2025年注冊會計師《稅法》考前自測卷（含答案）一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的，所以A選項錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，B選項錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，D選項錯誤；代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一，C選項正確。2.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.消費稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.車輛購置稅D.增值稅答案：D。消費稅和車輛購置稅屬于中央政府固定收入，A、C選項錯誤；城鎮(zhèn)土地使用稅屬于地方政府固定收入，B選項錯誤；增值稅屬于中央政府與地方政府共享收入，D選項正確。3.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車答案：B。卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，A選項錯誤；普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征稅范圍，C選項錯誤；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅，D選項錯誤；金基合金首飾在零售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅又要繳納消費稅，B選項正確。4.某企業(yè)2024年12月將一臺自己使用過的原值為80萬元的設(shè)備（2010年購進），以30萬元價格售出，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.30÷（1+3%）×2%=0.58B.30÷（1+13%）×13%=3.45C.30÷（1+3%）×3%=0.87D.30÷（1+2%）×2%=0.59答案：B。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該設(shè)備2010年購進，適用13%的稅率，所以應(yīng)繳納增值稅=30÷（1+13%）×13%=3.45（萬元），B選項正確。5.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收取貨款的當天C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天D.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天答案：C。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天，A選項錯誤；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天，B選項錯誤；納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天繳納進口增值稅等，但消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不是報關(guān)進口當天，D選項錯誤；納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天，C選項正確。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人以及將外購的貨物分配給股東都屬于增值稅視同銷售行為。而將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，B選項錯誤，ACD選項正確。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除的有（）。A.未投入使用的廠房B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：BCD。未投入使用的房屋、建筑物可以計算折舊扣除，未投入使用的房屋包括未投入使用的廠房，A選項不符合題意；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)以及已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除，BCD選項正確。3.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.人造石油B.海鹽C.礦泉水D.稀土答案：BCD。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，海鹽、礦泉水、稀土均屬于資源稅的征稅范圍，BCD選項正確。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)B.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照房產(chǎn)余值計稅D.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)答案：AB。居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，自營的，依照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；出租的，依照租金收入計征房產(chǎn)稅，C選項錯誤；以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅，D選項錯誤；經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)，融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，AB選項正確。三、計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某市區(qū)一家房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）建造一幢普通標準住宅出售，取得銷售收入1000萬元。該公司為建造普通標準住宅支付的地價款為200萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為350萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加為55萬元。該公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。（2）年初出租寫字樓一幢，合同約定每月租金收入20萬元，當年全部租金收入240萬元。要求：（1）計算該公司銷售普通標準住宅應(yīng)繳納的土地增值稅。（2）計算該公司出租寫字樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。解答：（1）①確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：收入為1000萬元。②確定扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為350萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用=(200+350)×8%=44（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為55萬元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除額=(200+350)×20%=110（萬元）；扣除項目金額合計=200+350+44+55+110=759（萬元）。③計算增值額：增值額=1000-759=241（萬元）。④計算增值率：增值率=241÷759×100%≈31.75%。因為增值率未超過20%，所以銷售普通標準住宅免征土地增值稅。（2）該公司出租寫字樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=240×12%=28.8（萬元）。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售使用過的一臺設(shè)備（2008年購入），取得含稅銷售額2.06萬元。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額和稅額分別為5萬元和0.45萬元。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：（1）計算銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額。（2）計算銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額。（3）計算自用新產(chǎn)品的銷項稅額。（4）計算銷售使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額。（6）計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額：銷售甲產(chǎn)品的不含稅銷售額為80萬元，送貨運輸費收入5.65萬元屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。價外費用不含稅收入=5.65÷(1+13%)=5（萬元）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=(80+5)×13%=11.05（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額：銷售乙產(chǎn)品的含稅銷售額為29.25萬元，不含稅銷售額=29.25÷(1+13%)=25.88（萬元）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=25.88×13%=3.36（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額：組成計稅價格=20×(1+10%)=22（萬元）自用新產(chǎn)品的銷項稅額=22×13%=2.86（萬元）（4）銷售使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅：該設(shè)備2008年購入，當時未抵扣進項稅額，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=2.06÷(1+3%)×2%=0.04（萬元