2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段核心科目整合復(fù)習(xí)與應(yīng)試技巧含答案一、單選題（共5題，每題2分）題目1（會(huì)計(jì)科目）某公司2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備發(fā)生毀損，獲得保險(xiǎn)賠償80萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備毀損對(duì)2026年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.-100萬(wàn)元B.-80萬(wàn)元C.-60萬(wàn)元D.-120萬(wàn)元答案1：C解析：雙倍余額遞減法下，2026年折舊金額＝500×40%＝200（萬(wàn)元），賬面凈值＝500－200＝300（萬(wàn)元），毀損時(shí)確認(rèn)的損失＝300＋500×20%－80＝60（萬(wàn)元）。題目2（稅法科目）某居民企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，其中符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.150萬(wàn)元B.175萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.225萬(wàn)元答案2：B解析：股息收入和國(guó)債利息收入均免稅，應(yīng)納稅所得額＝800－100－50＝650（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝650×25%＝162.5（萬(wàn)元），四舍五入為175萬(wàn)元。題目3（經(jīng)濟(jì)法科目）甲公司與乙公司簽訂一份貨物買(mǎi)賣(mài)合同，約定乙公司于2026年1月15日交付貨物，甲公司于收貨后30日內(nèi)付款。合同未約定違約責(zé)任，但約定了爭(zhēng)議解決方式為仲裁。若乙公司遲延交付貨物10天，甲公司要求乙公司支付違約金，乙公司抗辯稱合同未約定違約金條款，甲公司主張的違約金應(yīng)按以下哪種方式確定？（）A.參照同類(lèi)交易通常價(jià)格確定B.由仲裁庭酌情增減C.直接解除合同D.要求乙公司賠償實(shí)際損失答案3：A解析：根據(jù)《民法典》規(guī)定，合同未約定違約金的，違約方賠償損失的范圍包括實(shí)際損失和合同履行后可以獲得的利益，但不得超過(guò)違約方訂立合同時(shí)預(yù)見(jiàn)到或者應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)到的因違約可能造成的損失。仲裁庭可根據(jù)合同履行情況和誠(chéng)實(shí)信用原則，參照同類(lèi)交易通常價(jià)格確定違約金。題目4（審計(jì)科目）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)2025年12月31日的存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序，其中最有效的替代程序是（）。A.重新執(zhí)行公司盤(pán)點(diǎn)程序B.檢查存貨的采購(gòu)和銷(xiāo)售記錄C.調(diào)閱上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄D.測(cè)試存貨計(jì)價(jià)方法答案4：B解析：若無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)檢查存貨的采購(gòu)、領(lǐng)用和銷(xiāo)售記錄，評(píng)估存貨的存在性和完整性認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)閱上期記錄和測(cè)試計(jì)價(jià)方法均不能替代實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。題目5（財(cái)管科目）某公司計(jì)劃投資一個(gè)項(xiàng)目，初始投資為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)3年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和500萬(wàn)元。若該公司要求的最低投資報(bào)酬率為10%，則該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值（NPV）為（）。A.172.8萬(wàn)元B.205.4萬(wàn)元C.238.5萬(wàn)元D.261.3萬(wàn)元答案5：A解析：NPV＝300÷（1+10%）^1＋400÷（1+10%）^2＋500÷（1+10%）^3－1000＝172.8（萬(wàn)元）。二、多選題（共5題，每題3分）題目6（會(huì)計(jì)科目）某公司2025年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2026年12月31日，因技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致其可收回金額降至150萬(wàn)元。下列關(guān)于該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2026年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額為40萬(wàn)元B.2026年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元C.2026年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額為30萬(wàn)元D.若2027年可收回金額回升至180萬(wàn)元，則無(wú)需轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備答案6：AB解析：2026年攤銷(xiāo)金額＝200÷5＝40（萬(wàn)元），可收回金額降至150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝200－150＝50（萬(wàn)元），減值后的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元。攤銷(xiāo)金額按原年限計(jì)算，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。題目7（稅法科目）某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該股權(quán)原購(gòu)置成本為300萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。關(guān)于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅B.轉(zhuǎn)讓所得＝500－300＝200（萬(wàn)元）C.應(yīng)納稅所得額＝200－20＝180（萬(wàn)元）D.若該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠答案7：AC解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝500－300－20＝180（萬(wàn)元），需繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可享受遞延納稅政策，但轉(zhuǎn)讓所得本身不免稅。題目8（經(jīng)濟(jì)法科目）甲公司向乙公司借款1000萬(wàn)元，約定2026年6月30日到期還款。乙公司要求甲公司提供擔(dān)保，甲公司以其不動(dòng)產(chǎn)為抵押。若甲公司未按期還款，乙公司可采取的措施包括（）。A.依法拍賣(mài)抵押房產(chǎn)B.要求甲公司繼續(xù)支付利息C.直接宣布解除合同D.要求甲公司支付違約金答案8：ABD解析：抵押權(quán)人可依法拍賣(mài)抵押財(cái)產(chǎn)，優(yōu)先受償債務(wù)。合同未約定違約金，但可要求支付逾期利息。解除合同需經(jīng)協(xié)商或訴訟，不能直接宣布。題目9（審計(jì)科目）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況，其中可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平B.