(2025年)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同約定設(shè)備由客戶自行采購，甲公司僅負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，安裝過程中需使用客戶提供的專用工具。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（2017），甲公司在判斷自身是“主要責(zé)任人”還是“代理人”時(shí)，關(guān)鍵依據(jù)是（）。A.是否承擔(dān)設(shè)備的庫存風(fēng)險(xiǎn)B.是否對安裝服務(wù)的價(jià)格具有自主定價(jià)權(quán)C.是否控制客戶所購買的安裝服務(wù)D.是否承擔(dān)設(shè)備交付客戶前的損壞風(fēng)險(xiǎn)2.2025年3月，乙公司與丙公司簽訂3年期廠房租賃合同，租賃期開始日為2025年4月1日，合同約定乙公司有權(quán)在租賃期第2年末以明顯低于市場價(jià)格的租金續(xù)租1年。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》（2018），乙公司確定租賃期時(shí)應(yīng)（）。A.僅考慮3年基本租賃期B.將3年基本租賃期與1年續(xù)租選擇權(quán)合并確認(rèn)為4年租賃期C.僅當(dāng)續(xù)租選擇權(quán)行使的可能性超過50%時(shí)，才將續(xù)租期間計(jì)入租賃期D.無論續(xù)租可能性高低，均將續(xù)租期間計(jì)入租賃期3.2025年5月，某小型微利企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）取得不含稅銷售收入20萬元（其中銷售貨物收入15萬元，提供咨詢服務(wù)收入5萬元），適用3%征收率。根據(jù)2025年最新增值稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。A.0元B.6000元C.4500元D.1500元4.丁公司2025年通過財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票全流程管理，所有報(bào)銷發(fā)票均通過系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)重復(fù)、查驗(yàn)真?zhèn)?。根?jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部國家檔案局令第79號），丁公司對已歸檔的電子發(fā)票（）。A.必須同時(shí)保存紙質(zhì)發(fā)票B.可僅保存電子發(fā)票，但需確保電子檔案的真實(shí)性、完整性、可用性和安全性C.需將電子發(fā)票打印后與紙質(zhì)憑證裝訂，同時(shí)保存電子檔D.無需保存電子發(fā)票，僅保存紙質(zhì)報(bào)銷單即可5.戊公司2025年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元（其中費(fèi)用化支出80萬元，資本化支出40萬元，資本化支出于10月達(dá)到預(yù)定用途）。根據(jù)2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（制造業(yè)企業(yè)加計(jì)比例100%），戊公司2025年可稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.140萬元6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，符合2025年準(zhǔn)則要求的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助必須采用總額法計(jì)入遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.對于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的部分D.企業(yè)取得政策性優(yōu)惠貸款貼息，若財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值7.己公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，根據(jù)預(yù)期信用損失模型，結(jié)合歷史損失率、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況及前瞻性信息，確定預(yù)期信用損失率為3%。己公司年初壞賬準(zhǔn)備余額為10萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬核銷或轉(zhuǎn)回。2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.5萬元B.15萬元C.25萬元D.0萬元8.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.審計(jì)監(jiān)督9.庚公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，年末總資產(chǎn)10000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率60%。根據(jù)杜邦分析法，其凈資產(chǎn)收益率為（）。A.8%B.20%C.12%D.16%10.辛公司2025年1月1日發(fā)行5年期公司債券，面值1000萬元，票面利率5%，每年末付息，實(shí)際發(fā)行價(jià)格1050萬元（含交易費(fèi)用）。根據(jù)實(shí)際利率法，該債券第一年末確認(rèn)的利息費(fèi)用（）。A.等于50萬元B.大于50萬元C.小于50萬元D.無法確定二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（2017），收入確認(rèn)的“五步法”模型包括（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)E.在履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入2.下列關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的表述中，符合2025年租賃準(zhǔn)則的有（）。A.承租人對短期租賃（租賃期不超過12個(gè)月）可選擇簡化處理，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.