PAGE成本費(fèi)用管理制度不規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司成本費(fèi)用管理，加強(qiáng)成本控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)在合理的成本范圍內(nèi)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：成本費(fèi)用的核算與管理必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保公司經(jīng)營活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。2.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)全過程的成本費(fèi)用管理，包括成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、預(yù)算、核算、控制、分析和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)，做到全面覆蓋、不留死角。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，通過合理控制成本費(fèi)用，優(yōu)化資源利用，實(shí)現(xiàn)公司利潤最大化。在成本費(fèi)用管理過程中，要充分權(quán)衡投入與產(chǎn)出的關(guān)系，確保每一項(xiàng)成本費(fèi)用支出都能帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確認(rèn)成本費(fèi)用，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。5.歸口分級(jí)管理原則：實(shí)行成本費(fèi)用歸口分級(jí)管理，明確各部門、各崗位在成本費(fèi)用管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本費(fèi)用管理責(zé)任落實(shí)到具體部門和個(gè)人，形成全員參與、全過程控制的成本費(fèi)用管理體系。二、成本費(fèi)用管理職責(zé)分工（一）公司管理層1.負(fù)責(zé)制定公司成本費(fèi)用管理的戰(zhàn)略方針和目標(biāo)，審批公司成本費(fèi)用管理制度和年度成本費(fèi)用預(yù)算。2.對(duì)公司重大成本費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行決策，監(jiān)督成本費(fèi)用管理工作的執(zhí)行情況，確保公司成本費(fèi)用管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善公司成本費(fèi)用核算辦法和管理制度，組織成本費(fèi)用核算工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供成本費(fèi)用信息。2.編制公司年度成本費(fèi)用預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，為公司管理層提供決策支持。3.審核各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以制止，并及時(shí)向公司管理層報(bào)告。4.負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的考核工作，建立成本費(fèi)用考核指標(biāo)體系，對(duì)各部門成本費(fèi)用管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。（三）各業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，對(duì)本部門發(fā)生的成本費(fèi)用負(fù)責(zé)。2.制定本部門成本費(fèi)用管理措施，提出降低成本費(fèi)用的合理化建議，配合財(cái)務(wù)部門做好成本費(fèi)用分析和考核工作。3.嚴(yán)格執(zhí)行公司成本費(fèi)用管理制度，控制本部門各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，確保成本費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。（四）其他部門根據(jù)公司成本費(fèi)用管理的總體要求，配合財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門做好成本費(fèi)用管理工作，在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制和管理。三、成本費(fèi)用預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)和公司實(shí)際經(jīng)營情況，科學(xué)合理地編制成本費(fèi)用預(yù)算。2.堅(jiān)持實(shí)事求是，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，具有可操作性和指導(dǎo)性。3.遵循穩(wěn)健性原則，充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)留一定的彈性空間，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和突發(fā)情況。（二）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于與業(yè)務(wù)量有直接關(guān)系的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用等。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定長度（一般為一年），每過去一個(gè)月或一個(gè)季度，便補(bǔ)充下一個(gè)月或季度的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一年的一種預(yù)算編制方法。能及時(shí)反映市場(chǎng)變化，增強(qiáng)預(yù)算的適應(yīng)性和指導(dǎo)作用。（三）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，公司財(cái)務(wù)部門向各部門下達(dá)下一年度成本費(fèi)用預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求和相關(guān)表格等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)公司預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和實(shí)際情況，編制本部門的成本費(fèi)用預(yù)算草案，并于[規(guī)定時(shí)間]前報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與相關(guān)部門溝通并進(jìn)行調(diào)整。審核無誤后，財(cái)務(wù)部門將各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度成本費(fèi)用預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審批：公司年度成本費(fèi)用預(yù)算草案編制完成后，提交公司管理層審批。