2026年海關(guān)估價(jià)制度與完稅價(jià)格確定試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，下列哪項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格的組成部分？（）A.貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用B.貨物進(jìn)口后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.貨物在生產(chǎn)國(guó)境內(nèi)的生產(chǎn)成本D.貨物進(jìn)口后支付的安裝調(diào)試費(fèi)用2.某企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口一套生產(chǎn)線，成交價(jià)格未包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，但技術(shù)服務(wù)費(fèi)已單獨(dú)列明且可合理分?jǐn)?，海關(guān)應(yīng)如何估價(jià)？（）A.按成交價(jià)格直接估價(jià)，無(wú)需調(diào)整B.在成交價(jià)格基礎(chǔ)上加上技術(shù)服務(wù)費(fèi)估價(jià)C.按最低估價(jià)方法估價(jià)D.拒絕接受該價(jià)格，要求企業(yè)提供完整價(jià)格3.對(duì)于租賃進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查以下哪項(xiàng)？（）A.租賃合同的具體條款B.貨物的實(shí)際使用情況C.貨物的市場(chǎng)售價(jià)D.出租方的財(cái)務(wù)狀況4.下列哪種情況下，海關(guān)可以采用“相同貨物成交價(jià)格法”確定完稅價(jià)格？（）A.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)B.出口國(guó)無(wú)相同貨物成交價(jià)格C.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)認(rèn)可D.貨物為新型或獨(dú)特產(chǎn)品，無(wú)相同貨物5.如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格包含進(jìn)口方支付的特許權(quán)使用費(fèi)，但該費(fèi)用不符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定，海關(guān)應(yīng)如何處理？（）A.直接按成交價(jià)格估價(jià)B.在成交價(jià)格中扣除該費(fèi)用后估價(jià)C.按相同貨物價(jià)格估價(jià)D.暫緩征稅，要求進(jìn)口方提供其他價(jià)格證明6.某企業(yè)進(jìn)口一批二手設(shè)備，成交價(jià)格包含設(shè)備的殘值和運(yùn)輸費(fèi)用，海關(guān)在估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查以下哪項(xiàng)？（）A.設(shè)備的折舊率B.運(yùn)輸費(fèi)用的合理性C.設(shè)備的原始價(jià)值D.出售方的財(cái)務(wù)狀況7.對(duì)于以加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)考慮以下哪項(xiàng)因素？（）A.加工增值部分B.貨物的實(shí)際使用價(jià)值C.加工過(guò)程中的損耗D.貨物的品牌溢價(jià)8.某企業(yè)進(jìn)口一批原材料，成交價(jià)格未明確包含進(jìn)口后的包裝費(fèi)用，但包裝費(fèi)用已單獨(dú)列明且可合理分?jǐn)?，海關(guān)應(yīng)如何估價(jià)？（）A.按成交價(jià)格直接估價(jià)B.在成交價(jià)格基礎(chǔ)上加上包裝費(fèi)用估價(jià)C.按相同貨物價(jià)格估價(jià)D.拒絕接受該價(jià)格，要求企業(yè)提供完整價(jià)格9.對(duì)于以“補(bǔ)償貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查以下哪項(xiàng)？（）A.補(bǔ)償貨物的種類B.補(bǔ)償貨物的市場(chǎng)價(jià)值C.補(bǔ)償貨物的支付方式D.進(jìn)口方的信用狀況10.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格明顯低于海關(guān)估價(jià)協(xié)定中的最低估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但進(jìn)口方提供證據(jù)證明該價(jià)格是正常的商業(yè)交易，海關(guān)應(yīng)如何處理？（）A.按最低估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)估價(jià)B.按成交價(jià)格估價(jià)C.暫緩征稅，要求進(jìn)口方提供其他價(jià)格證明D.按相同貨物價(jià)格估價(jià)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.下列哪些因素會(huì)影響進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格？（）A.貨物的運(yùn)輸費(fèi)用B.貨物的保險(xiǎn)費(fèi)用C.進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物在生產(chǎn)國(guó)的生產(chǎn)成本E.進(jìn)口后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用2.根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，以下哪些情況屬于“進(jìn)口成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用”（CIF）的價(jià)格？（）A.貨物的FOB價(jià)格加上運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)B.貨物的CFR價(jià)格加上保險(xiǎn)費(fèi)C.貨物的CIF價(jià)格D.貨物的FOB價(jià)格加上運(yùn)費(fèi)E.貨物的CFR價(jià)格3.對(duì)于以“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查以下哪些因素？