出租人應(yīng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃，分別采用不同的會(huì)計(jì)處理方法C.低價(jià)值資產(chǎn)租賃的判斷應(yīng)基于資產(chǎn)全新狀態(tài)下的價(jià)值，不受租賃期影響D.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益3.2025年，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（如稅收優(yōu)惠到期未延續(xù)）B.操作合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（如資料留存不全）C.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)（如不符合獨(dú)立交易原則）D.財(cái)務(wù)報(bào)表重述風(fēng)險(xiǎn)（如籌劃方案影響前期損益）4.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的表述中，正確的有（）。A.收到的增值稅出口退稅屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入B.支付的在建工程人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.取得子公司支付的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入5.數(shù)字化轉(zhuǎn)型對會(huì)計(jì)工作的影響包括（）。A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理從事后核算轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)分析B.會(huì)計(jì)人員需具備數(shù)據(jù)挖掘和可視化能力C.電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求提高D.傳統(tǒng)手工對賬被系統(tǒng)自動(dòng)匹配替代三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收款，若合同不滿足收入確認(rèn)條件（如未明確付款條款），應(yīng)通過“合同負(fù)債”科目核算。（）2.短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的會(huì)計(jì)處理簡化僅適用于承租人，不適用于出租人。（）3.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中形成的下腳料、殘次品對外銷售的，其銷售收入應(yīng)沖減當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用。（）4.政府補(bǔ)助采用凈額法處理時(shí)，應(yīng)將補(bǔ)助金額直接沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或當(dāng)期費(fèi)用。（）5.企業(yè)通過債務(wù)重組取得的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）6.現(xiàn)金流量表中，企業(yè)購買3個(gè)月內(nèi)到期的國債屬于現(xiàn)金等價(jià)物，其變動(dòng)不影響現(xiàn)金流量凈額。（）7.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全。（）8.電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷問題可通過建立電子發(fā)票臺(tái)賬或使用報(bào)銷系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)解決。（）9.企業(yè)計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，需考慮可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證等潛在普通股的影響。（）10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，若包含商譽(yù)的資產(chǎn)組可收回金額高于賬面價(jià)值，則無需計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。（）四、案例分析題（共55分）（一）收入確認(rèn)與計(jì)量（15分）2025年7月1日，A公司與B客戶簽訂一份設(shè)備銷售及安裝合同，總價(jià)款500萬元（其中設(shè)備價(jià)款400萬元，安裝服務(wù)價(jià)款100萬元）。合同約定：設(shè)備于7月15日交付，安裝服務(wù)于8月1日至8月31日完成；B客戶需在設(shè)備交付時(shí)支付400萬元，安裝完成后支付100萬元。已知A公司單獨(dú)銷售該設(shè)備的價(jià)格為420萬元，單獨(dú)提供同類安裝服務(wù)的價(jià)格為80萬元。要求：1.判斷A公司銷售設(shè)備與提供安裝服務(wù)是否構(gòu)成兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)（3分）。2.計(jì)算設(shè)備銷售與安裝服務(wù)的交易價(jià)格分?jǐn)偨痤~（6分）。3.說明設(shè)備銷售收入與安裝服務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)或期間（6分）。（二）租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理（15分）2025年1月1日，C公司從D租賃公司租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期3年，每年末支付租金100萬元（不含稅，稅率13%）。設(shè)備公允價(jià)值300萬元，賬面價(jià)值280萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年。租賃合同約定，租賃期滿后C公司有權(quán)以1萬元購買該設(shè)備（預(yù)計(jì)期滿時(shí)公允價(jià)值50萬元）。