會計實(shí)操文庫78/78記賬實(shí)操-財富管理公司會計賬務(wù)處理分錄核心說明科目明細(xì)主營業(yè)務(wù)收入：分“資產(chǎn)管理費(fèi)收入”“投資咨詢費(fèi)收入”“代銷傭金收入”“業(yè)績報酬收入”；代理業(yè)務(wù)類：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（客戶委托資產(chǎn)）、代理業(yè)務(wù)負(fù)債（客戶委托資金）；投資類：交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、投資收益；費(fèi)用類：手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、銷售費(fèi)用。增值稅稅率一般納稅人：資產(chǎn)管理/咨詢服務(wù)6%，金融商品轉(zhuǎn)讓6%，不動產(chǎn)租賃9%，有形動產(chǎn)租賃13%；小規(guī)模納稅人：全業(yè)務(wù)按1%征收率，進(jìn)項(xiàng)稅計入成本。特殊業(yè)務(wù)處理客戶委托資產(chǎn)：分賬核算，自有資產(chǎn)與客戶資產(chǎn)嚴(yán)格分離，代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/負(fù)債僅核算委托資金，不參與公司利潤分配；管理費(fèi)收入：按合同約定的計提周期（月/季/年）確認(rèn)，預(yù)收管理費(fèi)計入合同負(fù)債；業(yè)績報酬：達(dá)到合同約定的業(yè)績基準(zhǔn)后計提，計入“主營業(yè)務(wù)收入—業(yè)績報酬收入”；金融商品轉(zhuǎn)讓：按差額繳納增值稅，正負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)，年末負(fù)差不得結(jié)轉(zhuǎn)下年。一、客戶委托與資產(chǎn)管理類（1-25）核心業(yè)務(wù)：客戶委托資金存入/劃出、專戶理財開立/終止、集合資管計劃參與、委托資產(chǎn)投資、客戶收益分配、委托資產(chǎn)清算編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理1客戶存入委托理財資金（專戶理財），金額100萬元借：銀行存款—客戶資金專戶1000000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶1000000同一般納稅人（不涉及增值稅）2專戶理財開立，劃轉(zhuǎn)委托資金至托管賬戶，金額100萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶1000000貸：銀行存款—客戶資金專戶1000000同一般納稅人3委托資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)（股票），金額80萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—股票投資800000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶800000同一般納稅人4客戶追加委托資金，金額50萬元借：銀行存款—客戶資金專戶500000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶500000同一般納稅人5客戶提取委托資金（非清算），金額20萬元借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶200000貸：銀行存款—客戶資金專戶200000同一般納稅人6集合資管計劃成立，收到客戶認(rèn)購資金2000萬元借：銀行存款—集合資管專戶20000000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—集合資管計劃20000000同一般納稅人7集合資管計劃投資債權(quán)投資（債券），金額1500萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—債券投資15000000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶15000000同一般納稅人8委托資產(chǎn)產(chǎn)生投資收益（股票差價），金額10萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶100000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶（收益）100000同一般納稅人9向客戶分配投資收益，金額8萬元借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶（收益）80000貸：銀行存款—客戶資金專戶80000同一般納稅人10專戶理財終止，清算委托資產(chǎn)，剩余資金105萬元借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶1050000貸：銀行存款—客戶資金專戶1050000借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶1050000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—股票投資800000代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—現(xiàn)金250000同一般納稅人11客戶委托資產(chǎn)投資失敗，產(chǎn)生虧損5萬元借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶50000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—股票投資50000同一般納稅人12集合資管計劃贖回，支付客戶贖回款120萬元借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—集合資管計劃1200000貸：銀行存款—集合資管專戶1200000同一般納稅人13委托資產(chǎn)投資理財產(chǎn)品（保本），金額30萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—理財產(chǎn)品投資300000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶300000同一般納稅人14收到理財產(chǎn)品利息，金額1.5萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶15000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶（收益）15000同一般納稅人15客戶委托資產(chǎn)質(zhì)押（合規(guī)范圍內(nèi)），質(zhì)押金額50萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—質(zhì)押資產(chǎn)500000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—股票投資500000同一般納稅人16質(zhì)押解除，轉(zhuǎn)回委托資產(chǎn)50萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