會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)速記手冊一、會計核心概念與職能會計是對經(jīng)濟(jì)主體的資金運(yùn)動進(jìn)行核算與監(jiān)督，向利益相關(guān)者提供決策信息的管理活動。核算職能：以貨幣為主要計量尺度，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄、報告（速記：“確計記報，核算四步走”）。監(jiān)督職能：對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查（速記：“合法合理，監(jiān)督雙審查”）。拓展職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績（速記：“預(yù)決評，拓展三職能”）。二、會計要素與恒等公式會計要素是會計對象的具體化，分為靜態(tài)要素（反映財務(wù)狀況）和動態(tài)要素（反映經(jīng)營成果）。（一）六大要素速記靜態(tài)三要素：資產(chǎn)：過去交易形成、企業(yè)擁有/控制、預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益（速記：“資產(chǎn)控利”）。負(fù)債：過去交易形成、預(yù)期流出經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)時義務(wù)（速記：“負(fù)債義務(wù)”）。所有者權(quán)益：所有者對凈資產(chǎn)的剩余權(quán)益（=資產(chǎn)-負(fù)債，速記：“權(quán)益剩權(quán)”）?？谠E：“靜要素，資負(fù)權(quán)；資產(chǎn)控利，負(fù)債義務(wù)，權(quán)益剩權(quán)?！眲討B(tài)三要素：收入：日?；顒有纬?、導(dǎo)致權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入（速記：“收入流入”）。費(fèi)用：日?；顒有纬?、導(dǎo)致權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出（速記：“費(fèi)用流出”）。利潤：一定時期經(jīng)營成果（=收入-費(fèi)用+利得-損失，速記：“利潤算差額”）?？谠E：“動要素，收費(fèi)用；收入流入，費(fèi)用流出，利潤算差額?！保ǘ嫼愕仁?.靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（反映某一時點(diǎn)財務(wù)狀況，資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）。2.動態(tài)等式：利潤=收入-費(fèi)用（反映某一時期經(jīng)營成果，利潤表依據(jù)）。3.擴(kuò)展等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（利潤最終影響所有者權(quán)益）?？谠E：“時點(diǎn)看靜態(tài)，資產(chǎn)等負(fù)權(quán)；時期看動態(tài)，利潤收減費(fèi)；擴(kuò)展等式中，利潤融權(quán)益?！比?、會計科目與賬戶體系會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，賬戶是記錄科目增減變動的載體。（一）科目分類按要素分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（收入、費(fèi)用）。按詳略分：總分類科目（一級科目，如“銀行存款”）、明細(xì)分類科目（如“銀行存款——工行XX支行”）?？谠E：“科目分類兩維度，要素分類五大類，詳略分級總分明。”（二）賬戶結(jié)構(gòu)與記賬方向賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為借方和貸方，不同要素的增減方向不同：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：借增貸減（余額一般在借方）。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：貸增借減（余額一般在貸方）?？谠E：“資成費(fèi)，借增貸減記心間；負(fù)權(quán)收，貸增借減別搞反?！彼摹⒔栀J記賬法核心規(guī)則借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，核心規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。（一）記賬規(guī)則應(yīng)用每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需同時計入至少一個借方賬戶和一個貸方賬戶，且借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計。示例：從銀行取現(xiàn)→借：庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)增）；貸：銀行存款（資產(chǎn)減）。（二）試算平衡通過“發(fā)生額平衡”和“余額平衡”驗(yàn)證記賬準(zhǔn)確性：發(fā)生額平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。余額平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計?？谠E：“記賬規(guī)則要牢記，有借有貸等金額；試算平衡兩方法，發(fā)生額與余額平。”五、會計憑證與賬簿實(shí)務(wù)會計憑證是記賬依據(jù)，賬簿是憑證的系統(tǒng)化記錄。（一）會計憑證分類原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得/填制的憑證（如發(fā)票、領(lǐng)料單），分為外部憑證（如發(fā)票）和內(nèi)部憑證（如工資表）。