經(jīng)公司管理層審批通過后的預(yù)算草案即為公司正式的年度成本費(fèi)用預(yù)算。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.公司各部門必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并查找原因。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異或特殊情況，各部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門和公司管理層報(bào)告，并提出相應(yīng)的解決方案。公司管理層根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（五）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，或公司內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)范圍變化等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下程序：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)公司經(jīng)營的影響等。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性，并提出審核意見。經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過后的調(diào)整申請(qǐng)?zhí)峤还竟芾韺訉徟?。公司管理層審批通過后，財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。四、成本費(fèi)用核算管理（一）核算原則1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司成本費(fèi)用核算辦法進(jìn)行成本費(fèi)用核算，確保核算結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，正確核算各期的成本費(fèi)用。（二）核算方法1.成本計(jì)算方法：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等。對(duì)于產(chǎn)品成本的核算，應(yīng)按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2.費(fèi)用分配方法：對(duì)于共同發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。如制造費(fèi)用應(yīng)按照生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)品成本中；管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用應(yīng)按照受益對(duì)象或部門進(jìn)行合理分?jǐn)?。（三）核算流?.費(fèi)用報(bào)銷流程：經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，詳細(xì)注明費(fèi)用發(fā)生的日期、內(nèi)容、金額等，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。部門負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行審核，確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和必要性，并簽字審批。財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括票據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性，報(bào)銷金額是否符合公司規(guī)定等。審核無誤后，財(cái)務(wù)部門簽字報(bào)銷。出納人員根據(jù)審核通過的報(bào)銷單支付款項(xiàng)。2.成本核算流程：生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，如原材料領(lǐng)用數(shù)量、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等，并定期報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門報(bào)送的數(shù)據(jù)，結(jié)合采購部門提供的原材料采購價(jià)格等信息，按照成本計(jì)算方法計(jì)算產(chǎn)品成本。財(cái)務(wù)部門編制成本計(jì)算單，詳細(xì)記錄產(chǎn)品成本的計(jì)算過程和結(jié)果，并與相關(guān)部門核對(duì)數(shù)據(jù)。期末，財(cái)務(wù)部門將產(chǎn)品成本核算結(jié)果進(jìn)行匯總，編制成本報(bào)表，為公司管理層提供成本信息。（四）成本費(fèi)用核算資料管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)妥善保管成本費(fèi)用核算過程中產(chǎn)生的各種憑證、賬簿、報(bào)表等資料，確保資料的完整性和安全性。2.成本費(fèi)用核算資料的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證保管期限為30年，會(huì)計(jì)賬簿保管期限為30年，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為10年等。3.在保管期限內(nèi)，成本費(fèi)用核算資料應(yīng)便于查閱和使用，以滿足公司內(nèi)部管理和外部審計(jì)、稅務(wù)等部門檢查的需要。五、成本費(fèi)用控制管理（一）控制目標(biāo)通過建立健全成本費(fèi)用控制體系，采取有效的控制措施，確保公司成本費(fèi)用支出不超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的合理降低，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（二）控制措施1.采購成本控制：采購部門應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。加強(qiáng)采購計(jì)劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要合理安排采購數(shù)量和時(shí)間，避免盲目采購和庫存積壓。建立采購價(jià)格監(jiān)控機(jī)制，定期收集市場(chǎng)價(jià)格信息，對(duì)比分析采購價(jià)格變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整采購策略，降低采購成本。2.生產(chǎn)成本控制：生產(chǎn)部門應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的損耗和浪費(fèi)。加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。合理安排生產(chǎn)人員，優(yōu)化勞動(dòng)組合，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低人工成本。3.銷售費(fèi)用控制：銷售部門應(yīng)制定合理的銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)銷售費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出與銷售業(yè)績相匹配。