—股票投資500000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—質(zhì)押資產(chǎn)500000同一般納稅人17委托資產(chǎn)投資金融衍生品（期貨），金額10萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—金融衍生品投資100000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶100000同一般納稅人18金融衍生品交易盈利，金額2萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶20000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶（收益）20000同一般納稅人19客戶委托資產(chǎn)跨機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移，結(jié)轉(zhuǎn)金額80萬元調(diào)出方：借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶800000貸：內(nèi)部往來—XX機(jī)構(gòu)800000調(diào)入方：借：內(nèi)部往來—XX機(jī)構(gòu)800000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶800000同一般納稅人20委托資產(chǎn)現(xiàn)金管理（活期存款），產(chǎn)生利息5000元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶5000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶（收益）5000同一般納稅人21計提委托資產(chǎn)托管費(fèi)，金額2000元（由客戶承擔(dān)）借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶2000貸：應(yīng)付賬款—XX托管機(jī)構(gòu)2000同一般納稅人22支付委托資產(chǎn)托管費(fèi)2000元借：應(yīng)付賬款—XX托管機(jī)構(gòu)2000貸：銀行存款—客戶資金專戶2000同一般納稅人23客戶委托資產(chǎn)投資私募股權(quán)基金，金額100萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—私募股權(quán)投資1000000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶1000000同一般納稅人24私募股權(quán)基金分紅，金額5萬元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—托管賬戶50000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶（收益）50000同一般納稅人25委托資產(chǎn)清算后，剩余資金劃轉(zhuǎn)至客戶指定賬戶，金額110萬元借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—XX客戶1100000貸：銀行存款—客戶指定賬戶1100000同一般納稅人二、收入業(yè)務(wù)類（26-55）核心業(yè)務(wù)：資產(chǎn)管理費(fèi)計提/收取、投資咨詢費(fèi)、財富規(guī)劃費(fèi)、代銷傭金、業(yè)績報酬、客戶保證金利息收入、專戶管理費(fèi)、集合資管管理費(fèi)編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理26計提專戶理財管理費(fèi)（年費(fèi)率1.5%，委托資金100萬元，月計提），金額1250元（不含稅）借：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶1325貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入1250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）75借：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶1325貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入1311.88應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅13.1227收到專戶理財管理費(fèi)1325元借：銀行存款—自有資金賬戶1325貸：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶1325同一般納稅人28收取投資咨詢費(fèi)，現(xiàn)金收入530元（不含稅500元，稅30元，6%稅率）借：庫存現(xiàn)金530貸：主營業(yè)務(wù)收入—投資咨詢費(fèi)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30借：庫存現(xiàn)金530貸：主營業(yè)務(wù)收入—投資咨詢費(fèi)收入524.75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.2529收取財富規(guī)劃費(fèi)，銀行轉(zhuǎn)賬收入1060元（不含稅1000元，稅60元）借：銀行存款—自有資金賬戶1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—財富規(guī)劃費(fèi)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60借：銀行存款—自有資金賬戶1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—財富規(guī)劃費(fèi)收入1049.50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10.5030代銷基金產(chǎn)品，計提傭金收入2120元（不含稅2000元，稅120元）借：應(yīng)收傭金—XX基金公司2120貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120借：應(yīng)收傭金—XX基金公司2120貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入2099.01應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅20.9931收到代銷基金傭金2120元借：銀行存款—自有資金賬戶2120貸：應(yīng)收傭金—XX基金公司2120同一般納稅人32達(dá)到業(yè)績基準(zhǔn)，計提業(yè)績報酬（超額收益的20%，超額收益5萬元），金額10000元（不含稅）借：應(yīng)收業(yè)績報酬—XX客戶10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—業(yè)績報酬收