2025年注冊會計師全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》模擬試題（含答案）一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D。選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于增值稅視同銷售行為，但在全面營改增后，“非增值稅應(yīng)稅項目”概念已不存在；選項B和C，將購買的貨物用于個人消費和集體福利，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。2.某企業(yè)2025年3月進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款80萬元，支付運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費2萬元，成交價格外另支付給賣方的傭金1萬元。進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)納進口關(guān)稅為（）萬元。A.8B.8.2C.8.3D.8.1答案：C。關(guān)稅完稅價格=80+2+1=83（萬元），應(yīng)納進口關(guān)稅=83×10%=8.3（萬元）。3.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B。卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分D.以上都是答案：D。選項A，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實扣除；選項B，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；選項C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。所以以上情況都可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。5.某作家2025年1月將其著作權(quán)許可給甲公司使用，取得特許權(quán)使用費收入30000元。該作家應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.4800B.5200C.6000D.7400答案：A。特許權(quán)使用費所得每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）。該作家取得特許權(quán)使用費收入30000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。6.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地答案：D。選項A，營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅；選項B，公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地應(yīng)正常繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬B.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地權(quán)屬D.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)答案：D。選項A，法定繼承人繼承房屋權(quán)屬，不征契稅；選項B，企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)，免征契稅；選項C，企業(yè)分立中，派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅；以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，視同房屋買賣，應(yīng)繳納契稅。8.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A.1.785B.1.8C.2.04D.2.025答案：C。建筑承包合同和分包合同都要繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=（6000+800）×0.03%=2.04（萬元）。9.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C。人造石油不屬于資源稅征稅范圍；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅；海鹽屬于資源稅征稅范圍。10.某企業(yè)2025年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A.400000B.4000000C.500000D.5000000答案：B。污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值=50÷0.0001=500000，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=500000×8=4000000（元）。11.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日B.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次征收車輛購置稅C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅D.車輛購置稅實行一次征收制度答案：ACD。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，選項B錯誤；車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅，且實行一次征收制度，選項A、C、D正確。12.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天答案：D。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。選項D表述不完整。13.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，當(dāng)年的銷售收入為2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.12B.10C.20D.15答案：B。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。20×60%=12（萬元），2000×5‰=10（萬元），10＜12，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。14.某外貿(mào)公司2025年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為（）萬元。（化妝品消費稅稅率為15%）A.3.75B.4.5C.5.25D.6答案：A。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=25×15%=3.75（萬元）。15.下列行為中，不屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的繼承D.存量房地產(chǎn)的買賣答案：C。房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍，因為這種行為沒有取得收入，不具備土地增值稅征收的條件。而轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓以及存量房地產(chǎn)的買賣都屬于土地增值稅的征收范圍。16.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)B.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)C.對于經(jīng)營自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)D.對于出租的房產(chǎn)，以租金收入減去相關(guān)稅費后的余額為計稅依據(jù)答案：C。融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)；以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅；對于出租的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)。選項A、B、D錯誤，經(jīng)營自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)，選項C正確。17.某企業(yè)擁有載貨汽車10輛，每輛自重噸位為6噸；擁有客車5輛。該企業(yè)所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸40元，客車年納稅額每輛500元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4400B.4900C.5400D.6400答案：B。載貨汽車應(yīng)納稅額=10×6×40=2400（元），客車應(yīng)納稅額=5×500=2500（元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2400+2500=4900（元）。18.某企業(yè)2025年實際占地面積為2000平方米，2025年4月該企業(yè)為擴大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.10000B.15000C.20000D.25000答案：C。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=20000（元）。19.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，錯誤的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅C.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%D.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為3%答案：D。納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為5%，選項D說法錯誤。其他選項表述均正確。20.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙企業(yè)各持一份，甲、乙企業(yè)共應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.240B.300C.480D.600答案：C。技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=（500-100）×0.03%×2×10000=240×2=480（元）。21.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油，減半征收資源稅B.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.對低豐度油氣田資源稅暫減征50%答案：C。開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅；從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。選項A、B、D錯誤，選項C正確。22.下列各項中，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.購買使用行為B.進口使用行為C.受贈使用行為D.車輛的出借行為答案：D。車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為等，車輛的出借行為不屬于應(yīng)稅行為。23.某企業(yè)2025年1月將一臺機器設(shè)備出租，租期1年，每月收取租金5000元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅（按小規(guī)模納稅人計算）為（）元。A.728.16B.873.79C.1456.31D.1500答案：B。小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)，征收率為3%。2025年租金收入=5000×12=60000（元），應(yīng)繳納增值稅=60000÷（1+3%）×3%≈873.79（元）。24.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.以上說法都正確答案：D。選項A，子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項B，大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除；選項C，住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。所以以上說法都正確。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及進口貨物等。2.