加強(qiáng)銷售費(fèi)用的審批管理，嚴(yán)格審核各項(xiàng)銷售費(fèi)用報(bào)銷憑證，杜絕不合理的費(fèi)用支出。優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費(fèi)用率。通過拓展線上銷售渠道與線下銷售渠道相結(jié)合，降低營銷推廣成本。4.管理費(fèi)用控制：各管理部門應(yīng)嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)管理費(fèi)用支出。制定明確的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷管理。精簡管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，提高工作效率，減少管理人員數(shù)量，降低管理成本。加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高管理信息化水平，減少人工操作和管理環(huán)節(jié)，降低管理費(fèi)用。（三）控制監(jiān)督與考核1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)意見。2.建立成本費(fèi)用控制考核制度，將成本費(fèi)用控制指標(biāo)納入各部門績效考核體系，對(duì)成本費(fèi)用控制效果顯著的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成控制指標(biāo)的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰。六、成本費(fèi)用分析管理（一）分析目的通過對(duì)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的分析，揭示成本費(fèi)用變動(dòng)的原因和規(guī)律，為公司成本費(fèi)用管理決策提供依據(jù)，發(fā)現(xiàn)成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（二）分析內(nèi)容1.成本費(fèi)用構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本費(fèi)用中所占的比重，了解成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)情況，找出成本費(fèi)用控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)分析：通過對(duì)比不同時(shí)期的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，分析成本費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)，判斷成本費(fèi)用的發(fā)展態(tài)勢(shì)是否正常。3.成本費(fèi)用差異分析：將實(shí)際成本費(fèi)用與預(yù)算成本費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，分析差異產(chǎn)生的原因，包括有利差異和不利差異，以便采取針對(duì)性措施進(jìn)行調(diào)整。4.成本費(fèi)用效益分析：分析成本費(fèi)用與收入、利潤之間的關(guān)系，評(píng)估成本費(fèi)用支出對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的影響，判斷成本費(fèi)用投入的合理性和效益性。（三）分析方法1.比較分析法：通過將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)與相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本費(fèi)用率、毛利率、凈利率等，通過比率分析來評(píng)價(jià)公司成本費(fèi)用管理水平和經(jīng)濟(jì)效益狀況。3.因素分析法：當(dāng)有若干因素對(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)產(chǎn)生影響時(shí)，采用因素分析法來確定各個(gè)因素對(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)的影響程度。（四）分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門定期（每月、每季度、每年）撰寫成本費(fèi)用分析報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括上述分析內(nèi)容和分析方法的運(yùn)用情況，以及得出的分析結(jié)論和提出的改進(jìn)建議等。2.成本費(fèi)用分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層和各相關(guān)部門，為公司決策和管理提供參考依據(jù)。各部門應(yīng)根據(jù)分析報(bào)告提出的建議，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，并認(rèn)真組織實(shí)施。七、成本費(fèi)用考核管理（一）考核目的通過建立科學(xué)合理的成本費(fèi)用考核體系，對(duì)各部門成本費(fèi)用管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，激勵(lì)各部門積極采取措施降低成本費(fèi)用，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益。（二）考核指標(biāo)1.成本費(fèi)用預(yù)算完成率：考核各部門成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用預(yù)算完成率=實(shí)際成本費(fèi)用支出/預(yù)算成本費(fèi)用×100%。2.成本費(fèi)用降低率：考核各部門在一定時(shí)期內(nèi)成本費(fèi)用降低的幅度，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用降低率=（預(yù)算成本費(fèi)用實(shí)際成本費(fèi)用支出）/預(yù)算成本費(fèi)用×100%。3.成本費(fèi)用利潤率：反映各部門成本費(fèi)用投入所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（三）考核周期成本費(fèi)用考核分為月度考核和年度考核。月度考核主要對(duì)各部門當(dāng)月成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核；年度考核是對(duì)各部門全年成本費(fèi)用管理工作進(jìn)行全面考核，根據(jù)年度考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。（四）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部門每月定期收集各部門成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理和匯總。2.指標(biāo)計(jì)算：根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，計(jì)算各部門成本費(fèi)用考核指標(biāo)的完成情況。3