PAGE縣區(qū)地稅局規(guī)范執(zhí)法制度一、總則（一）目的為了加強縣區(qū)地稅局執(zhí)法工作的規(guī)范化、科學化、法治化水平，保障國家稅收法律法規(guī)的正確實施，保護納稅人合法權益，促進稅收征管質量和效率的提升，特制定本規(guī)范執(zhí)法制度。（二）適用范圍本制度適用于縣區(qū)地稅局及其所屬各部門、各執(zhí)法崗位工作人員在稅收征收管理、稅務檢查、行政處罰、行政復議等執(zhí)法活動中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.合法行政原則：嚴格依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定履行職責，做到執(zhí)法主體合法、執(zhí)法依據合法、執(zhí)法程序合法。2.合理行政原則：執(zhí)法行為應符合公平、公正、比例原則，避免濫用職權，確保行政行為合理適當。3.程序正當原則：遵循法定程序，保障納稅人知情權、參與權、陳述申辯權和救濟權，做到程序公開、公正、透明。4.高效便民原則：簡化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供優(yōu)質、高效、便捷的服務。5.誠實守信原則：稅務機關應依法履行承諾，保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，維護納稅人對稅務機關的信任。6.權責統一原則：明確執(zhí)法崗位的職責與權力，做到有權必有責、用權受監(jiān)督、違法要追究、侵權須賠償。二、執(zhí)法主體規(guī)范（一）執(zhí)法資格管理1.從事稅收執(zhí)法工作的人員必須取得行政執(zhí)法資格證書，未取得資格證書的人員不得從事執(zhí)法工作。2.定期組織執(zhí)法資格考試，對新入職人員和執(zhí)法資格有效期屆滿的人員進行考試，確保執(zhí)法人員具備必要的法律知識和業(yè)務能力。3.建立執(zhí)法人員執(zhí)法資格檔案，記錄執(zhí)法人員的基本信息、執(zhí)法資格取得情況、執(zhí)法業(yè)績、違法違紀情況等，作為執(zhí)法人員考核、晉升、獎懲的重要依據。（二）執(zhí)法權限劃分1.明確縣區(qū)地稅局各部門、各執(zhí)法崗位的執(zhí)法權限，按照稅收征管法及其實施細則、相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，合理劃分征收、管理、稽查等部門的職責范圍，避免職能交叉和執(zhí)法空白。2.對于重大稅收執(zhí)法事項，實行集體審議制度，由相關部門負責人、法規(guī)部門人員、法律顧問等組成審議小組，對執(zhí)法事項的合法性、合理性進行審議，確保執(zhí)法決定的科學性和公正性。（三）執(zhí)法協作機制1.建立征收、管理、稽查部門之間的信息共享和協作配合機制，定期召開工作協調會，通報工作進展情況，研究解決執(zhí)法過程中出現的問題。2.征收部門在稅款征收過程中發(fā)現納稅人存在稅收違法行為線索的，應及時移送管理或稽查部門；管理部門在日常管理中發(fā)現重大稅收違法嫌疑的，應及時移交稽查部門進行查處；稽查部門在案件查處過程中需要征收、管理部門提供相關征管信息的，征收、管理部門應予以配合。3.加強與其他相關部門的協作配合，建立健全與公安、工商、銀行、國土、房產等部門的信息交換和聯合執(zhí)法機制，共同打擊稅收違法犯罪行為，維護稅收秩序。三、執(zhí)法依據規(guī)范（一）法律法規(guī)適用1.嚴格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行執(zhí)法，準確適用法律條款，不得擅自擴大或縮小執(zhí)法范圍，不得隨意變通執(zhí)法標準。2.對于新出臺的稅收法律法規(guī)和政策文件，及時組織執(zhí)法人員進行學習培訓，確保執(zhí)法人員準確理解和掌握其精神實質和具體規(guī)定，并在執(zhí)法工作中正確運用。3.在執(zhí)法過程中，如遇法律法規(guī)規(guī)定不明確或存在爭議的問題，應及時向上級稅務機關請示報告，并按照上級機關的答復意見執(zhí)行；涉及重大法律問題的，應咨詢法律顧問或組織專家論證，確保執(zhí)法依據的準確性和合法性。（二）規(guī)范性文件管理1.縣區(qū)地稅局制定的規(guī)范性文件必須符合法律法規(guī)規(guī)定，不得與上位法相抵觸。規(guī)范性文件制定前應進行合法性審查，由法規(guī)部門對文件的內容、制定程序等進行審核，確保文件合法有效。2.