PAGE醫(yī)院住院處會(huì)計(jì)制度規(guī)范一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)院住院處的會(huì)計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院住院處各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)秩序。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院住院處的所有會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和賬務(wù)處理應(yīng)符合規(guī)定。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，不得拖延積壓，確保信息的時(shí)效性。5.完整性原則：全面涵蓋住院處各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的完整性。6.一致性原則：會(huì)計(jì)政策和核算方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更，確保財(cái)務(wù)信息的可比性。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配備（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置獨(dú)立的住院處會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)住院處的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保工作有序開展。（二）人員配備要求1.住院處會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉醫(yī)院住院處的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)特點(diǎn)，具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，保守醫(yī)院財(cái)務(wù)秘密。3.根據(jù)工作需要，合理配備會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.住院處發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等要素，如發(fā)票、收據(jù)、收費(fèi)清單、報(bào)銷單等。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，摘要應(yīng)清晰明了，科目使用準(zhǔn)確，金額計(jì)算無誤。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序排列，不得跳號(hào)、重號(hào)。4.記賬憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。傳遞過程中應(yīng)辦理交接手續(xù)，確保憑證的安全和完整。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.住院處應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)科目，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.賬簿記錄應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。紅色墨水只能用于按照規(guī)定需要紅字沖賬的記賬憑證、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)、在三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向的在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額以及根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。4.賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。結(jié)賬時(shí)應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，并在摘要欄注明“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”字樣，同時(shí)在下面劃通欄單紅線或雙紅線。年度終了，所有賬簿應(yīng)進(jìn)行年結(jié)，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄注明“本年合計(jì)”字樣，同時(shí)在下面劃通欄雙紅線。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告1.住院處應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加蓋醫(yī)院公章，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的醫(yī)院，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容報(bào)送，報(bào)送時(shí)間應(yīng)符合上級(jí)主管部門和財(cái)政部門的要求。同時(shí)，應(yīng)做好財(cái)務(wù)報(bào)告的分析工作，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。四、收入管理（一）住院收入范圍住院收入包括床位費(fèi)、診察費(fèi)、檢查費(fèi)、治療費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、藥費(fèi)等醫(yī)療服務(wù)收入以及住院期間發(fā)生的其他收入，如陪床費(fèi)、取暖費(fèi)、空調(diào)費(fèi)等。（二）收入確認(rèn)原則1.住院收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.對于預(yù)收住院押金的，應(yīng)在住院期間按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用逐步?jīng)_減預(yù)收押金，并確認(rèn)相應(yīng)的收入。3.對于醫(yī)保報(bào)銷部分，應(yīng)按照醫(yī)保政策規(guī)定與醫(yī)保部門結(jié)算后確認(rèn)收入。（三）收費(fèi)管理1.住院處應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如有變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整收費(fèi)系統(tǒng)，并向患者做好宣傳解釋工作。2.收費(fèi)人員應(yīng)使用合法有效的票據(jù)進(jìn)行收費(fèi)，票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，字跡清晰，項(xiàng)目齊全，金額準(zhǔn)確。3.收費(fèi)人員應(yīng)每日將收取的現(xiàn)金、支票等款項(xiàng)及時(shí)繳存銀行，不得坐支現(xiàn)金。同時(shí)，應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門核對賬目，確保資金安全。4.住院處應(yīng)建立收費(fèi)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄患者的收費(fèi)情況，包括姓名、住院號(hào)、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)金額、收費(fèi)時(shí)間等信息。收費(fèi)臺(tái)賬應(yīng)定期與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對，保證數(shù)據(jù)一致。