關(guān)的政府補助直接計入當(dāng)期損益C.政府補助的確認(rèn)與企業(yè)的未來經(jīng)濟利益無關(guān)D.政府補助的計量應(yīng)以名義金額為準(zhǔn)5.企業(yè)采用產(chǎn)品壽命周期法進行廣告費攤銷時，下列表述錯誤的是（）。A.廣告費應(yīng)在預(yù)計銷售期內(nèi)系統(tǒng)攤銷B.攤銷金額需根據(jù)產(chǎn)品銷量進行調(diào)整C.廣告費應(yīng)全部計入當(dāng)期銷售費用D.攤銷方法需在附注中披露6.下列項目中，屬于企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.債務(wù)重組利得C.長期股權(quán)投資處置損益D.遞延所得稅資產(chǎn)7.企業(yè)采用成本法核算固定資產(chǎn)時，下列表述正確的是（）。A.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更C.固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、運輸費等D.固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用8.下列關(guān)于金融工具分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可出售B.持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)需按季度計提利息D.貸款和應(yīng)收款項需按公允價值計量9.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，下列表述錯誤的是（）。A.收入確認(rèn)與合同履約進度相關(guān)B.預(yù)付款項需全部計入合同負(fù)債C.成本確認(rèn)與收入確認(rèn)方法一致D.合同變更需調(diào)整收入確認(rèn)金額10.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以應(yīng)納稅暫時性差異為基礎(chǔ)B.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和C.遞延所得稅資產(chǎn)需按年計提減值D.所得稅費用全部計入營業(yè)外支出---二、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)合并中，下列哪些項目可能計入合并成本？（）A.支付的并購溢價B.合并過程中發(fā)生的法律費用C.被投資單位的商譽D.支付的并購咨詢費2.投資性房地產(chǎn)的公允價值模式計量下，下列哪些項目需計入當(dāng)期損益？（）A.公允價值變動損益B.轉(zhuǎn)讓收入C.投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷D.營業(yè)稅金及附加3.政府補助的會計處理中，下列哪些表述正確？（）A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助需在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷B.政府補助的確認(rèn)需滿足收入確認(rèn)條件C.政府補助的計量應(yīng)以名義金額為準(zhǔn)D.政府補助需在附注中披露4.金融工具分類中，下列哪些屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)？（）A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)5.所得稅會計處理中，下列哪些項目需確認(rèn)遞延所得稅？（）A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.非暫時性差異D.所得稅費用6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，下列哪些因素會影響收入確認(rèn)金額？（）A.合同履約進度B.預(yù)付款項C.成本確認(rèn)金額D.合同變更7.固定資產(chǎn)折舊方法中，下列哪些方法需在附注中披露？（）A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.產(chǎn)量法8.長期股權(quán)投資核算中，下列哪些項目需采用權(quán)益法？（）A.投資企業(yè)擁有被投資單位20%以上表決權(quán)股份B.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制權(quán)D.投資企業(yè)對被投資單位不具有重大影響9.交易性金融資產(chǎn)核算中，下列哪些項目需計入當(dāng)期損益？（）A.購買價款中的交易費用B.公允價值變動損益C.轉(zhuǎn)讓收入D.持有期間的利息收入10.政府補助的會計處理中，下列哪些項目需在附注中披露？（）A.政府補助的性質(zhì)和金額B.政府補助的攤銷方法C.政府補助的確認(rèn)條件D.政府補助的計量基礎(chǔ)---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)合并中，購買方支付的審計費用應(yīng)計入合并成本。（×）2.投資性房地產(chǎn)的公允價值模式計量下，無需計提折舊或攤銷。（√）3.政府補助的確認(rèn)與企業(yè)的未來經(jīng)濟利益無關(guān)。（×）4.金融工具分類一經(jīng)確定不得變更。（×）5.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和。（×）6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)與合同履約進度相關(guān)。（√）7.固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用。（√）8.長期股權(quán)投資核算中，投資企業(yè)擁有被投資單位20%以上表決權(quán)股份需采用權(quán)益法。（×）9.交易性金融資產(chǎn)需按季度計提利息。（×）10.政府補助的計量應(yīng)以名義金額為準(zhǔn)。（×）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述企業(yè)合并中購買法的會計處理流程。答案要點：-確定合并成本（購買價款+直接相關(guān)費用）。-將合并成本分配至被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值。-確認(rèn)商譽（合并成本>可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值）。-對被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債按公允價值重新計量。2.簡述投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量的會計處理。