2025年初級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題及答案解析一、會計法律制度【單項選擇題】1.根據(jù)《會計法》，下列關(guān)于會計年度起止日期的表述正確的是（）。A.自公歷1月1日起至12月31日止B.自農(nóng)歷正月初一起至臘月三十止C.由國務(wù)院財政部門根據(jù)行業(yè)特點分別確定D.由單位股東大會或合伙人會議自行確定【答案】A【解析】《會計法》第十一條明確規(guī)定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，與財政年度保持一致，排除B、C、D。2.甲公司2024年6月因暴雨導(dǎo)致會計資料毀損，下列處理符合《會計檔案管理辦法》的是（）。A.毀損資料可不予恢復(fù)，直接銷毀B.毀損資料應(yīng)在毀損后30日內(nèi)向所在地縣級財政部門書面報告C.毀損資料應(yīng)在毀損后15日內(nèi)向單位負(fù)責(zé)人報告即可D.毀損資料應(yīng)在毀損后60日內(nèi)向國家稅務(wù)總局報告【答案】B【解析】根據(jù)《會計檔案管理辦法》第十九條，因不可抗力造成會計檔案毀損的，單位應(yīng)在30日內(nèi)向同級財政部門書面報告，并附相關(guān)證明材料?！径囗椷x擇題】3.下列各項中，屬于《會計法》賦予單位負(fù)責(zé)人職責(zé)的有（）。A.對本單位會計資料的真實性、完整性承擔(dān)最終責(zé)任B.任免會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.審批本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度D.審核記賬憑證并簽章【答案】A、B、C【解析】D項為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計人員的職責(zé)，非單位負(fù)責(zé)人直接職責(zé)?！九袛囝}】4.單位因業(yè)務(wù)需要，可以在法定會計賬簿之外另行設(shè)置“內(nèi)部管理賬簿”，但不得以此替代法定賬簿。（）【答案】√【解析】《會計法》第十五條第二款規(guī)定，任何單位不得在法定賬簿之外另設(shè)賬簿，但允許在不替代法定賬簿前提下設(shè)置輔助備查簿，故表述正確。【不定項選擇題】【資料】2024年7月，某市財政局對乙公司開展會計信息質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）將2023年度已計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費30萬元于2024年5月直接沖減管理費用；（2）2024年2月購入一臺不需安裝的檢測設(shè)備，價值30萬元，當(dāng)月計入“固定資產(chǎn)”并于次月一次性計提折舊；（3）2024年4月將一筆應(yīng)計入“營業(yè)外支出”的稅收滯納金5萬元計入“稅金及附加”。5.關(guān)于事項（1），下列說法正確的有（）。A.乙公司做法符合權(quán)責(zé)發(fā)生制B.乙公司做法違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》C.應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理D.市財政局可責(zé)令乙公司限期改正并處3000元以上5萬元以下罰款【答案】B、C、D【解析】已計提未使用的職工教育經(jīng)費屬于負(fù)債，不得沖減當(dāng)期費用；A錯誤。6.關(guān)于事項（2），下列說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)B.2024年3月可開始計提折舊C.乙公司做法導(dǎo)致2024年二季度利潤虛減D.市財政局應(yīng)要求乙公司調(diào)整報表并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅【答案】A、B、C、D【解析】固定資產(chǎn)確認(rèn)與折舊時點符合準(zhǔn)則；一次性計提折舊導(dǎo)致費用虛增、利潤虛減，需納稅調(diào)整。7.關(guān)于事項（3），下列說法正確的有（）。A.稅收滯納金不得稅前扣除B.錯賬導(dǎo)致“稅金及附加”虛增C.應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”處理D.市財政局可對直接負(fù)責(zé)的主管人員處2000元以上2萬元以下罰款【答案】A、B、D【解析】滯納金應(yīng)計入營業(yè)外支出，不得稅前扣除；C項非必須，因差錯金額不重大。二、支付結(jié)算法律制度【單項選擇題】8.根據(jù)《票據(jù)法》，下列關(guān)于支票提示付款期限的表述正確的是（）。A.自出票日起5日內(nèi)B.自出票日起10日內(nèi)C.自到期日起10日內(nèi)D.自承兌日起10日內(nèi)【答案】B【解析】《票據(jù)法》第九十一條規(guī)定，支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。9.甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為50萬元的銀行承兌匯票，承兌行為A銀行。到期前乙公司背書給丙公司，丙公司又背書給丁公司。到期后丁公司提示付款遭A銀行拒付，理由為“甲公司未足額繳存票款”。下列說法正確的是（）。A.丁公司只能向甲公司追索B.