五、支出管理（一）支出范圍住院處的支出包括人員費(fèi)用、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購置及維護(hù)支出、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等與住院業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。（二）支出審批制度1.住院處應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得列支。2.一般支出由科室負(fù)責(zé)人審批，重大支出應(yīng)報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)審批。審批時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審核支出的合理性、合法性和必要性，確保支出符合醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。3.支出審批應(yīng)實(shí)行“一支筆”審批制度，不得多頭審批。審批人員應(yīng)在審批單上簽署意見并簽字，明確責(zé)任。（三）支出核算與控制1.住院處應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行支出核算，確保支出分類準(zhǔn)確、核算清晰。各項(xiàng)支出應(yīng)取得合法有效的原始憑證，憑證上應(yīng)注明支出的用途、金額、日期等信息。2.加強(qiáng)對支出項(xiàng)目的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。對于超預(yù)算的支出項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保支出不突破預(yù)算指標(biāo)。3.定期對支出情況進(jìn)行分析，查找支出管理中存在的問題，采取有效措施加以改進(jìn)，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)1.貨幣資金住院處應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保資金安全?，F(xiàn)金庫存應(yīng)按照規(guī)定的限額進(jìn)行保管，不得超限額存放現(xiàn)金。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行賬戶應(yīng)定期進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，防止貨幣資金被盜、挪用等情況的發(fā)生。2.應(yīng)收醫(yī)療款住院處應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收醫(yī)療款，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和醫(yī)保政策計(jì)算應(yīng)收金額。對于欠費(fèi)患者，應(yīng)建立欠費(fèi)臺(tái)賬，定期進(jìn)行清理和催收。加強(qiáng)與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)結(jié)算醫(yī)保報(bào)銷款項(xiàng)，減少應(yīng)收醫(yī)?？畹挠囝~。對于醫(yī)保拒付的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，妥善處理。對應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，對于長期欠費(fèi)的患者，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，如上門催收、法律訴訟等，確保醫(yī)院資金及時(shí)回籠。3.庫存物資（藥品及衛(wèi)生材料）住院處應(yīng)建立庫存物資管理制度，加強(qiáng)對藥品及衛(wèi)生材料的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)放等環(huán)節(jié)的管理。庫存物資應(yīng)按照規(guī)定的采購計(jì)劃進(jìn)行采購，確保物資供應(yīng)的及時(shí)性和合理性。采購時(shí)應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，明確采購價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時(shí)間等條款。物資驗(yàn)收人員應(yīng)按照合同要求對采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收，核對物資的品種、數(shù)量、質(zhì)量等是否符合要求。驗(yàn)收合格的物資應(yīng)及時(shí)入庫，并辦理入庫手續(xù)。庫存物資應(yīng)按照規(guī)定的分類方法進(jìn)行保管，設(shè)置相應(yīng)的倉庫或存儲(chǔ)區(qū)域，確保物資的安全和完整。同時(shí)，應(yīng)定期對庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。物資發(fā)放應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際需要填寫領(lǐng)料單，經(jīng)審批后發(fā)放。發(fā)放時(shí)應(yīng)嚴(yán)格控制物資的數(shù)量，防止浪費(fèi)和丟失。（二）負(fù)債1.應(yīng)付賬款住院處應(yīng)及時(shí)記錄應(yīng)付賬款，按照合同約定的時(shí)間和金額支付款項(xiàng)。對于應(yīng)付未付的款項(xiàng)，應(yīng)定期進(jìn)行清理，確保債務(wù)的及時(shí)清償。加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)解決付款過程中出現(xiàn)的問題，維護(hù)醫(yī)院的良好信譽(yù)。2.預(yù)收醫(yī)療款住院處應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取預(yù)收醫(yī)療款，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)在患者住院期間按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用逐步?jīng)_減，不得長期掛賬。對于患者出院結(jié)算后剩余的預(yù)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)退還患者或按照患者的要求進(jìn)行處理。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對住院處財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對住院處的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行檢查，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。2.審計(jì)部門應(yīng)定期對住院處進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.加強(qiáng)對住院處收費(fèi)、支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)收費(fèi)、挪用資金、虛報(bào)支出等問題。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）內(nèi)部控制1.住院處應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約。2.對住院處的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行全過程控制，從業(yè)務(wù)的申請、審批、執(zhí)行、記