2026年2025注冊會計師稅法章節(jié)模擬練習題含答案單選題（共5題，每題2分）1.2025年某小型微利企業(yè)年應納稅所得額為50萬元，其應繳納的企業(yè)所得稅額為多少？A.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.12.5萬元2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應納稅所得額為200萬元，境外已納稅額20萬元，假定企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當期應補繳的企業(yè)所得稅額為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.50萬元3.個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，其所得免征個人所得稅。以下哪種情況不屬于免征范圍？A.出售房產(chǎn)用于子女教育B.出售房產(chǎn)用于購買新車C.出售房產(chǎn)用于出國定居D.出售房產(chǎn)用于再投資創(chuàng)業(yè)4.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入30萬元，符合免稅條件。該企業(yè)應納稅調(diào)減的金額為多少？A.30萬元B.15萬元C.0萬元D.7.5萬元5.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應納稅所得額為100萬元，其應繳納的個人所得稅額為多少？A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元多選題（共5題，每題3分）1.以下哪些項目屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.行政事業(yè)單位的財政撥款D.企業(yè)接受的捐贈收入2.個人轉(zhuǎn)讓股權時，以下哪些情況需要繳納個人所得稅？A.個人持有上市公司股票，轉(zhuǎn)讓所得B.個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權，所得超過12萬元C.個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房D.個人轉(zhuǎn)讓股權用于慈善捐贈3.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？A.企業(yè)自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品B.企業(yè)委托外部機構(gòu)研發(fā)的項目C.企業(yè)購買已開發(fā)的專利技術D.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的通用技術開發(fā)4.個人所得稅專項附加扣除包括哪些項目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息5.以下哪些行為屬于逃稅行為？A.企業(yè)隱瞞收入不申報納稅B.個人通過虛構(gòu)交易減少應納稅所得額C.企業(yè)虛開發(fā)票D.個人利用稅收優(yōu)惠政策不當判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（對/錯）2.個人出售自有住房，不論是否是唯一生活用房，均需繳納個人所得稅。（對/錯）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可以稅前扣除。（對/錯）4.個人所得稅預扣預繳時，居民個人的綜合所得年度匯算清繳后，多退少補。（對/錯）5.企業(yè)接受關聯(lián)方捐贈的資產(chǎn)，不計入應納稅所得額。（對/錯）計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費60萬元，業(yè)務宣傳費20萬元。已知該企業(yè)2024年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務宣傳費為30萬元。計算該企業(yè)2025年度稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額。2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應納稅所得額為300萬元，境外已納稅額40萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)當期應補繳的企業(yè)所得稅額。3.某個人2025年度工資收入12萬元，專項扣除（“三險一金”）2萬元，子女教育扣除1.2萬元，繼續(xù)教育扣除0.6萬元，大病醫(yī)療支出0.3萬元。計算該個人2025年度應預扣預繳的個人所得稅額。簡答題（共2題，每題8分）1.簡述企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入的主要區(qū)別。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容和享受條件。答案與解析單選題1.答案：B解析：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應納稅額=100萬元×12.5%×20%+50萬元×50%×20%=5萬元+5萬元=7.5萬元。2.答案：A解析：企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當期應繳納的企業(yè)所得稅額=200萬元×25%=50萬元。境外已納稅額20萬元，由于稅負較高，可以抵免，但抵免限額為25萬元，實際抵免20萬元，應補繳企業(yè)所得稅額=50萬元-20萬元=30萬元。但選項中沒有30萬元，可能題目有誤，正確答案應為30萬元。3.答案：B解析：個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，其所得免征個人所得稅。出售房產(chǎn)用于購買新車不屬于免征范圍。4.答案：A解析：國債利息收入符合免稅條件，該企業(yè)應納稅調(diào)減的金額為30萬元。5.答案：C解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率。應納稅額=100萬元×25%=25萬元。多選題1.答案：AB解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入屬于不征稅收入；財政撥款屬于征稅收入；企業(yè)接受的捐贈收入屬于應稅收入。2.答案：AB解析：個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得暫免征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權，所得超過12萬元需要繳納個人所得稅；個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房免征個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓股權用于慈善捐贈，所得可以依法扣除。3.答案：AB解析：企業(yè)自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品和委托外部機構(gòu)研發(fā)的項目可以享受研發(fā)費用加計扣除政策；購買已開發(fā)的專利技術和內(nèi)部研發(fā)的通用技術開發(fā)不屬于研發(fā)費用加計扣除范圍。4.答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.答案：ABC解析：逃稅行為包括隱瞞收入不申報納稅、虛開發(fā)票、通過虛構(gòu)交易減少應納稅所得額等。利用稅收優(yōu)惠政策不當不屬于逃稅行為。判斷題1.答案：對解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.答案：錯解析：個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，其所得免征個人所得稅。3.答案：錯解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的合理費用，必須取得合法有效憑證，才能稅前扣除。4.答案：對解析：個人所得稅預扣預繳時，居民個人的綜合所得年度匯算清繳后，多退少補。5.答案：錯解析：企業(yè)接受關聯(lián)方捐贈的資產(chǎn)，需要計入應納稅所得額。計算題1.答案：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=500萬元×15%=75萬元。稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=75萬元+30萬元（結(jié)轉(zhuǎn)）=105萬元。實際發(fā)生=60萬元+20萬元=80萬元。稅前可以扣除的金額為80萬元。2.答案：境外已納稅額40萬元，抵免限額=300萬元×25%=75萬元。實際抵免40萬元，應補繳企業(yè)所得稅額=300萬元×25%-40萬元=75萬元-40萬元=35萬元。3.答案：應納稅所得額=12萬元-2萬元（專項扣除）-1.2萬元（子女教育）-0.6萬元（繼續(xù)教育）-0.3萬元（大病醫(yī)療）=7.9萬元。適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.5萬元。應預扣預繳的個人所得稅額=7.9萬元×20%-1.5萬元=1.58萬元-1.5萬元=0.08萬元。簡答題1.答案：不征稅收入是指企業(yè)取得的依法不繳納企業(yè)所得稅的收入，如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入是指企業(yè)取得的符合特定條件的、依法免征企業(yè)所得稅的收入，如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入等。主要區(qū)別在于：不征稅收入不屬于應納稅所得額，免稅收入屬于應納稅所得額，但依法免征企業(yè)所得稅。2.答案：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。享受條件：-子女教育：子女年滿3周歲至小學入學前。-繼續(xù)教育：學歷（學位）繼續(xù)教育和職