下列各項中，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有（）。A.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費B.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費C.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D.進口關(guān)稅答案：ABC。進口關(guān)稅不計入關(guān)稅完稅價格，而貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費等都應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金以及未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，最長不超過48個月B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元C.住房租金專項附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除D.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：ABCD。以上選項關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。5.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等。6.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日答案：ABC。資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，選項D表述不準(zhǔn)確。選項A、B、C關(guān)于資源稅的說法均正確。7.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目等。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，且按年征收、分期繳納。9.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.實木地板答案：ABCD。消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。10.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述，正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.進口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅納稅地點的表述均正確。11.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式有（）。A.免稅B.減稅C.加計扣除D.加速折舊答案：ABCD。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。12.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權(quán)的各方。13.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有（）。A.車輛購置稅實行一次征收制度B.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅答案：ABCD。車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛不再重復(fù)征收，稅率為10%，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。14.下列各項中，屬于印花稅納稅人的有（）。A.合同的當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.立賬簿人D.權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人答案：ACD。合同的擔(dān)保人不是印花稅的納稅人，合同的當(dāng)事人、立賬簿人、權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人均屬于印花稅納稅人。三、計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額56.5萬元。（已知化妝品的消費稅稅率為15%）要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。解答：（1）①進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=150×40%=60（萬元）②組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）=（150+60）÷（1-15%）≈247.06（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=247.06×15%≈37.06（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=247.06×13%≈32.12（萬元）（2）①國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額：對外批發(fā)銷售的不含稅銷售額為290萬元，向消費者零售的不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬元）銷項稅額=（290+50）×13%=44.2（萬元）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進口環(huán)節(jié)已納增值稅=44.2-32.12=12.08（萬元）②國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=進口環(huán)節(jié)已納消費稅×80%=37.06×80%=29.65（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的不含稅銷售額=290+50=340（萬元）應(yīng)繳納的消費稅=340×15%-29.65=51-29.65=21.35（萬元）2.（本題6分）某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）該企業(yè)境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅總額=（1000+50+30）×25%=270（萬元）（2）A國分支機構(gòu)的抵免限額=270×[50÷（1000+50+30）]=12.5（萬元）A國分支機構(gòu)在A國實際繳納企業(yè)所得稅10萬元，小于抵免限額12.5萬元，可全額抵免。（3）B國分支機構(gòu)的抵免限額=270×[30÷（1000+50+30）]=7.5（萬元）B國分支機構(gòu)在B國實際繳納企業(yè)所得稅9萬元，大于抵免限額7.5萬元，只能按抵免限額7.5萬元抵免。（4）該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=270-10-7.5=252.5（萬元）3.（本題6分）中國公民張某為某大學(xué)教授，2025年取得以下收入：（1）每月取得工資收入12000元，每月繳納三險一金1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，張某為獨生子女，贍養(yǎng)一位65歲的父親，假設(shè)無其他扣除項目。（2）5月取得勞務(wù)報酬收入3000元。（3）6月取得稿酬收入5000元。要求：（1）計算張某2025年綜合所得應(yīng)納稅所得額。（2）計算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。解答：（1）①工資薪金所得全年收入額=12000×12=144000（元）勞務(wù)報酬所得收入額=3000×（1-20%）=2400（元）稿酬所得收入額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）②綜合所得應(yīng)納稅所得額計算：全年減除費用標(biāo)準(zhǔn)為60000元；專項附加扣除中，子女教育每月1000元，全年12000元，贍養(yǎng)老人每月2000元，全年24000元；三險一金全年1000×12=12000元。綜合所得應(yīng)納稅所得額=144000+2400+2800-60000-12000-24000-12000=45200（元）（2）根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額45200元對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅=45200×3%-0=1356（元）4.（本題6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一個新的房地產(chǎn)項目，取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費用共計2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元；向銀行借款利息支出為300萬元（能提供金融機構(gòu)證明且能按項目分?jǐn)偅?，其中超過貸款期限的利息為50萬元；該項目所在省政府規(guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%。該項目實現(xiàn)銷售收入10000萬元，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元（不含增值稅）。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。解答：（1）確定扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費用=（300-50）+（2000+3000）×5%=250+250=500（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=550（萬元）⑤加計扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬元）扣除項目金額合計=2000+3000+500+550+1000=7050（萬元）（2）計算增值額：增值額=10000-7050=2950（萬元）（3）計算增值率：增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2950÷7050×100%≈41.84%（4）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率41.84%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（5）計算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=2950×30%-7050×0=885（萬元）四、綜合題（本題型共2題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲公司一批貨物，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝費11.3萬元。（2）銷售給乙公司貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300萬元，因乙公司提前付款，給予現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，乙公司在10天內(nèi)付款。（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于職工福利，該批新產(chǎn)品無同類市場銷售價格，成本為80萬元，成本利潤率為10%。（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元，增值稅稅額0.9萬元。（5）上月購進的一批原材料因管理不善被盜，該批原材料成本為30萬元，其中運費成本為3萬元（已取得增值稅專用發(fā)票）。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答：（1）計算銷項稅額：①銷售給甲公司貨物的銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額=500×13%=65（萬元）包裝費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費的銷項稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬元）銷售給甲公司貨物的銷項稅額合計=65+1.3=66.3（萬元）②銷售給乙公司貨物的銷項稅額=300×13%=39（萬元）③將自產(chǎn)新產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）組成計稅價格=80×（1+10%）=88（萬元）銷項稅額=88×13%=11.44（萬元）當(dāng)月銷項稅額合計=66.3+39+11.44=116.74（萬元）（2）計算可抵扣的進項稅額：購進原材料的進項稅額為26萬元，運費的進項稅額為0.9萬元。上月