經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)項(xiàng)目背景與目標(biāo)（一）項(xiàng)目背景為深入貫徹落實(shí)黨對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等法律法規(guī)要求，以及【干部管理部門名稱】關(guān)于年度審計(jì)工作計(jì)劃安排/董事會(huì)決議（選填，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整），決定對(duì)【被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部姓名】同志在【任職單位名稱】擔(dān)任【職務(wù)名稱】期間（【XXXX年XX月XX日】至【XXXX年XX月XX日】）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況開(kāi)展審計(jì)。本次審計(jì)旨在客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲提供重要依據(jù)，推動(dòng)單位規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升治理效能。（二）審計(jì)目標(biāo)1.客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署及單位發(fā)展戰(zhàn)略的情況，核查相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、有效性。2.核實(shí)任職期間單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查國(guó)有資產(chǎn)（資源）管理、使用及保值增值情況，揭示是否存在損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。3.審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的規(guī)范性和決策效果，評(píng)價(jià)決策對(duì)單位發(fā)展的影響，界定相關(guān)決策責(zé)任。4.評(píng)估單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性，檢查對(duì)下屬單位的監(jiān)管情況及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況。5.核查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況，揭示是否存在違規(guī)職務(wù)消費(fèi)、利益輸送等廉潔風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。6.綜合審計(jì)情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正評(píng)價(jià)，明確其應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，提出審計(jì)處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議。二、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）審計(jì)范圍1.時(shí)間范圍：以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間（【XXXX年XX月XX日】至【XXXX年XX月XX日】）為主；對(duì)任職前已發(fā)生、任職期間仍持續(xù)產(chǎn)生影響的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可向前追溯；對(duì)任職期間已決策但未完成的重大事項(xiàng)，可向后延伸至審計(jì)日。2.對(duì)象范圍：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其任職期間分管的部門、下屬獨(dú)立核算單位或負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能的非獨(dú)立核算單位。3.業(yè)務(wù)范圍：涵蓋單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、項(xiàng)目建設(shè)管理、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部控制、廉潔從業(yè)等與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（二）審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容1.政策執(zhí)行與戰(zhàn)略實(shí)施情況：核查是否貫徹落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、行業(yè)監(jiān)管要求及上級(jí)單位決策部署；單位發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃的制定與執(zhí)行情況，是否存在偏離戰(zhàn)略目標(biāo)、盲目擴(kuò)張等問(wèn)題；相關(guān)政策執(zhí)行和戰(zhàn)略實(shí)施的實(shí)際效果，是否推動(dòng)單位可持續(xù)發(fā)展。2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況：聚焦“三重一大”事項(xiàng)（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額度資金運(yùn)作），檢查決策程序是否規(guī)范（是否經(jīng)過(guò)集體研究、可行性論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)），決策資料是否完整；追蹤決策實(shí)施過(guò)程，評(píng)估決策效果，核查是否存在決策失誤導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失、資源浪費(fèi)等問(wèn)題；界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在決策過(guò)程中的責(zé)任。3.財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理情況：審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、合法性，核查收入確認(rèn)是否完整、合規(guī)，支出是否真實(shí)、合理，有無(wú)虛列收支、套取資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)行為；檢查預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的剛性，分析預(yù)算偏差原因及整改措施；核查專項(xiàng)資金（如財(cái)政補(bǔ)助、專項(xiàng)項(xiàng)目資金）的管理使用情況，是否?？顚Ｓ?、績(jī)效達(dá)標(biāo)。4.資產(chǎn)與資源管理情況：核實(shí)單位資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）的真實(shí)性、完整性，檢查資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理流程是否規(guī)范，有無(wú)資產(chǎn)閑置、流失、侵占等問(wèn)題；評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，重點(diǎn)核查重大投資項(xiàng)目的投資效益；涉及國(guó)有資源的單位，需檢查資源開(kāi)發(fā)、利用、保護(hù)的合規(guī)性和效益性。