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600借：應(yīng)收業(yè)績報酬—XX客戶10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—業(yè)績報酬收入10495.05應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅104.9533收到業(yè)績報酬10600元借：銀行存款—自有資金賬戶10600貸：應(yīng)收業(yè)績報酬—XX客戶10600同一般納稅人34客戶保證金利息收入（自有資金賬戶），金額53元（不含稅50元，稅3元）借：銀行存款—自有資金賬戶53貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3借：銀行存款—自有資金賬戶53貸：其他業(yè)務(wù)收入52.48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.5235計提集合資管計劃管理費(fèi)（年費(fèi)率1%，規(guī)模2000萬元，季計提），金額50000元（不含稅）借：應(yīng)收管理費(fèi)—集合資管計劃53000貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000借：應(yīng)收管理費(fèi)—集合資管計劃53000貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入52475.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅524.7536收到集合資管計劃管理費(fèi)53000元借：銀行存款—自有資金賬戶53000貸：應(yīng)收管理費(fèi)—集合資管計劃53000同一般納稅人37預(yù)收資產(chǎn)管理費(fèi)（半年），金額6360元（不含稅6000元，稅360元）借：銀行存款—自有資金賬戶6360貸：合同負(fù)債—預(yù)收管理費(fèi)6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）360借：銀行存款—自有資金賬戶6360貸：合同負(fù)債—預(yù)收管理費(fèi)6297.03應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅62.9738預(yù)收管理費(fèi)轉(zhuǎn)收入（每月結(jié)轉(zhuǎn)1000元不含稅）借：合同負(fù)債—預(yù)收管理費(fèi)1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入1000借：合同負(fù)債—預(yù)收管理費(fèi)1049.50貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入1049.5039代銷信托產(chǎn)品，收取傭金5300元（不含稅5000元，稅300元）借：銀行存款—自有資金賬戶5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300借：銀行存款—自有資金賬戶5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入5247.52應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅52.4840客戶賒銷投資咨詢費(fèi)，應(yīng)收賬款212元（不含稅200元，稅12元）借：應(yīng)收賬款—XX客戶212貸：主營業(yè)務(wù)收入—投資咨詢費(fèi)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12借：應(yīng)收賬款—XX客戶212貸：主營業(yè)務(wù)收入—投資咨詢費(fèi)收入209.90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2.1041收到客戶賒銷咨詢費(fèi)212元借：銀行存款—自有資金賬戶212貸：應(yīng)收賬款—XX客戶212同一般納稅人42免費(fèi)提供首次財富規(guī)劃（促銷），不含稅價值300元（視同銷售）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)318貸：主營業(yè)務(wù)收入—財富規(guī)劃費(fèi)收入300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)303貸：主營業(yè)務(wù)收入—財富規(guī)劃費(fèi)收入300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅343客戶使用優(yōu)惠券抵扣管理費(fèi)，優(yōu)惠券面值100元，實(shí)際支付430元，總保費(fèi)530元借：銀行存款—自有資金賬戶430銷售費(fèi)用—優(yōu)惠券100貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30借：銀行存款—自有資金賬戶430銷售費(fèi)用—優(yōu)惠券100貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入524.75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.2544收取專戶理財附加服務(wù)費(fèi)（風(fēng)險評估），收入63.6元（不含稅60元，稅3.6元）借：庫存現(xiàn)金63.6貸：其他業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.6借：庫存現(xiàn)金63.6貸：其他業(yè)務(wù)收入62.97應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.6345代銷保險產(chǎn)品，收取傭金1060元（不含稅1000元，稅60元）借：銀行存款—自有資金賬戶1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60借：銀行存款—自有資金賬戶1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入1049.50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10.5046業(yè)績報酬未達(dá)到計提條件，轉(zhuǎn)回已計提金額5300元借：主營業(yè)務(wù)收入—業(yè)績報酬收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300貸：應(yīng)收業(yè)績報酬—XX客戶5300借：主營業(yè)務(wù)收入—業(yè)績報酬收入5247.52應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅52.48貸：應(yīng)收業(yè)績報酬—XX客戶530047月末匯總收入：資產(chǎn)管理費(fèi)20000元，咨詢費(fèi)5000元，代銷傭金10000元（均不含稅）借：銀行存款—自有資金賬戶37800貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入20000主營業(yè)務(wù)收入—投資咨詢費(fèi)收入5000主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2800借：銀行存款—自有資金賬戶37800貸：主營業(yè)務(wù)收入37425.74應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅374.2648收取高凈值客戶專屬服務(wù)費(fèi)，收入5300元（不含稅5000元，稅300元）借：銀行存款—自有資金賬戶5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300借：銀行存款—自有資金賬戶5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入5247.52應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅52.4849資產(chǎn)管理費(fèi)減免（客戶長期合作），減免金額530元（不含稅500元，稅30元）借：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30貸：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶530借：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入524.75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.25貸：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶53050收取委托資產(chǎn)交易傭金分成，收入106元（不含稅100元，稅6元）借：銀行存款—自有資金賬戶106貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6借：銀行存款—自有資金賬戶106貸：主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入104.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.0551客戶逾期未支付管理費(fèi)，計提壞賬準(zhǔn)備200元借：信用減值損失200貸：壞賬準(zhǔn)備200同一般納稅人52確認(rèn)客戶壞賬損失530元，無法收回借：壞賬準(zhǔn)備530貸：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶530同一般納稅人53已確認(rèn)的壞賬損失又收回300元借：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶300貸：壞賬準(zhǔn)備300借：銀行存款—自有資金賬戶300貸：應(yīng)收管理費(fèi)—XX客戶300同一般納稅人54代銷金融產(chǎn)品尾傭收入，金額212元（不含稅200元，稅12元）借：銀行存款—自有資金賬戶212貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12借：銀行存款—自有資金賬戶212貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入209.90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2.1055財富規(guī)劃服務(wù)打包收費(fèi)（含咨詢+管理），收入1060元（不含稅1000元，稅60元）借：銀行存款—自有資金賬戶1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—投資咨詢費(fèi)收入500主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60借：銀行存款—自有資金賬戶1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—投資咨詢費(fèi)收入524.75主營業(yè)務(wù)收入—資產(chǎn)管理費(fèi)收入524.75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10.50三、自有資金投資類（56-75）核心業(yè)務(wù)：交易性金融資產(chǎn)（股票/基金）、債權(quán)投資（債券）、其他債權(quán)投資、投資收益、金融商品轉(zhuǎn)讓、買入返售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理56自有資金購買交易性金融資產(chǎn)（股票），價款50萬元，交易費(fèi)用500元（不含稅）借：交易性金融資產(chǎn)—成本500000投資收益500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款—自有資金賬戶500530借：交易性金融資產(chǎn)—成本500000投資收益530貸：銀行存款—自有資金賬戶50053057交易性金融資產(chǎn)（股票）公允價值上升，增加2萬元借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動20000貸：公允價值變動損益20000同一般納稅人58出售交易性金融資產(chǎn)（股票），售價55萬元，成本52萬元借：銀行存款—自有資金賬戶550000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本500000交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動20000投資收益30000同一般納稅人59金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅（對應(yīng)編號58，差價3萬元，6%稅率）借：投資收益1698.11貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1698.11借：投資收益297.03貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅297.0360自有資金購買債權(quán)投資（國債），面值100萬元，買價101萬元，交易費(fèi)用1000元借：債權(quán)投資—成本1000000債權(quán)投資—利息調(diào)整11000貸：銀行存款—自有資金賬戶1011000同一般納稅人61計提債權(quán)投資利息，應(yīng)收利息5萬元，實(shí)際利息4.8萬元借：應(yīng)收利息50000貸：投資收益48000債權(quán)投資—利息調(diào)整2000同一般納稅人62收到債權(quán)投資利息5萬元借：銀行存款—自有資金賬戶50000貸：應(yīng)收利息50000同一般納稅人63出售債權(quán)投資（國債），售價110萬元，賬面余額105萬元借：銀行存款—自有資金賬戶1100000貸：債權(quán)投資—成本1000000債權(quán)投資—利息調(diào)整50000投資收益50000同一般納稅人64自有資金購買其他債權(quán)投資（公司債），面值50萬元，買價50.5萬元借：其他債權(quán)投資—成本500000其他債權(quán)投資—利息調(diào)整5000貸：銀行存款—自有資金賬戶505000同一般納稅人65其他債權(quán)投資公允價值上升，增加3萬元借：其他債權(quán