PAGE基礎(chǔ)核算規(guī)范化管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司基礎(chǔ)核算工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)核算工作。（三）基本原則1.合法性原則：基礎(chǔ)核算工作應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：確保各項(xiàng)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，滿足公司管理決策的需要。5.規(guī)范性原則：遵循統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，保證核算工作的一致性和規(guī)范性。二、基礎(chǔ)核算崗位設(shè)置與職責(zé)（一）崗位設(shè)置公司設(shè)立會(huì)計(jì)核算崗位，包括總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、出納等。（二）崗位職責(zé)1.總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司總賬的登記、結(jié)賬工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核記賬憑證，確保憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。組織協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.明細(xì)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)各類明細(xì)賬的登記和核算，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用等。核對(duì)明細(xì)賬與總賬的數(shù)據(jù)一致性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決差異問題。協(xié)助總賬會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供相關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)。3.出納辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)。協(xié)助編制資金報(bào)表，反映公司資金收支情況。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會(huì)計(jì)憑證1.憑證的填制記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容完整、字跡清晰。憑證摘要應(yīng)簡潔明了，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目使用應(yīng)正確，遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定。2.憑證的審核制單人員完成憑證填制后，應(yīng)進(jìn)行自審?？傎~會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。審核發(fā)現(xiàn)問題的憑證，應(yīng)及時(shí)返回制單人員進(jìn)行修改，直至審核通過。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.賬簿的設(shè)置根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類賬簿。賬簿應(yīng)具備規(guī)范的格式和內(nèi)容，包括封面、扉頁、賬頁等。2.賬簿的登記記賬人員應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序，及時(shí)、準(zhǔn)確地登記賬簿。賬簿記錄應(yīng)清晰、整潔，不得涂改、挖補(bǔ)。每筆業(yè)務(wù)登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上注明賬簿頁碼或做記賬標(biāo)記。3.賬簿的核對(duì)定期進(jìn)行賬證核對(duì)，確保賬簿記錄與記賬憑證相符。每月末進(jìn)行賬賬核對(duì)，包括總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、明細(xì)賬之間的核對(duì)，保證賬賬相符。定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，如現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單等，確保賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.報(bào)表的編制總賬會(huì)計(jì)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容及編制方法，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表編制過程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確可靠，計(jì)算方法正確無誤。對(duì)報(bào)表中的重要數(shù)據(jù)和變動(dòng)較大的數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行必要的分析和說明。2.報(bào)表的審核報(bào)表編制完成后，先由制單人自審，再由總賬會(huì)計(jì)審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、勾稽關(guān)系的正確性等。審核通過后的報(bào)表應(yīng)加蓋制表人、審核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人印章。四、資金核算管理（一）現(xiàn)金核算1.現(xiàn)金收入出納應(yīng)及時(shí)收取公司的各項(xiàng)現(xiàn)金收入，開具收款收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章。收款收據(jù)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，作廢的收據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)保存。每日營業(yè)終了，出納應(yīng)將當(dāng)日收取的現(xiàn)金存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照公司的財(cái)務(wù)審批制度執(zhí)行，經(jīng)過授權(quán)審批后方可支付。支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)取得合法有效的原始憑證，由出納人員審核無誤后付款。現(xiàn)金支出應(yīng)逐筆登記現(xiàn)金日記賬，注明支出日期、用途、金額等信息。（二）銀行存款核算1.銀行賬戶管理公司應(yīng)按照國家法律法規(guī)和銀行規(guī)定，開立和使用銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。加強(qiáng)銀行賬戶的安全管理，設(shè)置專人負(fù)責(zé)保管銀行賬戶密碼、網(wǎng)銀密鑰等重要信息。2.銀行存款收支出納應(yīng)根據(jù)審核后的收付款憑證，及時(shí)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。收到銀行存款時(shí)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)銀行進(jìn)賬單與收款憑證的一致性，并登記銀行存款日記賬。支付銀行存款時(shí)，應(yīng)通過網(wǎng)上銀行或銀行柜臺(tái)進(jìn)行操作，確保支付的準(zhǔn)確性和安全性。每月末，出納應(yīng)取得銀行對(duì)賬單，并與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。五、成本費(fèi)用核算管理（一）成本核算1.成本核算對(duì)象根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次、工程項(xiàng)目等。2.成本項(xiàng)目設(shè)置按照成本核算對(duì)象，設(shè)置直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。3.成本核算方法根據(jù)公司的生產(chǎn)工藝和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。4.成本核算流程收集和整理成本核算相關(guān)的原始憑證，如領(lǐng)料單、工時(shí)記錄等。按照成本核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配計(jì)入成本核算對(duì)象。