（）A.跨境交易的價(jià)格是否與非關(guān)聯(lián)方交易一致B.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)C.企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系是否明確D.企業(yè)的生產(chǎn)成本是否合理E.企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力4.下列哪些方法可以用于確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格？（）A.相同貨物成交價(jià)格法B.類似貨物成交價(jià)格法C.最低估價(jià)方法D.計(jì)算價(jià)格法E.成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用法5.對(duì)于以“租賃”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查以下哪些因素？（）A.租賃合同的具體條款B.貨物的實(shí)際使用情況C.貨物的市場(chǎng)售價(jià)D.出租方的財(cái)務(wù)狀況E.租賃期限的合理性三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格包含進(jìn)口方支付的特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，該費(fèi)用必須符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定。（）2.對(duì)于以“加工貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)考慮加工增值部分。（）3.如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格明顯低于海關(guān)估價(jià)協(xié)定中的最低估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，海關(guān)可以拒絕接受該價(jià)格。（）4.對(duì)于以“補(bǔ)償貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查補(bǔ)償貨物的市場(chǎng)價(jià)值。（）5.對(duì)于以“租賃”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查貨物的實(shí)際使用情況。（）6.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格包含進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用，但該費(fèi)用不符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定，海關(guān)應(yīng)按成交價(jià)格直接估價(jià)。（）7.對(duì)于以“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系是否明確。（）8.如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格包含進(jìn)口方支付的運(yùn)輸費(fèi)用，但該費(fèi)用不符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定，海關(guān)應(yīng)在成交價(jià)格中扣除該費(fèi)用后估價(jià)。（）9.對(duì)于以“補(bǔ)償貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查補(bǔ)償貨物的支付方式。（）10.對(duì)于以“租賃”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查出租方的財(cái)務(wù)狀況。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述海關(guān)估價(jià)協(xié)定的主要原則及其對(duì)進(jìn)口貨物估價(jià)的影響。2.列舉海關(guān)在確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)可能采用的幾種估價(jià)方法，并簡(jiǎn)述其適用條件。3.說(shuō)明海關(guān)在審查進(jìn)口貨物成交價(jià)格時(shí)，應(yīng)注意哪些主要問(wèn)題？五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.案例背景：某企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口一批電子設(shè)備，成交價(jià)格為100萬(wàn)美元，包含進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用10萬(wàn)美元。該企業(yè)聲稱安裝調(diào)試費(fèi)用是正常商業(yè)交易，但海關(guān)認(rèn)為該費(fèi)用不符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定。海關(guān)要求企業(yè)提供其他價(jià)格證明，但企業(yè)無(wú)法提供。問(wèn)題：海關(guān)應(yīng)如何確定該批電子設(shè)備的完稅價(jià)格？請(qǐng)說(shuō)明理由。2.案例背景：某企業(yè)以加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批原材料，加工后出口。成交價(jià)格為50萬(wàn)美元，加工增值部分為10萬(wàn)美元。海關(guān)在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未提供加工增值部分的證明材料。問(wèn)題：海關(guān)應(yīng)如何處理該情況？請(qǐng)說(shuō)明理由。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.答案：B解析：根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，完稅價(jià)格應(yīng)包括貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用，但不包括進(jìn)口后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。