2026年會(huì)計(jì)崗位晉升專業(yè)知識(shí)試題及實(shí)操要點(diǎn)含答案一、單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）（針對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算）1.某制造企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨成本，2025年12月1日庫(kù)存A材料100件，單價(jià)10元；12月10日購(gòu)入A材料200件，單價(jià)12元；12月20日發(fā)出A材料250件。則12月發(fā)出材料的平均成本為（）。A.10.5元/件B.11元/件C.11.25元/件D.12元/件2.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則其稅前利潤(rùn)為（）。A.100萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.70萬(wàn)元3.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款賬齡分析如下：未到期應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款50萬(wàn)元，過(guò)期6個(gè)月應(yīng)收賬款20萬(wàn)元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%、10%、20%，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.7萬(wàn)元B.9萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.15萬(wàn)元4.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”賬面余額為200萬(wàn)元，其中包含已到期未支付的款項(xiàng)50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)一年內(nèi)無(wú)法支付的款項(xiàng)10萬(wàn)元。若不考慮其他因素，則預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)列示金額為（）。A.60萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.90萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露內(nèi)容的是（）。A.關(guān)聯(lián)方交易B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.管理費(fèi)用明細(xì)表D.所得稅費(fèi)用計(jì)算過(guò)程6.某企業(yè)采用完工百分比法核算長(zhǎng)期合同收入，2025年合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本800萬(wàn)元。截至年底，實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成尚需成本200萬(wàn)元。則當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)收入為（）。A.400萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.800萬(wàn)元7.某公司2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.650萬(wàn)元B.700萬(wàn)元C.750萬(wàn)元D.800萬(wàn)元8.某企業(yè)2025年度現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為200萬(wàn)元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-50萬(wàn)元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-30萬(wàn)元。則期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為（）。A.120萬(wàn)元B.170萬(wàn)元C.220萬(wàn)元D.250萬(wàn)元9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列哪種情況應(yīng)確認(rèn)收入？（）A.客戶已付款但商品尚未交付B.商品已交付但客戶尚未付款C.售后回購(gòu)協(xié)議未滿足收入確認(rèn)條件D.預(yù)收客戶裝修款項(xiàng)但尚未提供服務(wù)10.某公司2025年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額為50萬(wàn)元，其中專利權(quán)攤銷20萬(wàn)元，商標(biāo)權(quán)攤銷30萬(wàn)元。若不考慮其他因素，則當(dāng)期管理費(fèi)用中應(yīng)包含的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額為（）。A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.0萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題3分，計(jì)15分）（針對(duì)珠三角地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）1.下列哪些屬于政府補(bǔ)助？（）A.先征后返的增值稅B.與日?；顒?dòng)相關(guān)的非貨幣性資產(chǎn)使用費(fèi)C.財(cái)政貼息D.無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期股權(quán)投資2.某高新技術(shù)企業(yè)采用加速折舊法核算固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)計(jì)提的折舊金額與直線法相同B.適用于技術(shù)含量高、更新快的設(shè)備C.會(huì)增加前期利潤(rùn)、減少后期利潤(rùn)D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)3.研發(fā)支出核算中，下列哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益？（）A.無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出B.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出C.符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出后續(xù)攤銷D.日常管理費(fèi)用中與研發(fā)相關(guān)的支出4.外幣業(yè)務(wù)核算中，下列哪些情況需進(jìn)行匯率折算？（）A.外幣應(yīng)收賬款B.外幣應(yīng)付賬款C.以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)D.