計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本，編制成本計(jì)算單。定期進(jìn)行成本分析，找出成本變動(dòng)的原因，提出降低成本的措施和建議。（二）費(fèi)用核算1.費(fèi)用分類按照公司的費(fèi)用管理制度，將費(fèi)用分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.費(fèi)用核算原則費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。3.費(fèi)用核算流程各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)取得合法有效的原始憑證，如發(fā)票、報(bào)銷單等。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)按照公司的財(cái)務(wù)審批制度進(jìn)行審批，審批通過后交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照費(fèi)用的性質(zhì)和核算要求，將費(fèi)用準(zhǔn)確計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。定期對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分析，檢查費(fèi)用的合理性和合規(guī)性，控制費(fèi)用支出。六、往來款項(xiàng)核算管理（一）應(yīng)收賬款核算1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售金額、付款方式、付款期限等條款。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同和發(fā)貨憑證，確認(rèn)應(yīng)收賬款的發(fā)生。2.應(yīng)收賬款的賬齡分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收情況。對(duì)于逾期未收回的賬款，應(yīng)及時(shí)通知銷售部門進(jìn)行催收。3.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提根據(jù)公司的財(cái)務(wù)政策和應(yīng)收賬款的賬齡情況，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）應(yīng)付賬款核算1.應(yīng)付賬款的確認(rèn)采購部門應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購金額、付款方式、付款期限等條款。財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購合同和驗(yàn)收單，確認(rèn)應(yīng)付賬款的發(fā)生。2.應(yīng)付賬款的支付財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照采購合同的約定，及時(shí)支付應(yīng)付賬款。支付前應(yīng)審核付款申請(qǐng)單、發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證，確保支付的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.應(yīng)付賬款的核對(duì)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決差異問題。對(duì)于存在爭議的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)商，妥善處理。七、固定資產(chǎn)核算管理（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量1.固定資產(chǎn)的定義根據(jù)公司的固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的定義和標(biāo)準(zhǔn)，包括使用年限、單位價(jià)值等。2.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用合理的折舊方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)提，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)的核算流程1.固定資產(chǎn)的增加財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)采購合同、發(fā)票等相關(guān)憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，增加固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊。2.固定資產(chǎn)的減少對(duì)于固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損等情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)審批文件和處置憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，減少固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊，并結(jié)轉(zhuǎn)處置損益。3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提按照公司規(guī)定的折舊政策和方法，定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并編制折舊計(jì)算表。折舊費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。八、稅務(wù)核算管理（一）稅務(wù)申報(bào)1.稅務(wù)申報(bào)種類及期限按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。明確各項(xiàng)稅費(fèi)的申報(bào)期限和申報(bào)方式。2.稅務(wù)申報(bào)流程財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，填寫納稅申報(bào)表。納稅申報(bào)表編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，通過電子稅務(wù)局或其他規(guī)定方式進(jìn)行申報(bào)繳納。（二）稅務(wù)籌劃1.稅務(wù)政策研究關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策和稅收法規(guī)調(diào)整情況。2.稅務(wù)籌劃方案制定結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，合法降低公司稅負(fù)。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)經(jīng)過公司管理層審批，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。九、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)表、銀行對(duì)賬單、發(fā)票存根等各類會(huì)計(jì)資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔1.定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等順序進(jìn)行編號(hào)和裝訂。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分類存放于專門的檔案柜中，并建立檔案索引，便于查找和使用。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)國家法律法規(guī)和公司規(guī)定，確定各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限。保管期限屆滿后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。（四）會(huì)計(jì)檔案的查閱與借閱1.內(nèi)部查閱公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。查閱時(shí)應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將會(huì)計(jì)檔案帶出。2.外部借閱外部單位因工作需要借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和法定代表人批準(zhǔn)，并辦理借閱登記手續(xù)。借閱期限不得超過規(guī)定時(shí)間，借閱期間應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損壞。十、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)