)投資—公允價值變動30000貸：其他綜合收益30000同一般納稅人66出售其他債權(quán)投資，售價58萬元，賬面余額53.5萬元借：銀行存款—自有資金賬戶580000貸：其他債權(quán)投資—成本500000其他債權(quán)投資—利息調(diào)整5000其他債權(quán)投資—公允價值變動30000投資收益45000借：其他綜合收益30000貸：投資收益30000同一般納稅人67自有資金購買理財產(chǎn)品（非保本），金額20萬元借：交易性金融資產(chǎn)—成本200000貸：銀行存款—自有資金賬戶200000同一般納稅人68收到非保本理財產(chǎn)品分紅，金額1萬元（免稅）借：銀行存款—自有資金賬戶10000貸：投資收益10000同一般納稅人（小規(guī)模同樣免稅）69買入返售金融資產(chǎn)（同業(yè)），金額100萬元，約定利率3%借：買入返售金融資產(chǎn)1000000貸：銀行存款—自有資金賬戶1000000同一般納稅人70收到買入返售金融資產(chǎn)利息，收入7500元（不含稅7075.47元，稅424.53元）借：銀行存款—自有資金賬戶1007500貸：買入返售金融資產(chǎn)1000000投資收益7075.47應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）424.53借：銀行存款—自有資金賬戶1007500貸：買入返售金融資產(chǎn)1000000投資收益7425.74應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅74.2671投資性房地產(chǎn)（寫字樓）出租，收取月租金10900元（不含稅10000元，稅900元，9%稅率）借：銀行存款—自有資金賬戶10900貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900借：銀行存款—自有資金賬戶10900貸：其他業(yè)務(wù)收入10792.08應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅107.9272計提投資性房地產(chǎn)折舊，本月折舊2000元借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊2000同一般納稅人73自有資金投資私募證券基金，金額50萬元借：交易性金融資產(chǎn)—成本500000貸：銀行存款—自有資金賬戶500000同一般納稅人74私募證券基金凈值增長，公允價值增加5萬元借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動50000貸：公允價值變動損益50000同一般納稅人75月末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益，合計15萬元借：投資收益150000貸：本年利潤150000同一般納稅人四、代銷金融產(chǎn)品類（76-90）核心業(yè)務(wù)：代銷產(chǎn)品申購/贖回、代銷手續(xù)費(fèi)計提、客戶認(rèn)購款劃轉(zhuǎn)、產(chǎn)品發(fā)行方結(jié)算、代銷產(chǎn)品托管費(fèi)、代銷產(chǎn)品業(yè)績報酬分成編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理76客戶認(rèn)購代銷基金，金額10萬元，劃轉(zhuǎn)至基金公司指定賬戶借：銀行存款—代銷專戶100000貸：應(yīng)付代銷款項(xiàng)—XX基金公司100000借：應(yīng)付代銷款項(xiàng)—XX基金公司100000貸：銀行存款—代銷專戶100000同一般納稅人（不涉及增值稅）77計提代銷基金申購手續(xù)費(fèi)（費(fèi)率1.5%，認(rèn)購金額10萬元），金額1500元（不含稅）借：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX基金公司1590貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入1500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90借：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX基金公司1590貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入1574.26應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅15.7478收到代銷基金申購手續(xù)費(fèi)1590元借：銀行存款—自有資金賬戶1590貸：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX基金公司1590同一般納稅人79客戶贖回代銷信托產(chǎn)品，金額50萬元，劃轉(zhuǎn)贖回款至客戶賬戶借：應(yīng)付代銷款項(xiàng)—XX信托公司500000貸：銀行存款—代銷專戶500000借：銀行存款—代銷專戶500000貸：應(yīng)付代銷款項(xiàng)—XX客戶500000同一般納稅人80計提代銷信托贖回手續(xù)費(fèi)（費(fèi)率0.5%，贖回金額50萬元），金額2500元（不含稅）借：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX信托公司2650貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入2500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）150借：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX信托公司2650貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入2623.76應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅26.2481收到代銷信托贖回手續(xù)費(fèi)2650元借：銀行存款—自有資金賬戶2650貸：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX信托公司2650同一般納稅人82代銷產(chǎn)品托管費(fèi)（由發(fā)行方承擔(dān)），金額1060元（不含稅1000元，稅60元）借：應(yīng)付代銷款項(xiàng)—XX發(fā)行方1060貸：銀行存款—代銷專戶1060同一般納稅人83代銷產(chǎn)品業(yè)績報酬分成（比例10%，發(fā)行方業(yè)績報酬10萬元），金額1萬元（不含稅）借：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX發(fā)行方10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600借：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX發(fā)行方10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入10495.05應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅104.9584收到