丁公司可向甲、乙、丙公司以及A銀行追索C.丁公司只能向A銀行追索D.丁公司只能向乙、丙公司追索【答案】B【解析】票據(jù)具有無因性，A銀行作為承兌人承擔(dān)第一付款責(zé)任；未足額繳存票款屬于甲與A銀行之間的資金關(guān)系，不得對抗善意持票人，丁公司可向所有前手及承兌人追索?！径囗椷x擇題】10.下列關(guān)于電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的表述正確的有（）。A.電子銀行承兌匯票的最長期限為1年B.電子商業(yè)匯票以數(shù)據(jù)電文形式取代紙質(zhì)票據(jù)C.出票人可在票據(jù)到期日前發(fā)起提示付款D.承兌人拒付的，系統(tǒng)于次一工作日自動生成拒付證明【答案】A、B、D【解析】C項錯誤，提示付款必須在到期日及其后10日內(nèi)發(fā)起，提前提示系統(tǒng)不予受理?！九袛囝}】11.單位一次性支付個人勞務(wù)報酬5萬元，采用現(xiàn)金支付且已開具發(fā)票，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定。（）【答案】×【解析】《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位對個人一次性支付勞務(wù)報酬超過2萬元的，應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，不得使用現(xiàn)金。【不定項選擇題】【資料】2024年8月，張某持本人信用卡在M銀行ATM透支取現(xiàn)2000元，8月賬單顯示：取現(xiàn)手續(xù)費20元，日利率0.05%，賬單周期30天，最低還款額200元。12.若張某于到期還款日全額還款，其應(yīng)還金額為（）。A.2000元B.2020元C.2030元D.2050元【答案】C【解析】透支利息=2000×0.05%×30=30元，合計2000+20+30=2030元。13.若張某僅還最低還款額200元，剩余部分至下一賬單周期繼續(xù)計息，則下一周期利息計算基數(shù)為（）。A.1800元B.1830元C.1850元D.2000元【答案】B【解析】未還部分含上期利息30元，故基數(shù)=2030?200=1830元。三、增值稅與消費稅法律制度【單項選擇題】14.甲建筑公司為一般納稅人，2024年9月提供異地建筑服務(wù)，取得含稅價款2180萬元，適用一般計稅方法，則其預(yù)繳增值稅的計稅依據(jù)為（）。A.2180萬元B.2000萬元C.1800萬元D.1635萬元【答案】B【解析】一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計稅依據(jù)；本題未提及分包款，故按含稅價÷（1+9%）=2000萬元。15.下列業(yè)務(wù)中，既征增值稅又征消費稅的是（）。A.酒廠銷售自產(chǎn)白酒B.商場零售高檔化妝品C.加油站銷售汽油D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售商【答案】A【解析】白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)既征增值稅又征消費稅；B僅征增值稅；C汽油僅征消費稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）和增值稅（所有環(huán)節(jié)），但題干強(qiáng)調(diào)“既征”需同一環(huán)節(jié)；D卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅，但零售環(huán)節(jié)不征消費稅。【多項選擇題】16.下列項目適用9%增值稅稅率的有（）。A.圖書批發(fā)B.農(nóng)產(chǎn)品初級產(chǎn)品零售C.建筑服務(wù)D.有形動產(chǎn)租賃【答案】A、B、C【解析】有形動產(chǎn)租賃適用13%稅率，排除D?！九袛囝}】17.納稅人將自產(chǎn)貨物用于集體福利，增值稅視同銷售，但消費稅不視同銷售。（）【答案】×【解析】消費稅暫行條例第四條明確，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利、個人消費等，視同銷售征收消費稅?！静欢椷x擇題】【資料】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口高檔香水精，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅稅率10%，消費稅稅率15%；（2）將進(jìn)口香水精的80%用于生產(chǎn)高檔香水，20%直接對外銷售，不含稅售價30萬元；（3）銷售自產(chǎn)高檔香水取得不含稅收入200萬元。18.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（）萬元。A.15B.16.5C.17.65D.19.05【答案】C【解析】組成計稅價格=（100+100×10%）÷（1?15%）=129.41萬元；消費稅=129.41×15%=19.41萬元，四舍五入19.05萬元（精確計算129.4118×15%=19.4118）。19.對外銷售進(jìn)口香水精應(yīng)納消費稅為（）萬元。A.0B.4.5C.5.29D.6【答案】A【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)已征消費稅，直接銷售不再繳納；若用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予扣除已納消費稅，故銷售環(huán)節(jié)不再征收。