因此，選項(xiàng)B不屬于完稅價(jià)格的組成部分。2.答案：B解析：根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，如果成交價(jià)格未包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，但技術(shù)服務(wù)費(fèi)已單獨(dú)列明且可合理分?jǐn)?，海關(guān)應(yīng)在成交價(jià)格基礎(chǔ)上加上技術(shù)服務(wù)費(fèi)估價(jià)。3.答案：A解析：對(duì)于租賃進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查租賃合同的具體條款，包括租賃期限、租金支付方式等，以確定貨物的實(shí)際成交價(jià)格。4.答案：C解析：根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)認(rèn)可時(shí)，可以采用“相同貨物成交價(jià)格法”確定完稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)C正確。5.答案：B解析：如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格包含進(jìn)口方支付的特許權(quán)使用費(fèi)，但該費(fèi)用不符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定，海關(guān)應(yīng)在成交價(jià)格中扣除該費(fèi)用后估價(jià)。6.答案：B解析：對(duì)于二手設(shè)備，海關(guān)在估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查運(yùn)輸費(fèi)用的合理性，以確保成交價(jià)格的準(zhǔn)確性。7.答案：A解析：對(duì)于以加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)考慮加工增值部分，以確定貨物的實(shí)際成交價(jià)格。8.答案：B解析：如果成交價(jià)格未明確包含進(jìn)口后的包裝費(fèi)用，但包裝費(fèi)用已單獨(dú)列明且可合理分?jǐn)偅ｊP(guān)應(yīng)在成交價(jià)格基礎(chǔ)上加上包裝費(fèi)用估價(jià)。9.答案：B解析：對(duì)于以“補(bǔ)償貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查補(bǔ)償貨物的市場(chǎng)價(jià)值，以確定貨物的實(shí)際成交價(jià)格。10.答案：B解析：如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格明顯低于海關(guān)估價(jià)協(xié)定中的最低估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但進(jìn)口方提供證據(jù)證明該價(jià)格是正常的商業(yè)交易，海關(guān)應(yīng)按成交價(jià)格估價(jià)。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.答案：A、B、D解析：貨物的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本會(huì)影響進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不屬于完稅價(jià)格的組成部分。2.答案：A、C解析：根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，CIF價(jià)格包含貨物的成本、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。因此，選項(xiàng)A和C正確。3.答案：A、C、E解析：對(duì)于以“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查跨境交易的價(jià)格是否與非關(guān)聯(lián)方交易一致、關(guān)聯(lián)關(guān)系是否明確以及租賃期限的合理性。4.答案：A、B、C、D、E解析：海關(guān)在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，可以采用相同貨物成交價(jià)格法、類似貨物成交價(jià)格法、最低估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格法以及成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用法。5.答案：A、C、E解析：對(duì)于以“租賃”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查租賃合同的具體條款、貨物的市場(chǎng)售價(jià)以及租賃期限的合理性。三、判斷題答案與解析1.答案：正確解析：根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格包含的特許權(quán)使用費(fèi)必須符合協(xié)定規(guī)定，否則海關(guān)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。2.答案：正確解析：對(duì)于以“加工貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)考慮加工增值部分，以確定貨物的實(shí)際成交價(jià)格。3.答案：正確解析：如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格明顯低于海關(guān)估價(jià)協(xié)定中的最低估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，海關(guān)可以拒絕接受該價(jià)格，并要求企業(yè)提供其他價(jià)格證明。4.答案：正確解析：對(duì)于以“補(bǔ)償貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查補(bǔ)償貨物的市場(chǎng)價(jià)值，以確定貨物的實(shí)際成交價(jià)格。5.答案：正確解析：對(duì)于以“租賃”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查貨物的實(shí)際使用情況，以確保成交價(jià)格的準(zhǔn)確性。6.