建立規(guī)范性文件定期清理制度，對已發(fā)布的規(guī)范性文件進行定期清理，及時廢止、修訂不符合法律法規(guī)規(guī)定或實際情況已發(fā)生變化的文件，確保執(zhí)法依據的時效性和準確性。3.規(guī)范性文件應及時向社會公開，通過辦稅服務廳、稅務網站等渠道向納稅人公布，方便納稅人查閱和了解，保障納稅人的知情權。四、執(zhí)法程序規(guī)范（一）稅務登記程序1.納稅人辦理稅務登記時，稅務機關應一次性告知納稅人所需提供的資料、辦理流程和辦理期限，并按照規(guī)定的程序和要求進行受理、審核、登記。2.對符合登記條件的納稅人，應及時發(fā)放稅務登記證件；對不符合登記條件的，應書面告知納稅人不予登記的理由。3.加強對稅務登記信息的管理，定期對稅務登記信息進行核實和更新，確保登記信息的真實性和準確性。（二）納稅申報程序1.明確納稅人納稅申報的方式、期限和內容，告知納稅人應按照規(guī)定的期限和方式進行納稅申報，并如實填寫納稅申報表，報送相關資料。2.稅務機關應提供多種納稅申報方式，如網上申報、上門申報、郵寄申報等，方便納稅人申報納稅。同時，加強對納稅申報數據的審核，對申報數據異常的納稅人進行及時核實和處理。3.建立納稅申報提醒制度，在納稅申報期限屆滿前，通過短信、電話、郵件等方式提醒納稅人按時申報納稅，減少納稅人逾期申報的情況。（三）稅款征收程序1.稅務機關應按照法定的征收方式和稅率征收稅款，不得擅自多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。2.嚴格執(zhí)行稅款征繳入庫制度，確保稅款及時足額繳入國庫。加強對稅款征收過程的監(jiān)控，對稅款征收情況進行定期統計和分析，發(fā)現問題及時采取措施加以解決。3.對于納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款申請延期繳納的，稅務機關應按照規(guī)定的程序進行審批，嚴格把關，防止稅款流失。（四）稅務檢查程序1.稅務檢查必須嚴格按照法定程序進行，檢查前應向納稅人送達稅務檢查通知書，告知檢查的范圍、內容、時間和要求，并出示稅務檢查證件。2.檢查過程中，執(zhí)法人員應遵守法定權限和程序，不得超越權限檢查納稅人的生產經營場所和財物，不得對納稅人的合法權益造成損害。3.檢查結束后，應及時制作稅務檢查報告，如實反映檢查情況和發(fā)現的問題，并依法提出處理意見。稅務檢查報告應經被檢查對象確認簽字，如有異議，應記錄在案。（五）行政處罰程序1.對納稅人的稅收違法行為實施行政處罰，必須嚴格按照行政處罰法和稅收征管法的規(guī)定進行，做到事實清楚、證據確鑿、程序合法、處罰適當。2.在作出行政處罰決定前，應告知納稅人作出處罰決定的事實、理由和依據，并告知納稅人依法享有的權利，如陳述申辯權、聽證權等。納稅人提出的事實、理由和證據成立的，稅務機關應予以采納。3.行政處罰決定應按照規(guī)定的程序進行審批，重大行政處罰案件應集體審議決定。處罰決定作出后，應及時送達納稅人，并監(jiān)督納稅人履行處罰決定。（六）行政復議程序1.納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服申請行政復議的，稅務機關應按照行政復議法和稅務行政復議規(guī)則的規(guī)定受理、審查和作出復議決定。2.建立健全行政復議工作制度，規(guī)范行政復議受理、審理、決定等各個環(huán)節(jié)的工作流程，確保行政復議工作公正、公平、公開。3.加強對行政復議案件的分析研究，針對復議過程中發(fā)現的問題，及時完善執(zhí)法制度和工作流程，提高執(zhí)法水平。五、執(zhí)法文書規(guī)范（一）文書種類及適用范圍1.明確縣區(qū)地稅局在執(zhí)法過程中使用的各類文書的種類、格式和適用范圍，如稅務登記證、納稅申報表、稅務檢查通知書、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書等。2.各類執(zhí)法文書應符合法律法規(guī)規(guī)定和稅務總局制定的統一標準，確保文書的合法性、規(guī)范性和嚴肅性。（二）文書制作要求1.執(zhí)法文書應使用鋼筆、簽字筆或計算機打印，不得使用鉛筆、圓珠筆填寫。文書內容應填寫完整、準確、清晰，不得涂改、挖補。2.文書中的數字、日期、印章等應符合規(guī)定要求。數字應使用阿拉伯數字填寫，日期應填寫具體的年、月、日，印章應加蓋稅務機關公章或執(zhí)法人員印章。3.執(zhí)法文書應按照規(guī)定的程序和權限進行審批、簽發(fā)，確保文書的真實性和有效性。（三）文書送達與保管1.執(zhí)法文書應按照法定程序和方式送達納稅人，送達方式包括直接送達、留置送達、郵寄送達、公告送達等。