5.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理情況：評(píng)估單位內(nèi)部控制體系的健全性（是否覆蓋關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程）和有效性（是否得到有效執(zhí)行），重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)審批、采購(gòu)管理、合同管理、項(xiàng)目管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施；核查是否建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)情況；檢查對(duì)下屬單位的監(jiān)管機(jī)制是否完善，有無(wú)監(jiān)管缺位導(dǎo)致的違規(guī)問(wèn)題。6.審計(jì)整改與問(wèn)題處置情況：核查以往審計(jì)（內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，整改是否徹底、到位，有無(wú)屢審屢犯問(wèn)題；檢查對(duì)違規(guī)問(wèn)題的責(zé)任追究情況，整改成果是否固化為制度規(guī)范。7.廉潔從業(yè)情況：檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔自律規(guī)定情況，核查是否存在違規(guī)職務(wù)消費(fèi)（如超標(biāo)用車、違規(guī)接待等）、利用職權(quán)謀取私利、關(guān)聯(lián)交易利益輸送等問(wèn)題；審查個(gè)人薪酬、福利待遇的合規(guī)性，有無(wú)違規(guī)領(lǐng)取補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等情況。三、審計(jì)依據(jù)1.國(guó)家法律法規(guī)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等。2.行業(yè)規(guī)章與政策文件：國(guó)家及地方相關(guān)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定、財(cái)政稅收政策、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法等。3.單位內(nèi)部制度：被審計(jì)單位的“三重一大”決策辦法、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理制度、績(jī)效考核制度等。4.其他相關(guān)資料：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職文件、述職報(bào)告、任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書；單位年度工作報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要、合同協(xié)議、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等。四、審計(jì)程序與方法（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）1.組建審計(jì)組：明確審計(jì)組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)及組員，明確分工（如財(cái)務(wù)審計(jì)組、業(yè)務(wù)審計(jì)組、綜合協(xié)調(diào)組），開(kāi)展審前培訓(xùn)（學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、單位制度及審計(jì)方案）。2.開(kāi)展審前調(diào)查：通過(guò)查閱單位資料、與干部管理部門及被審計(jì)單位相關(guān)人員訪談等方式，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部控制現(xiàn)狀及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職分工；梳理潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。3.編制審計(jì)方案：根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序和方法，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)和人員職責(zé)，報(bào)審計(jì)主管部門審批。4.下達(dá)審計(jì)通知：提前3個(gè)工作日向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間及需配合的事項(xiàng)；要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提交任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況述職報(bào)告，被審計(jì)單位準(zhǔn)備相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料。（二）審計(jì)實(shí)施階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）1.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議：由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加；說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序和紀(jì)律，聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報(bào)告，明確雙方配合要求。2.收集審計(jì)證據(jù)：綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法開(kāi)展核查工作：（1）審閱法：全面審閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、決策文件、項(xiàng)目資料等，核實(shí)資料的真實(shí)性、完整性。（2）訪談法：與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)骨干、下屬單位負(fù)責(zé)人等進(jìn)行個(gè)別訪談或集體座談，了解相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索。（3）實(shí)地核查法：對(duì)重大投資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)（如房產(chǎn)、設(shè)備）等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性、使用狀態(tài)及項(xiàng)目進(jìn)展情況。（4）分析性復(fù)核法：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、比率分析（如資產(chǎn)負(fù)債率、投資回報(bào)率等），對(duì)比行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或歷史數(shù)據(jù)，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在問(wèn)題。（5）抽樣法：對(duì)大額資金支出、重要合同、采購(gòu)業(yè)務(wù)等進(jìn)行抽樣檢查，提高審計(jì)效率；對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)可采用詳細(xì)審計(jì)法。