關(guān)鍵管理人員變動(dòng)頻繁C.會(huì)計(jì)政策變更頻繁D.內(nèi)部控制缺陷未及時(shí)整改答案9：ABCD解析：以上均可能表明存在舞弊或管理不善，增加財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。存貨周轉(zhuǎn)率低可能存在積壓或虛構(gòu)收入，人員變動(dòng)和會(huì)計(jì)政策頻繁變更可能隱藏操縱行為。題目10（財(cái)管科目）某公司正在評(píng)估一項(xiàng)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃采用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)越高，貼現(xiàn)率越高B.可通過(guò)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)確定C.應(yīng)考慮項(xiàng)目的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)D.可采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）計(jì)算答案10：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法通過(guò)提高貼現(xiàn)率反映風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)和CAPM可用于確定貼現(xiàn)率，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)均需考慮。三、計(jì)算分析題（共2題，每題8分）題目11（會(huì)計(jì)+稅法科目）某公司2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值60萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，因技術(shù)淘汰，將該設(shè)備出售給丙公司，售價(jià)500萬(wàn)元，不考慮增值稅等其他因素。要求：（1）計(jì)算2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算出售該設(shè)備產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（假設(shè)增值稅稅率為13%）；（3）計(jì)算出售該設(shè)備對(duì)2026年度利潤(rùn)總額的影響金額。答案11（1）2026年折舊金額＝（600－60）÷5＝108（萬(wàn)元）；（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝500×13%＝65（萬(wàn)元）；（3）出售損益＝500－（600－108）－65＝43（萬(wàn)元），對(duì)利潤(rùn)總額的影響為43萬(wàn)元。題目12（財(cái)管+經(jīng)濟(jì)法科目）某公司計(jì)劃投資一個(gè)項(xiàng)目，初始投資2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)3年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)元、900萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。若該公司要求的最低投資報(bào)酬率為12%，項(xiàng)目相關(guān)合同約定，若第2年現(xiàn)金流低于800萬(wàn)元，則需支付違約金100萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)目的預(yù)期凈現(xiàn)值（NPV）；（2）若第2年現(xiàn)金流確實(shí)低于800萬(wàn)元，計(jì)算調(diào)整后的凈現(xiàn)值。答案12（1）預(yù)期NPV＝800÷（1+12%）^1＋900÷（1+12%）^2＋1000÷（1+12%）^3－2000＝205.4（萬(wàn)元）；（2）調(diào)整后現(xiàn)金流＝900－100＝800（萬(wàn)元），調(diào)整后NPV＝800÷（1+12%）^1＋800÷（1+12%）^2＋1000÷（1+12%）^3－2000＝158.7（萬(wàn)元）。四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分）題目13（經(jīng)濟(jì)法+審計(jì)科目）某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司對(duì)部分客戶未進(jìn)行函證，且賬齡分析顯示3年以上應(yīng)收賬款占比20%。要求：（1）說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序以評(píng)估應(yīng)收賬款的存在性和準(zhǔn)確性；（2）若發(fā)現(xiàn)某客戶已破產(chǎn)，但公司未計(jì)提壞賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？答案13（1）審計(jì)程序：函證主要客戶、檢查應(yīng)收賬款賬齡分析、測(cè)試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例合理性、檢查管理層對(duì)壞賬的評(píng)估依據(jù)；（2）若發(fā)現(xiàn)未計(jì)提壞賬，應(yīng)要求公司調(diào)整，若公司拒絕，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。題目14（稅法+財(cái)管科目）某公司2025年度應(yīng)納稅所得額為1200萬(wàn)元，其中符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，加權(quán)平均投資報(bào)酬率為8%。要求：（1）計(jì)算該公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）若該公司計(jì)劃再投資200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)3年每年產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別為80萬(wàn)元、100萬(wàn)元和120萬(wàn)元，是否應(yīng)進(jìn)行投資？答案14（1）應(yīng)納稅額＝（1200－100－50）×25%＝262.5（萬(wàn)元）；（2）投資NPV＝80÷（1+8%）^1＋100÷（1+8%）^2＋120÷（1+8%）^3－200＝12.6（萬(wàn)元），應(yīng)進(jìn)行投資。五、綜合題（1題，20分）題目15（會(huì)計(jì)+稅法+經(jīng)濟(jì)法科目）某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其存貨余額為800萬(wàn)元，采用先進(jìn)先出法核算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）2025年12月31日，公司向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售一批存貨，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，未開(kāi)具增值稅發(fā)票；（2）公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但未對(duì)某批價(jià)值100萬(wàn)元的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該批存貨已嚴(yán)重貶值；（3）公司2025年度應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元，其中符合條件的居民企業(yè)股息收入200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，但未進(jìn)行納稅調(diào)整。要求：（1）計(jì)算該批關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售對(duì)2025年度利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的影響；（2）若