送達文書時，應填寫送達回證，由受送達人或其同住成年家屬、代收人在送達回證上簽字或蓋章，注明收到日期。2.建立執(zhí)法文書保管制度，對各類執(zhí)法文書進行分類歸檔，妥善保管。保管期限應按照法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，確保文書資料的完整性和可查性。六、執(zhí)法監(jiān)督與考核（一）內部監(jiān)督機制1.建立健全縣區(qū)地稅局內部執(zhí)法監(jiān)督機制，加強對執(zhí)法工作的日常監(jiān)督檢查。法規(guī)部門應定期對執(zhí)法部門的執(zhí)法行為進行檢查，發(fā)現問題及時督促整改。2.在稅務系統內部推行執(zhí)法責任制，明確各執(zhí)法崗位的職責和執(zhí)法標準，將執(zhí)法責任落實到具體崗位和人員。對執(zhí)法過錯行為進行責任追究，根據過錯程度和造成的后果，對相關責任人給予批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、扣發(fā)獎金、取消執(zhí)法資格等不同形式的處理。3.加強對重大稅收執(zhí)法事項的監(jiān)督，實行備案審查制度。對重大稅務案件審理、重大行政處罰決定、重大執(zhí)法文書等進行備案審查，并定期進行統計分析，發(fā)現問題及時糾正。（二）外部監(jiān)督渠道1.主動接受納稅人及社會各界對稅務執(zhí)法工作的監(jiān)督，通過設立舉報電話、舉報信箱、意見箱等方式，廣泛收集納稅人的意見和建議。2.定期開展納稅人滿意度調查，了解納稅人對稅務執(zhí)法工作的評價和需求，針對存在的問題及時進行改進。3.積極配合上級機關、審計部門、紀檢監(jiān)察部門等對稅務執(zhí)法工作的監(jiān)督檢查，對檢查發(fā)現的問題認真整改，及時反饋整改情況。（三）執(zhí)法考核評價體系1.建立科學合理的執(zhí)法考核評價體系，對執(zhí)法部門和執(zhí)法人員的執(zhí)法質量、執(zhí)法效率、執(zhí)法效果等進行全面考核評價?？己藘热莅▓?zhí)法主體資格、執(zhí)法依據適用、執(zhí)法程序規(guī)范、執(zhí)法文書制作、執(zhí)法監(jiān)督檢查等方面。2.制定詳細的執(zhí)法考核指標和評分標準，定期對執(zhí)法部門和執(zhí)法人員進行考核評分，并將考核結果與績效獎金、評先評優(yōu)、職務晉升等掛鉤，充分調動執(zhí)法人員的工作積極性和主動性。3.根據執(zhí)法考核評價結果，及時總結執(zhí)法工作中的經驗教訓，針對存在的問題制定改進措施，不斷提高執(zhí)法工作水平。七、執(zhí)法信息化建設（一）稅收征管信息系統應用1.加強縣區(qū)地稅局稅收征管信息系統的應用，充分利用信息化手段提高執(zhí)法效率和征管質量。執(zhí)法人員應熟練掌握稅收征管信息系統的操作技能，及時準確錄入各類征管數據，確保系統數據的真實性和完整性。2.依托稅收征管信息系統，實現稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、行政處罰等執(zhí)法環(huán)節(jié)的信息化管理，提高執(zhí)法工作的規(guī)范化和自動化水平。通過系統自動生成各類執(zhí)法文書，減少人工操作，提高文書制作的準確性和效率。3.利用稅收征管信息系統對納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況等進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現稅收風險點，為稅務檢查和納稅評估提供精準指向。（二）電子稅務局建設與應用1.大力推進電子稅務局建設，為納稅人提供更加便捷、高效的辦稅服務。納稅人可以通過電子稅務局辦理稅務登記、納稅申報、發(fā)票領用、涉稅事項申請等各類涉稅業(yè)務，實現辦稅事項網上辦理、全程無紙化。2.加強電子稅務局與稅收征管信息系統的對接，實現數據實時共享和交互。稅務機關可以通過電子稅務局及時掌握納稅人的辦稅情況，對納稅人的涉稅行為進行實時監(jiān)控和管理，提高征管效率和服務質量。3.利用電子稅務局開展稅收政策宣傳、納稅輔導、在線咨詢等服務功能，為納稅人提供全方位、多層次的納稅服務，增強納稅人的滿意度和獲得感。（三）執(zhí)法信息安全管理1.高度重視執(zhí)法信息安全管理，建立健全信息安全管理制度，加強對稅收征管信息系統、電子稅務局等信息化系統的安全防護。采取防火墻、入侵檢測、數據加密、備份恢復等技術手段，確保執(zhí)法信息的安全