（6）函證法：對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、對(duì)外投資等重要項(xiàng)目，向相關(guān)單位發(fā)函確認(rèn)，核實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。3.編制審計(jì)工作底稿：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、收集的證據(jù)進(jìn)行整理，詳細(xì)記錄問(wèn)題描述、證據(jù)來(lái)源、責(zé)任主體及初步定性意見(jiàn)，確保工作底稿真實(shí)、完整、規(guī)范，經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核后歸檔。4.中期溝通與問(wèn)題核實(shí)：審計(jì)過(guò)程中，就發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)與審計(jì)組組長(zhǎng)溝通；對(duì)初步核實(shí)的問(wèn)題，與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)，聽(tīng)取其說(shuō)明和辯解，補(bǔ)充完善審計(jì)證據(jù)。（三）審計(jì)終結(jié)階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）1.匯總審計(jì)情況：審計(jì)組組長(zhǎng)組織匯總審計(jì)工作底稿，梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題性質(zhì)及原因，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，形成審計(jì)初步意見(jiàn)。2.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：根據(jù)匯總情況，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，內(nèi)容包括審計(jì)基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及責(zé)任認(rèn)定、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議等。3.征求意見(jiàn)：將審計(jì)報(bào)告初稿書面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)，征求意見(jiàn)期限為10個(gè)工作日；對(duì)其提出的書面意見(jiàn)，審計(jì)組進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。4.審定與出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告修改完善后，報(bào)審計(jì)主管部門審定；審定通過(guò)后，正式出具審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、所在單位及干部管理部門等相關(guān)單位。5.整理審計(jì)檔案：將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、征求意見(jiàn)函等資料整理歸檔，確保檔案完整、規(guī)范，符合檔案管理要求。（四）后續(xù)審計(jì)階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）跟蹤檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，評(píng)估整改效果；對(duì)審計(jì)建議的采納情況進(jìn)行核查，督促未整改到位的問(wèn)題限期整改；將整改情況向干部管理部門反饋，作為干部考核的重要依據(jù)。五、審計(jì)組組成與分工1.審計(jì)組組長(zhǎng)：【姓名】，職務(wù)【XX】，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的總體協(xié)調(diào)、質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)把控；審核審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告等核心資料；與被審計(jì)單位及相關(guān)部門溝通重大事項(xiàng)。2.審計(jì)組副組長(zhǎng)：【姓名】，職務(wù)【XX】，協(xié)助組長(zhǎng)開(kāi)展工作；負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的組織協(xié)調(diào)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；牽頭撰寫審計(jì)報(bào)告。3.財(cái)務(wù)審計(jì)組員：【姓名】等，負(fù)責(zé)審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等；核查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性；分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況，撰寫財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作底稿。4.業(yè)務(wù)審計(jì)組員：【姓名】等，負(fù)責(zé)核查重大經(jīng)濟(jì)決策、項(xiàng)目建設(shè)管理、內(nèi)部控制執(zhí)行等情況；開(kāi)展實(shí)地核查和訪談；梳理業(yè)務(wù)流程中的問(wèn)題，撰寫業(yè)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作底稿。5.綜合協(xié)調(diào)組員：【姓名】等，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的收集、整理和歸檔；協(xié)調(diào)審計(jì)組與被審計(jì)單位的日常溝通；編制審計(jì)進(jìn)度報(bào)表；負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中的后勤保障工作。六、審計(jì)紀(jì)律與注意事項(xiàng)1.遵守審計(jì)紀(jì)律：審計(jì)組成員需嚴(yán)格遵守審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，廉潔自律，不得利用審計(jì)職權(quán)謀取私利；不得泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。2.規(guī)范審計(jì)行為：嚴(yán)格按照審計(jì)方案開(kāi)展工作，不得擅自擴(kuò)大審計(jì)范圍、變更審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)證據(jù)的收集需合法、合規(guī)，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性；審計(jì)工作底稿的編制需及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)：審計(jì)過(guò)程中，主動(dòng)與被審計(jì)單位溝通，爭(zhēng)取其配合；發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或遇到阻力時(shí)，及時(shí)向?qū)徲?jì)主管部門匯報(bào)，不得擅自處理。4.注重風(fēng)險(xiǎn)防控：提前預(yù)判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如資料不完整、被審計(jì)單位配合度低