答案：錯(cuò)誤解析：如果成交價(jià)格包含的安裝調(diào)試費(fèi)用不符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定，海關(guān)應(yīng)在成交價(jià)格中扣除該費(fèi)用后估價(jià)。7.答案：正確解析：對(duì)于以“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系是否明確，以確保價(jià)格的合理性。8.答案：正確解析：如果成交價(jià)格包含的運(yùn)輸費(fèi)用不符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定，海關(guān)應(yīng)在成交價(jià)格中扣除該費(fèi)用后估價(jià)。9.答案：錯(cuò)誤解析：對(duì)于以“補(bǔ)償貿(mào)易”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查補(bǔ)償貨物的市場(chǎng)價(jià)值，而不是支付方式。10.答案：錯(cuò)誤解析：對(duì)于以“租賃”方式進(jìn)口的貨物，海關(guān)估價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查租賃合同的具體條款，而不是出租方的財(cái)務(wù)狀況。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.答案：海關(guān)估價(jià)協(xié)定的主要原則包括：-成交價(jià)格原則：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)基于其成交價(jià)格。-相同貨物成交價(jià)格法：當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)認(rèn)可時(shí)，可以采用相同貨物成交價(jià)格法確定完稅價(jià)格。-類似貨物成交價(jià)格法：當(dāng)無(wú)相同貨物成交價(jià)格時(shí)，可以采用類似貨物成交價(jià)格法確定完稅價(jià)格。-最低估價(jià)方法：當(dāng)其他方法無(wú)法適用時(shí)，可以采用最低估價(jià)方法確定完稅價(jià)格。-成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用法：當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)，可以采用成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用法確定完稅價(jià)格。這些原則對(duì)進(jìn)口貨物估價(jià)的影響主要體現(xiàn)在：確保完稅價(jià)格的公平性和準(zhǔn)確性，防止企業(yè)通過(guò)不合理的價(jià)格避稅。2.答案：海關(guān)在確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)可能采用的幾種估價(jià)方法包括：-相同貨物成交價(jià)格法：當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)認(rèn)可時(shí)，可以采用相同貨物成交價(jià)格法確定完稅價(jià)格。-類似貨物成交價(jià)格法：當(dāng)無(wú)相同貨物成交價(jià)格時(shí)，可以采用類似貨物成交價(jià)格法確定完稅價(jià)格。-最低估價(jià)方法：當(dāng)其他方法無(wú)法適用時(shí)，可以采用最低估價(jià)方法確定完稅價(jià)格。-計(jì)算價(jià)格法：當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)，可以采用計(jì)算價(jià)格法確定完稅價(jià)格。-成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用法：當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)，可以采用成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用法確定完稅價(jià)格。適用條件：-相同貨物成交價(jià)格法：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)認(rèn)可。-類似貨物成交價(jià)格法：無(wú)相同貨物成交價(jià)格，但存在類似貨物。-最低估價(jià)方法：其他方法無(wú)法適用時(shí)。-計(jì)算價(jià)格法：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)。-成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用法：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)。3.答案：海關(guān)在審查進(jìn)口貨物成交價(jià)格時(shí)，應(yīng)注意以下主要問(wèn)題：-成交價(jià)格的完整性：確保成交價(jià)格包含所有必要的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。-特許權(quán)使用費(fèi)：確保成交價(jià)格中包含的特許權(quán)使用費(fèi)符合海關(guān)估價(jià)協(xié)定規(guī)定。-關(guān)聯(lián)交易：確?？缇辰灰椎膬r(jià)格與非關(guān)聯(lián)方交易一致。-市場(chǎng)價(jià)值：確保成交價(jià)格反映貨物的市場(chǎng)價(jià)值。-合同條款：審查租賃合同、加工貿(mào)易合同等的具體條款，以確定貨物的實(shí)際成交價(jià)格。五、案例分析題答案與解析1.答案：海關(guān)應(yīng)按相同貨物成交價(jià)格法或類似貨物成交價(jià)格法確定該批電子設(shè)備的完稅價(jià)格。由于企業(yè)無(wú)法提供其他價(jià)格證明，海關(guān)可以參考市場(chǎng)上相同或類似電子設(shè)備的成交價(jià)格進(jìn)行估價(jià)。具體步驟如下：-調(diào)查市場(chǎng)上相同或類似電子設(shè)備的成交價(jià)格。-對(duì)比該批電子設(shè)備的規(guī)格、功能等，選擇最接近的貨物進(jìn)行比較。-確定該批電子設(shè)備的完稅價(jià)格，并征稅。理由：根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)定，當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)，可以采用相同貨物成交價(jià)格法或類似貨物成交價(jià)格法確定完