代銷產(chǎn)品業(yè)績報酬分成10600元借：銀行存款—自有資金賬戶10600貸：應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)—XX發(fā)行方10600同一般納稅人85代銷產(chǎn)品尾傭結(jié)算，金額5300元（不含稅5000元，稅300元）借：銀行存款—自有資金賬戶5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300借：銀行存款—自有資金賬戶5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入5247.52應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅52.4886客戶認(rèn)購代銷產(chǎn)品時，收取客戶認(rèn)購費(fèi)530元（不含稅500元，稅30元）借：庫存現(xiàn)金530貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30借：庫存現(xiàn)金530貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入524.75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.2587代銷產(chǎn)品到期，劃轉(zhuǎn)客戶本金及收益105萬元借：應(yīng)付代銷款項(xiàng)—XX客戶1050000貸：銀行存款—代銷專戶1050000同一般納稅人88代銷產(chǎn)品虧損，客戶要求賠償（合同約定無賠償責(zé)任），不予處理無會計分錄（僅臺賬記錄）同一般納稅人89代銷金融產(chǎn)品信息披露費(fèi)（由公司承擔(dān)），金額636元（不含稅600元，稅36元）借：銷售費(fèi)用—信息披露費(fèi)600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款—自有資金賬戶636借：銷售費(fèi)用—信息披露費(fèi)636貸：銀行存款—自有資金賬戶63690月末結(jié)轉(zhuǎn)代銷傭金收入，合計8萬元借：主營業(yè)務(wù)收入—代銷傭金收入80000貸：本年利潤80000同一般納稅人五、日常運(yùn)營與費(fèi)用類（91-115）核心業(yè)務(wù)：工資社保、房租水電、廣告費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、折舊攤銷、長期待攤費(fèi)用編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理91計提本月員工工資：理財顧問50000元，研究員30000元，管理人員20000元借：銷售費(fèi)用—工資50000主營業(yè)務(wù)成本—工資30000管理費(fèi)用—工資20000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100000同一般納稅人92發(fā)放本月工資，扣除個人所得稅2000元，實(shí)發(fā)98000元借：應(yīng)付職工薪酬—工資100000貸：銀行存款—自有資金賬戶98000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅2000同一般納稅人93計提本月社保費(fèi)用，公司承擔(dān)部分20000元（銷售8000，研究6000，管理6000）借：銷售費(fèi)用—社保8000主營業(yè)務(wù)成本—社保6000管理費(fèi)用—社保6000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保20000同一般納稅人94支付本月社保費(fèi)用30000元（公司20000，個人10000）借：應(yīng)付職工薪酬—社保20000其他應(yīng)收款—個人社保10000貸：銀行存款—自有資金賬戶30000同一般納稅人95計提本月住房公積金，公司承擔(dān)部分10000元（銷售4000，研究3000，管理3000）借：銷售費(fèi)用—公積金4000主營業(yè)務(wù)成本—公積金3000管理費(fèi)用—公積金3000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金10000同一般納稅人96支付本月住房公積金20000元（公司10000，個人10000）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金10000其他應(yīng)收款—個人公積金10000貸：銀行存款—自有資金賬戶20000同一般納稅人97支付年度房租48000元，銀行存款支付借：預(yù)付賬款—房租48000貸：銀行存款—自有資金賬戶48000同一般納稅人98攤銷本月房租4000元（銷售部門3000，管理部門1000）借：銷售費(fèi)用—房租3000管理費(fèi)用—房租1000貸：預(yù)付賬款—房租4000同一般納稅人99支付本月水電費(fèi)2260元（不含稅2000元，稅260元），專票借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)1500管理費(fèi)用—水電費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款—自有資金賬戶2260借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)1500管理費(fèi)用—水電費(fèi)500貸：銀行存款—自有資金賬戶2260100支付廣告費(fèi)5300元（不含稅5000元，稅300元），專票借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款—自有資金賬戶5300借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)5300貸：銀行存款—自有資金賬戶5300101購買辦公文具113元（不含稅100元，稅13元），專票借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)113貸：庫存現(xiàn)金113102理財顧問出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元借：其他應(yīng)收款—XX員工3000貸：庫存現(xiàn)金3000同一般納稅人103理財顧問出差歸來，報銷差旅費(fèi)2500元，退回余款500元借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)2500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款—XX員工3000同一般納稅人104支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1060元（不含稅1000元，稅60元），專票借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款—自有資金賬戶1060借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1060貸：銀行存款—自有資金賬戶1060105計提本月固定資產(chǎn)折舊：辦公設(shè)備1000元，業(yè)務(wù)用車2000元借