記賬憑證：根據(jù)原始憑證編制，分為收款憑證（收現(xiàn)金/銀行存款）、付款憑證（付現(xiàn)金/銀行存款）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金/銀行存款），或通用記賬憑證?？谠E：“原始憑證是依據(jù)，外部內(nèi)部來區(qū)分；記賬憑證分收付轉(zhuǎn)，或用通用更省心。”（二）會計賬簿分類與登記分類：總賬（總括記錄）、明細(xì)賬（詳細(xì)記錄）、日記賬（逐日逐筆，如現(xiàn)金/銀行存款日記賬）、備查賬（輔助記錄，如租入固定資產(chǎn)登記簿）。登記規(guī)則：日記賬逐日逐筆登，總賬可匯總登（如科目匯總表），明細(xì)賬逐筆或匯總登（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐筆，管理費(fèi)用明細(xì)賬匯總）?？谠E：“賬簿四類要記全，總賬明細(xì)日記賬，還有備查輔助用；登記規(guī)則要記清，日記逐筆總賬匯，明細(xì)逐筆或匯總?！绷?、財產(chǎn)清查與結(jié)果處理財產(chǎn)清查是對資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)地盤點(diǎn)或核對，確保賬實(shí)相符。（一）清查方法實(shí)物資產(chǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)法（如存貨）、技術(shù)推算法（如大量成堆的煤炭）。貨幣資金：庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)，銀行存款與對賬單核對（編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）。往來款項(xiàng)：發(fā)函詢證法（如應(yīng)收賬款）。口訣：“清查方法實(shí)地盤，技術(shù)推算賬目核；現(xiàn)金盤點(diǎn)銀行對，往來詢證要函核?！保ǘ┍P盈盤虧處理清查結(jié)果通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目過渡，批準(zhǔn)后根據(jù)原因結(jié)轉(zhuǎn)：存貨盤盈：沖減管理費(fèi)用；盤虧：一般計入管理費(fèi)用（管理不善）或營業(yè)外支出（非常損失）。固定資產(chǎn)盤盈：計入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧：計入營業(yè)外支出?？谠E：“盤盈盤虧待處理，批準(zhǔn)之后再結(jié)轉(zhuǎn)；存貨盤盈沖管理，盤虧分因記損益；固資盤盈以前調(diào)，盤虧營業(yè)外支出?！逼?、財務(wù)報表核心要點(diǎn)財務(wù)報表是會計工作的最終成果，反映企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。（一）四大報表速記資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報表，反映某一時點(diǎn)（如月末、年末）的財務(wù)狀況，結(jié)構(gòu)為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。利潤表：動態(tài)報表，反映某一時期（如月度、年度）的經(jīng)營成果，結(jié)構(gòu)為“利潤=收入-費(fèi)用”?，F(xiàn)金流量表：反映某一時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入流出，分為經(jīng)營、投資、籌資活動。所有者權(quán)益變動表：反映所有者權(quán)益各組成部分的增減變動?？谠E：“報表四類要記全，資產(chǎn)負(fù)債時點(diǎn)表，利潤表是時期報，現(xiàn)金流量看現(xiàn)金，權(quán)益變動看權(quán)益?！保ǘ﹫蟊砭幹七壿嬞Y產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”：根據(jù)總賬、明細(xì)賬余額分析填列（如“應(yīng)收賬款”需扣減壞賬準(zhǔn)備）。利潤表“本期金額”：根據(jù)損益類科目本期發(fā)生額填列（如“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。八、會計核算基礎(chǔ)與假設(shè)會計核算需遵循基本假設(shè)與基礎(chǔ)，確保信息質(zhì)量。（一）四大會計假設(shè)會計主體：界定核算空間范圍（如企業(yè)、事業(yè)單位）。持續(xù)經(jīng)營：假設(shè)企業(yè)會持續(xù)經(jīng)營下去（否則需用清算會計）。會計分期：將持續(xù)經(jīng)營劃分為連續(xù)的、相等的期間（如月度、年度）。貨幣計量：以貨幣為主要計量尺度（默認(rèn)人民幣，可選用外幣但需折算）?？谠E：“會計假設(shè)四要點(diǎn)，主體空間持續(xù)營，分期時間貨幣量?！保ǘ嫼怂慊A(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制：以“權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生”為確認(rèn)依據(jù)（企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定），如當(dāng)月銷售下月收款，仍計入當(dāng)月收入。收付實(shí)現(xiàn)制：以“現(xiàn)金收付”為確認(rèn)依據(jù)（行政事業(yè)單位預(yù)算會計采用），如當(dāng)月銷售下月收款，計入下月收入?？谠E：“核算基礎(chǔ)兩選擇，權(quán)責(zé)發(fā)生看權(quán)利，收付實(shí)現(xiàn)看現(xiàn)金；企業(yè)準(zhǔn)則權(quán)責(zé)制，行政事業(yè)雙基礎(chǔ)（預(yù)算收付，財務(wù)權(quán)責(zé)）?！?/p>