2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試CPA《稅法》考前自測(cè)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī)答案：C解析：選項(xiàng)A，建材商店銷(xiāo)售建材和提供裝飾服務(wù)，是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)，分別核算，不屬于混合銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)B，汽車(chē)制造公司生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)和提供修理服務(wù)，都是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C，塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是混合銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷(xiāo)售電話機(jī)，屬于兼營(yíng)行為。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出答案：A解析：選項(xiàng)B，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，要按照規(guī)定計(jì)算扣除，并非據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出在符合規(guī)定的情況下按規(guī)定扣除，不是據(jù)實(shí)扣除。5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納答案：C解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中采用的稅率形式有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：ABCD解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，比例稅率如增值稅、企業(yè)所得稅等；定額稅率如車(chē)船稅等；超額累進(jìn)稅率如個(gè)人所得稅中的綜合所得；超率累進(jìn)稅率如土地增值稅。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品D.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持；直接用于科研、教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備有利于科研和教育發(fā)展；殘疾人專(zhuān)用物品保障殘疾人權(quán)益；外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助物資體現(xiàn)國(guó)際友好合作與援助精神。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.開(kāi)采的大理石B.進(jìn)口的原油C.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽D.開(kāi)采的天然氣答案：ACD解析：資源稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。選項(xiàng)B，進(jìn)口的原油不征收資源稅，資源稅是對(duì)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育支出按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療支出在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息支出，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人支出，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述均正確。三、計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：-銷(xiāo)售貨物給乙商場(chǎng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售貨物的不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅收入=1.13÷(1+13%)=1萬(wàn)元。則銷(xiāo)售貨物及包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50+1)×13%=6.63萬(wàn)元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷(xiāo)售，按照市場(chǎng)不含稅售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。-所以總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.63+1.95=8.58萬(wàn)元。（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額2.6萬(wàn)元，所以進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。（3）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)繳納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=8.58-2.6=5.98萬(wàn)元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。（2）將一批自產(chǎn)化妝品用于職工福利，該批化妝品成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（3）進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。已知化妝品增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。答案：（1）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：-銷(xiāo)售化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬(wàn)元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。-總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10.4+1.95=12.35萬(wàn)元。（2）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅：-關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=20×20%=4萬(wàn)元。-組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(20+4)÷(1-15%)≈28.24萬(wàn)元。-進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=28.24×15%=4.24萬(wàn)元。-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=28.24×13%=3.67萬(wàn)元。（3）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：銷(xiāo)售化妝品及視同銷(xiāo)售的化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(80+15)×15%=14.25萬(wàn)元。（4）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅：-應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=12.35-3.67=8.68萬(wàn)元。-應(yīng)繳納消費(fèi)稅=國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=14.25+4.24=18.49萬(wàn)元。四、綜合題（本題型共2題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元。（3）繳納稅金及附加300萬(wàn)元。（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元），管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+1000-3000-600-300-1000-400-80-100=520萬(wàn)元。（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目分析：-廣告費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=5000+1000=6000萬(wàn)元，廣告費(fèi)扣除限額=6000×15%=900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18萬(wàn)元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=6000×5‰=30萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12萬(wàn)元。-公益性捐贈(zèng)扣除：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=520×12%=6