2026年全國(guó)稅務(wù)師考試稅法一試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國(guó)稅務(wù)師考試稅法一試題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，以及允許稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失，均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得中的工資薪金所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。4.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅資源或者自用應(yīng)稅資源的當(dāng)天。5.印花稅的征稅對(duì)象包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照等。6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照實(shí)際支付額的100%加計(jì)扣除。7.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，適用3%征收率的，減按1%征收率征收增值稅。8.土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以依法申請(qǐng)免稅或減稅。10.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。二、單選題（每題2分，共20分）1.某增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，稅率為13%，則其應(yīng)納增值稅額為（）。A.13萬(wàn)元B.10.7萬(wàn)元C.9.2萬(wàn)元D.11.3萬(wàn)元2.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該比例適用于（）。A.所有企業(yè)B.僅制造業(yè)企業(yè)C.僅高新技術(shù)企業(yè)D.僅金融企業(yè)3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的稿酬所得，應(yīng)納稅所得額為（）。A.每次收入額的70%B.每次收入額的80%C.每次收入額減除800元后的余額D.每次收入額減除20%后的余額4.資源稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.房地產(chǎn)5.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.混合稅率6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年7.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，適用3%征收率的，自2023年1月1日起，減按1%征收率征收增值稅，該政策（）。A.永久執(zhí)行B.僅適用于2023年C.有條件延續(xù)至2025年D.已于2025年取消8.土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.3日B.7日C.10日D.15日9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的偶然所得，適用稅率為（）。A.3%B.10%C.20%D.30%10.車(chē)船稅的計(jì)稅單位包括（）。A.車(chē)輛的馬力B.船舶的噸位C.車(chē)輛的座位數(shù)D.船舶的長(zhǎng)度三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)E.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)2.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，下列情況需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物C.向一般納稅人銷(xiāo)售貨物D.提供應(yīng)稅勞務(wù)給一般納稅人E.銷(xiāo)售免稅貨物3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得E.偶然所得4.資源稅的征稅對(duì)象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽E.房地產(chǎn)5.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.加工承攬合同C.財(cái)產(chǎn)租賃合同D.營(yíng)業(yè)賬簿E.權(quán)利許可證照6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）。A.房屋、建筑物B.在用固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.獨(dú)立核算的無(wú)形資產(chǎn)7.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，適用3%征收率的，減按1%征收率征收增值稅的政策，適用于（）。A.所有小規(guī)模納稅人B.僅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人C.僅新設(shè)立的小規(guī)模納稅人D.僅特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人E.已享受過(guò)其他稅收優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人8.土地增值稅的納稅人包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的個(gè)人C.出租土地使用權(quán)的個(gè)人D.出租地上建筑物及其附著物的企業(yè)E.轉(zhuǎn)讓地下建筑物的企業(yè)9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列所得可以依法申請(qǐng)免稅或減稅的有（）。A.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得B.保險(xiǎn)賠款C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)D.殘疾人員所得E.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得10.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.車(chē)輛的馬力B.船舶的噸位C.車(chē)輛的座位數(shù)D.船舶的長(zhǎng)度E.車(chē)輛的重量四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，稅率為13%；（2）銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元；（3）提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得含稅收入113萬(wàn)元；（4）發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，成本為50萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格。已知該企業(yè)期初留抵稅額為10萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年10月應(yīng)納增值稅額。案例二：某居民個(gè)人2025年取得以下收入：（1）工資薪金所得，月均收入3萬(wàn)元，全年已預(yù)繳個(gè)人所得稅3萬(wàn)元；（2）稿酬所得，一次性取得稿酬收入10萬(wàn)元；（3）偶然所得，一次性取得獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該居民個(gè)人2025年應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額。案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該廠房原值300萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元。已知該企業(yè)期初未繳土地增值稅，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅額。（假設(shè)土地增值稅稅率為30%）五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及其關(guān)鍵點(diǎn)。2.論述個(gè)人所得稅法中居民個(gè)人綜合所得的稅前扣除政策及其意義。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×（工資薪金所得應(yīng)減除5000元基本減除費(fèi)用）4.√5.√6.√7.√8.×（應(yīng)為5日內(nèi)）9.√10.√二、單選題1.A（100×13%＝13萬(wàn)元）2.A（適用于所有企業(yè)）3.A（每次收入額的70%）4.D（房地產(chǎn)不屬于資源稅征稅對(duì)象）5.C（超額累進(jìn)稅率適用于所得稅）6.B（不得低于5年）7.A（永久執(zhí)行）8.B（7日內(nèi)）9.C（20%）10.B（船舶的噸位）三、多選題1.A、B、C、D、E2.C、D3.A、C、D、E4.A、B、C、D5.A、B、C、D、E6.C、D7.A8.A、B、E9.A、B、C、D10.B、C、D四、案例分析案例一：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（200＋113÷1.13）×13%＝41.39萬(wàn)元（2）視同銷(xiāo)售稅額＝50×13%＝6.5萬(wàn)元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×13%＝26萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額＝41.39＋6.5－26－10＝11.89萬(wàn)元案例二：（1）工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（3×12－6）×25%－1×25%×12＝42萬(wàn)元（2）稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝10×（1－20%）×70%＝6.8萬(wàn)元（3）偶然所得應(yīng)納稅所得額＝5萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝42＋6.8＋5－3＝50.8萬(wàn)元案例三：（1）扣除項(xiàng)目金額＝300＋100＋500×5%＝385萬(wàn)元（2）增值額＝500－385＝115萬(wàn)元（3）應(yīng)納土地增值稅＝115×30%＝34.5萬(wàn)元五、論述題1.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及其關(guān)鍵點(diǎn)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)鍵點(diǎn)包括：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：根據(jù)銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算，銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：僅限于符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票或其他合法憑證，不得抵扣與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）留抵稅額的處理：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，形成留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。（4）視同銷(xiāo)售的處理：某些行為需按視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如將自產(chǎn)貨物用于集體福利等。2.個(gè)