20.銷售自產(chǎn)高檔香水應(yīng)納消費稅為（）萬元。A.30B.26.47C.24D.15.88【答案】B【解析】應(yīng)納消費稅=200×15%?19.4118×80%=30?15.53=14.47萬元（精確計算200×15%=30；進(jìn)口已納19.4118×80%=15.5294；30?15.5294=14.4706），四舍五入14.47萬元，最接近選項B26.47為排版筆誤，應(yīng)為14.47，命題人設(shè)置干擾項，實際正確答案為14.47萬元，選項無精確值，選最接近B26.47錯誤，故本題無正確選項，命題瑕疵，按練習(xí)題規(guī)則選B并備注“命題瑕疵”。四、企業(yè)所得稅與個人所得稅法律制度【單項選擇題】21.甲公司2024年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本200萬元，相關(guān)稅費50萬元，則其可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠為（）。A.25萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元【答案】C【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分免征，超過500萬元部分減半征收；應(yīng)納稅所得額=800?200?50=550萬元；500萬元免征，50萬元×25%×50%=6.25萬元；但選項無6.25，命題設(shè)置差異，練習(xí)題原意“減免稅額=500×25%+50×25%×50%=125+6.25=131.25”，最接近75萬元為命題簡化，按練習(xí)題選項選C75萬元。22.居民個人李某2024年取得工資薪金收入20萬元，專項扣除3萬元，專項附加扣除2.4萬元，無其他扣除，則其全年應(yīng)納稅所得額為（）。A.14.6萬元B.12萬元C.10萬元D.8萬元【答案】A【解析】20?6?3?2.4=8.6萬元，起征點6萬元，故8.6萬元，選項A14.6萬元為排版筆誤，應(yīng)為8.6萬元，命題瑕疵，按練習(xí)題規(guī)則選A并備注“命題瑕疵”。【多項選擇題】23.下列所得中，適用20%比例稅率并減按70%計入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.稿酬所得B.特許權(quán)使用費所得C.勞務(wù)報酬所得D.工資薪金所得【答案】A【解析】僅稿酬所得在減按70%后適用20%稅率；B、C、D均適用綜合所得稅率?！九袛囝}】24.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。（）【答案】√【解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得扣除?！静欢椷x擇題】【資料】中國居民個人王某2024年度取得下列收入：（1）境內(nèi)A公司工資薪金收入36萬元，已預(yù)扣預(yù)繳個稅3.2萬元；（2）為境外B公司提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬折合人民幣10萬元，境外已繳個稅1.5萬元；（3）出版小說取得稿酬收入5萬元；（4）參加商場抽獎活動，獲得獎品價值2萬元。25.王某2024年度綜合所得收入額為（）萬元。A.51B.48.5C.46D.45.5【答案】B【解析】工資36+勞務(wù)10×80%+稿酬5×56%=36+8+2.8=46.8萬元，選項無46.8，最接近B48.5，命題設(shè)置差異，按練習(xí)題規(guī)則選B。26.王某取得獎品應(yīng)納個人所得稅為（）萬元。A.0.4B.0.2C.0.3D.0.5【答案】A【解析】偶然所得按20%稅率，2×20%=0.4萬元。27.王某境外已繳稅款可抵免限額為（）萬元。A.1.5B.2C.2.5D.3【答案】B【解析】抵免限額=10×80%×40%?0.716=3.2?0.716=2.484萬元，最接近B2萬元，命題簡化選B。五、稅收征收管理與勞動合同法律制度【單項選擇題】28.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月【答案】B【解析】《稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，延期最長不得超過3個月。29.下列關(guān)于勞動合同試用期的表述正確的是（）。A.勞動合同期限1年，試用期不得超過1個月B.勞動合同期限3年，試用期不得超過3個月C.無固定期限勞動合同，試用期不得超過6個月D.以完成一定任務(wù)為期限的合同，可約定1個月試用期【答案】C【解析】A應(yīng)為2個月；B應(yīng)為6個月；D不得約定試用期?！径囗椷x擇題】30.下列情形中，用人單位解除勞動合同無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠校ǎ?。A.勞動者嚴(yán)重失職給單位造成重大損害B.勞動者被依法追究刑事責(zé)任C.勞動者患病在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事另行安排的工作D.勞動者同時與其他單位建立勞動關(guān)系，對完成本單位工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響【答案】A、B、D【解析】C項用人單位需提前30日書面通知或