2026年審計（審計學(xué)）綜合測試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共20題，每題2分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）w1.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系B.生產(chǎn)發(fā)展的需要C.會計發(fā)展的需要D.管理的現(xiàn)代化w2.注冊會計師審計起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟(jì)體制w3.審計的基本職能是（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)w4.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行w5.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在取得客戶授權(quán)情況下，向被審計單位的其他人員提供審計工作底稿，但下列情況除外的有（）。A.法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)B.注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查C.前后任注冊會計師溝通D.被審計單位管理當(dāng)局要求查閱w6.注冊會計師在對ABC股份有限公司2025年度會計報表進(jìn)行審計時，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯報未能查出。你認(rèn)為注冊會計師的行為屬于是（）。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐w7.注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計證據(jù)的方法，稱為（）。A.計算B.檢查C.分析程序D.比較w8.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。A.以實(shí)物形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠D.詢問外部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠w9.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)w10.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（）天內(nèi)。A.30B.60C.90D.180w11.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)B.審計工作底稿的編制要求注冊會計師必須做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確C.注冊會計師在審計過程中形成的審計工作底稿，都應(yīng)歸整為審計檔案D.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)w12.下列各項中，不屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的是（）。A.審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告D.代理記賬w13.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的是（）。A.審計計劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改B.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終C.具體審計計劃可以修改，而總體審計策略不可以修改D.審計計劃一旦確定就不能更改w14.注冊會計師在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入w15.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。A.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量w16.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，不正確的是（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序B.在審計抽樣中，所有單元都有被選取的機(jī)會C.審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論D.審計抽樣可以用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有程序w17.在控制測試中，注冊會計師對56個樣本實(shí)施了審計程序，樣本偏差為2，風(fēng)險系數(shù)為5．3，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風(fēng)險為10%，下列對風(fēng)險的描述中正確的是（）。A.總體偏差率上限為5．3/56=9．5%，總體實(shí)際偏差率超過9．5%的風(fēng)險為10%B.總體偏差率上限為5．3/56=9．5%，注冊會計師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過9．5%C.總體偏差率上限為（5．3+3）/56=15%，總體實(shí)際偏差率超過15%的風(fēng)險為10%D.總體偏差率上限為（5．3+3）/56=15%，注冊會計師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過15%w18.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定的可容忍錯報為30000元，樣本規(guī)模為60，假定樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為2000元，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為2.5，在細(xì)節(jié)測試中使用的貨幣單元抽樣方法下，總體錯報的上限為（）元。A.10000B.12500C.15000D.20000w19.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告B.非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型C.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見的審計報告D.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見加其他事項段的審計報告w20.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施的是（）。A.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告B.如果管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告C.如果管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出D.如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告第II卷（非選擇題共60分）w21.（10分）簡述審計的分類。w22.（10分）簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容。w23.（10分）ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2025年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，負(fù)責(zé)該項目并對審計意見負(fù)責(zé)。在審計過程中，遇到以下事項：（1）甲公司的銷售經(jīng)理于2025年10月跳槽到ABC會計師事務(wù)所，擔(dān)任甲公司審計項目的項目經(jīng)理。（2）ABC會計師事務(wù)所與甲公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費(fèi)用為100萬元，甲公司應(yīng)在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費(fèi)用，剩余50%視甲公司股票能否成功上市而定。（3）在審計甲公司期間，ABC會計師事務(wù)所按照正常的借款程序和條件，向甲公司以抵押貸款方式借款100萬元，用于購置辦公設(shè)備。（4）審計項目組成員B注冊會計師持有甲公司的股票1000股，市值約為5000元。要求：針對上述事項，分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。w24.（15分）資料：注冊會計師在對甲公司2025年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，實(shí)施了以下審計程序：（1）向甲公司的債務(wù)人乙公司寄發(fā)詢證函，詢證甲公司應(yīng)收賬款的余額。（2）檢查甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）觀察甲公司倉庫管理人員對存貨的盤點(diǎn)過程。（4）對甲公司的營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。（5）重新計算甲公司固定資產(chǎn)累計折舊的金額。要求：（1）請指出上述審計程序分別屬于哪一種審計程序類型（按獲取審計證據(jù)的方法分類）。（2）請分別說明上述審計程序的目的。w25.（15分）資料：注冊會計師在審計甲公司2025年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，注冊會計師通過函證程序，發(fā)現(xiàn)有一筆100萬元的應(yīng)收賬款，債務(wù)人已破產(chǎn)，無法收回，但甲公司未計提壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司2025年12月31日存貨余額為500萬元，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，有一批存貨已霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價值為50萬元，但甲公司未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）甲公司2025年12月31日固定資產(chǎn)余額為2000萬元，注冊會計師發(fā)現(xiàn)有一項固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，甲公司未對該固定資產(chǎn)計提折舊，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊金額為100萬元。要求：（1）針對上述情況，注冊會計師應(yīng)提出怎樣的審計調(diào)整建議？（2）如果甲公司拒絕接受注冊會計師的審計調(diào)整建議，注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告？并說明理由。答案：w1.Aw2.Aw3.Aw4.Dw5.Aw6.Bw7.Cw8.Dw9.Cw10.Bw11.Cw12.Dw13.Bw14.Bw15.Dw16.Dw17.Cw18.Bw19.Bw20.Bw21.審計可按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：按審計主體，可分為國家審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計；按審計目的和內(nèi)容，可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計；按審計實(shí)施時間，可分為事前審計、事中審計和事后審計；按審計執(zhí)行地點(diǎn)，可分為就地審計和報送審計；按審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)，可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。w22.注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：誠信，即應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實(shí)守信；獨(dú)立性，即執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性；客觀和公正，即應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，即應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計證據(jù)；保密，即應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密；良好職業(yè)行為，即應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。w23.（1）違反。銷售經(jīng)理加入審計項目組，可能因自我評價、密切關(guān)系等對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）違反。審計費(fèi)用剩余50%視甲公司股票能否成功上市而定，存在或有收費(fèi)，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）違反。事務(wù)所向甲公司借款，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）違反。審計項目組成員持有甲公司股票，存在直接經(jīng)濟(jì)利益，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。w24.（1）向乙公司寄發(fā)詢證函屬于函證程序；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于檢查程序；觀察存貨盤點(diǎn)過程屬于觀察程序；對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆诜治龀绦颍恢匦掠嬎愎潭ㄙY產(chǎn)累計折舊金額屬于重新計算程序。（2）函證程序目的是為了獲取甲公司應(yīng)收賬款余額的外部證據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；檢查程序目的是為了驗(yàn)證銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性，以及相關(guān)記錄的完整性；觀察程序目的是為了獲取甲公司存貨盤點(diǎn)過程的相關(guān)信息，以驗(yàn)證存貨的存在性和完整性；分析程序目的是為了識別營業(yè)收入的重大波動和異常情況，評估營業(yè)收入的合理性；重新計算程序目的是為了驗(yàn)證甲公司固定