C公司增量借款利率為5%（已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638）。要求：1.判斷該租賃的類型（3分）。2.計(jì)算租賃負(fù)債的初始入賬金額（4分）。3.編制2025年1月1日租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄（4分）。4.計(jì)算2025年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用（4分）。（三）企業(yè)所得稅匯算清繳（15分）D公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額為1200萬元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)180萬元（工資薪金總額1000萬元）；（2）支付稅收滯納金20萬元；（3）取得國債利息收入50萬元；（4）研發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化支出300萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（5）當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元（無轉(zhuǎn)回或核銷）。要求：1.逐項(xiàng)分析上述事項(xiàng)的納稅調(diào)整金額（10分）。2.計(jì)算2025年應(yīng)納稅所得額（5分）。（四）數(shù)字化會(huì)計(jì)檔案管理（10分）E公司2025年全面推行電子會(huì)計(jì)檔案管理，所有記賬憑證、原始憑證（含電子發(fā)票、銀行回單等）均以電子形式提供、傳輸和存儲(chǔ)，未打印紙質(zhì)件。檔案系統(tǒng)已通過第三方認(rèn)證，具備防篡改、備份和恢復(fù)功能，且電子檔案元數(shù)據(jù)完整。要求：1.說明E公司電子會(huì)計(jì)檔案管理是否符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定（5分）。2.列舉電子會(huì)計(jì)檔案管理需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（5分）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.B5.B6.D7.A8.D9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD三、判斷題1.×（應(yīng)通過“預(yù)收賬款”核算，合同滿足條件后轉(zhuǎn)入“合同負(fù)債”）2.√3.√（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》）4.√5.√6.√7.×（內(nèi)部控制提供合理保證而非絕對保證）8.√9.√10.√四、案例分析題（一）收入確認(rèn)與計(jì)量1.構(gòu)成兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。設(shè)備銷售與安裝服務(wù)可明確區(qū)分（客戶可單獨(dú)使用設(shè)備或單獨(dú)接受安裝服務(wù)），且A公司可分別履行兩項(xiàng)義務(wù)，因此屬于兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)（3分）。2.交易價(jià)格分?jǐn)偅涸O(shè)備分?jǐn)偨痤~=500×（420÷（420+80））=500×0.84=420萬元（3分）安裝服務(wù)分?jǐn)偨痤~=500×（80÷（420+80））=500×0.16=80萬元（3分）3.設(shè)備銷售收入：設(shè)備控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)（7月15日）確認(rèn)（3分）；安裝服務(wù)收入：安裝服務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)（按時(shí)間進(jìn)度確認(rèn)），應(yīng)在8月1日至8月31日期間分期確認(rèn)（3分）。（二）租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1.融資租賃。因租賃期滿后C公司有權(quán)以遠(yuǎn)低于公允價(jià)值的價(jià)格購買設(shè)備（1萬元＜50萬元），可合理確定承租人將行使購買選擇權(quán)，符合融資租賃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（3分）。2.租賃負(fù)債初始入賬金額=100×（P/A,5%,3）=100×2.7232=272.32萬元（4分）。3.2025年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：使用權(quán)資產(chǎn)272.32（租賃負(fù)債現(xiàn)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0（租金未支付，待實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額300（100×3）——未確認(rèn)融資費(fèi)用27.68（300-272.32）（4分）（注：若考慮初始直接費(fèi)用或預(yù)付租金，需調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)金額，本題無相關(guān)信息）4.2025年末利息費(fèi)用=272.32×5%=13.62萬元（4分）。（三）企業(yè)所得稅匯算清繳1.納稅調(diào)整：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140萬元，實(shí)際發(fā)生180萬元，調(diào)增40萬元（2分）；（2）稅收滯納金不得稅前扣除，調(diào)增20萬元（2分）；（3）國債利息收入免稅，調(diào)減50萬元（2分）；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=300×100%=300萬元，調(diào)減300萬元（2分）；（5）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除，調(diào)增40萬元（2分）。2.應(yīng)納稅所得額=1200+40+20-50-300+40=950萬元（5分）。（四）數(shù)字化會(huì)計(jì)檔案管理1.符合規(guī)定。