答案要點：-投資性房地產(chǎn)按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。-轉(zhuǎn)讓時，收入與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。-需在附注中披露公允價值確定方法。3.簡述所得稅會計處理中遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。答案要點：-存在應(yīng)納稅暫時性差異。-該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時將增加應(yīng)納稅所得額。-需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但需考慮特殊事項（如商譽）。---五、案例分析題（每題9分，共18分）案例一：甲公司2023年1月1日收購乙公司80%股權(quán)，支付收購價款8000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。乙公司2023年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司未參與乙公司凈利潤分配。2023年12月31日，甲公司因持有乙公司股權(quán)確認(rèn)投資收益800萬元。要求：1.計算甲公司合并乙公司的商譽金額。2.計算甲公司2023年確認(rèn)的投資收益金額。參考答案：1.商譽金額=8000-10000×80%=4000萬元。2.投資收益金額=1000×80%+800=1600萬元。案例二：丙公司2023年1月1日購入丁公司100%股權(quán)，支付收購價款12000萬元，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。丁公司2023年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，丙公司未參與凈利潤分配。2023年12月31日，丙公司因持有丁公司股權(quán)確認(rèn)投資收益1600萬元。要求：1.判斷丙公司是否需確認(rèn)商譽。2.分析丙公司2023年確認(rèn)的投資收益是否正確。參考答案：1.商譽金額=12000-10000×100%=2000萬元。2.投資收益金額應(yīng)為2000萬元，丙公司確認(rèn)1600萬元錯誤，需補確認(rèn)400萬元。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.A解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。2.B解析：合并過程中發(fā)生的審計、評估費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用，不計入合并成本。3.A解析：公允價值模式計量下，公允價值變動計入當(dāng)期損益。4.A解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助需在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷。5.C解析：廣告費攤銷不應(yīng)全部計入當(dāng)期銷售費用，需根據(jù)預(yù)計銷售期系統(tǒng)攤銷。6.A解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益。7.C解析：成本法核算下，固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、運輸費等。8.B解析：持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。9.B解析：預(yù)付款項需根據(jù)合同履約進度確認(rèn)收入，不應(yīng)全部計入合同負(fù)債。10.A解析：遞延所得稅負(fù)債以應(yīng)納稅暫時性差異為基礎(chǔ)確認(rèn)。二、多選題1.A,B,D解析：合并成本包括購買價款、直接相關(guān)費用（法律、咨詢費）。2.A,B解析：公允價值模式下，公允價值變動損益和轉(zhuǎn)讓收入計入當(dāng)期損益。3.A,B解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助需攤銷，確認(rèn)需滿足收入條件。4.A解析：交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。5.A,B解析：遞延所得稅需確認(rèn)應(yīng)納稅和可抵扣暫時性差異。6.A,C解析：收入確認(rèn)與合同履約進度、成本確認(rèn)金額相關(guān)。7.B,C,D解析：折舊方法需在附注中披露，直線法無需披露。8.A,B解析：20%以上表決權(quán)股份且具有重大影響需采用權(quán)益法。9.A,B,C解析：交易性金融資產(chǎn)購買價款中的交易費用、公允價值變動損益、轉(zhuǎn)讓收入計入當(dāng)期損益。10.A,B,C解析：政府補助的性質(zhì)、金額、攤銷方法需在附注中披露。三、判斷題1.×解析：審計費用計入管理費用，不計入合并成本。2.√解析：公允價值模式下無需計提折舊或攤銷。3.×解析：政府補助的確認(rèn)需滿足收入條件。4.×解析：金融工具分類變更需說明原因并披露。5.×解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（負(fù)債-資產(chǎn)）。6.√解析：完工百分比法下，收入確認(rèn)與合同履約進度相關(guān)。7.√解析：固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用。8.×解析：20%以上表決權(quán)股份不一定具有重大影響，需結(jié)合實際判斷。9.×解析：交易性金融資產(chǎn)無需計提利息，按公允價值計量。10.×解析：政府補助計量應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)。四、簡答題1.企業(yè)合并購買法會計處理流程：-確定合并成本（購買價款+直接相關(guān)費用）。-將合并成本分配至被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值。-確認(rèn)商譽（合并成本>可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值）。-對被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債按公允價值重新計量。2.投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量：-按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。-轉(zhuǎn)讓時，收入與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。-需在附注中披露公允價值確定方法。3.遞延