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)1000銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)2000貸：累計折舊3000同一般納稅人106計提本月無形資產(chǎn)攤銷：財富管理系統(tǒng)500元（按10年攤銷）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷500貸：累計攤銷500同一般納稅人107支付辦公樓裝修費(fèi)30000元，租期5年，計入長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)30000貸：銀行存款—自有資金賬戶30000同一般納稅人108攤銷本月裝修費(fèi)500元借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)500貸：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)500同一般納稅人109支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)200元借：財務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款—自有資金賬戶200同一般納稅人110收到銀行存款利息收入150元借：銀行存款—自有資金賬戶150貸：財務(wù)費(fèi)用—利息收入150（或借方紅字）同一般納稅人111支付員工培訓(xùn)費(fèi)6360元（不含稅6000元，稅360元），專票借：銷售費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款—自有資金賬戶6360借：銷售費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)6360貸：銀行存款—自有資金賬戶6360112計提本月工會經(jīng)費(fèi)2000元（工資總額2%）借：銷售費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)1000主營業(yè)務(wù)成本—工會經(jīng)費(fèi)600管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)400貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)2000同一般納稅人113支付工會經(jīng)費(fèi)2000元借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)2000貸：銀行存款—自有資金賬戶2000同一般納稅人114支付手續(xù)費(fèi)及傭金支出（渠道費(fèi)），金額3180元（不含稅3000元，稅180元）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款—自有資金賬戶3180借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出3180貸：銀行存款—自有資金賬戶3180115月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目，合計12萬元借：本年利潤120000貸：銷售費(fèi)用80000管理費(fèi)用30000財務(wù)費(fèi)用10000同一般納稅人六、稅費(fèi)繳納與政府補(bǔ)助類（116-125）核心業(yè)務(wù)：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、增值稅繳納、附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、政府補(bǔ)助（與收益/資產(chǎn)相關(guān)）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理116月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：銷項(xiàng)稅額10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額4000元，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1698.11元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1698.11貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1698.11小規(guī)模無需結(jié)轉(zhuǎn)，繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅7698.11貸：銀行存款7698.11117繳納上月未交增值稅4301.89元（6000-1698.11）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅4301.89貸：銀行存款—自有資金賬戶4301.89同左118計提本月附加稅：城建稅7%（301.13元）、教育費(fèi)附加3%（129.06元）、地方教育附加2%（86.04元）借：稅金及附加516.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅301.13應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加129.06應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加86.04同一般納稅人119繳納本月附加稅516.23元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅301.13應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加129.06應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加86.04貸：銀行存款—自有資金賬戶516.23同一般納稅人120計提本月企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額50000元，稅率25%，稅額12500元借：所得稅費(fèi)用12500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅12500同一般納稅人（小微企業(yè)按5%）121繳納上月企業(yè)所得稅12500元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅12500貸：銀行存款—自有資金賬戶12500同一般納稅人122繳納上月代扣代繳個人所得稅2000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅2000貸：銀行存款—自有資金賬戶2000同一般納稅人123計提本月印花稅（服務(wù)合同+購銷合同）600元借：稅金及附加600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅600同一般納稅人124繳納本月印花稅600元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅600貸