折算后的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用5.下列哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易？（）A.子公司與母公司之間的資金拆借B.企業(yè)與其董事配偶控制的公司的交易C.非關(guān)聯(lián)方之間達(dá)成的同類交易D.企業(yè)與員工家屬經(jīng)營(yíng)的企業(yè)交易三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）（針對(duì)京津冀地區(qū)大型商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析）1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√）2.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目等于營(yíng)業(yè)收入減去非現(xiàn)金銷售金額。（×）3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位凈利潤(rùn)增加，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（√）4.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與現(xiàn)金收付時(shí)間一致。（×）5.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。（√）6.租賃負(fù)債的初始計(jì)量等于租賃付款額的現(xiàn)值。（√）7.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中需披露重要會(huì)計(jì)政策的變更說(shuō)明。（√）8.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)或義務(wù)。（×）9.企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，若采用成本法核算，則被投資單位虧損不會(huì)影響投資企業(yè)賬面價(jià)值。（√）10.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，計(jì)15分）（針對(duì)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)合并報(bào)表）1.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程。2.解釋“公允價(jià)值計(jì)量”的適用場(chǎng)景及局限性。3.說(shuō)明固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟。五、實(shí)務(wù)操作題（共2題，每題10分，計(jì)20分）（針對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)零售企業(yè)稅務(wù)處理）1.某零售企業(yè)2025年12月銷售額200萬(wàn)元（含稅價(jià)），購(gòu)進(jìn)商品成本150萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元。假設(shè)銷項(xiàng)稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元（因貨物丟失無(wú)法抵扣）。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅及賬務(wù)處理。2.某企業(yè)2025年12月31日持有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值95萬(wàn)元，原購(gòu)入成本98萬(wàn)元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并說(shuō)明對(duì)利潤(rùn)的影響。答案及解析一、單選題答案1.C解析：先進(jìn)先出法下，發(fā)出材料成本按最早入庫(kù)的單價(jià)計(jì)算。12月發(fā)出材料250件中，100件按10元/件計(jì)，150件按12元/件計(jì)，平均成本=(100×10+150×12)/250=11.25元/件。2.C解析：稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失=500-300-20-50-30-10=80萬(wàn)元。3.A解析：未到期應(yīng)收賬款無(wú)需計(jì)提，過(guò)期1個(gè)月計(jì)提50×5%=2.5萬(wàn)元，過(guò)期6個(gè)月計(jì)提20×10%=2萬(wàn)元，合計(jì)7.5萬(wàn)元，四舍五入為7萬(wàn)元。4.A解析：預(yù)計(jì)負(fù)債僅包含無(wú)法支付的款項(xiàng)，即10萬(wàn)元，到期未支付的50萬(wàn)元屬于應(yīng)付賬款，不計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債。5.C解析：管理費(fèi)用明細(xì)表屬于內(nèi)部管理報(bào)表，附注披露的是對(duì)外報(bào)告的補(bǔ)充信息。6.B解析：完工百分比法下，當(dāng)年收入=(600/(600+200))×1000=500萬(wàn)元。7.A解析：賬面價(jià)值=賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=1000-300-50=650萬(wàn)元。8.A解析：凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)=200-50-30=120萬(wàn)元。9.B解析：收入確認(rèn)條件包括：商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移、價(jià)格確定、收款權(quán)可靠等，B選項(xiàng)商品已交付滿足條件。10.C解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，金額為50萬(wàn)元（專利權(quán)20+商標(biāo)權(quán)30）。二、多選題答案1.A、C解析：B選項(xiàng)屬于日?；顒?dòng)，D選項(xiàng)屬于投資性活動(dòng)，非政府補(bǔ)助。2.B、C解析：加速折舊法加速前期折舊，減少后期利潤(rùn)，A、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.A、D解析：B選項(xiàng)開(kāi)發(fā)支出需資本化，C選項(xiàng)后續(xù)攤銷計(jì)入成本。4.A、B、C、D解析：外幣交易相關(guān)科目均需折算，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.A、B、D解析：C選項(xiàng)非關(guān)聯(lián)方交易，無(wú)需披露。三、判斷題答案1.√2.×（等于現(xiàn)金流入，需減去未收現(xiàn)金部分）3.√4.×（收入確認(rèn)基于控制權(quán)轉(zhuǎn)移，與現(xiàn)金收付無(wú)關(guān)）5.√6.√7.√8.×（或有事項(xiàng)是未來(lái)可能發(fā)生的責(zé)任）9.√10.√四、簡(jiǎn)答題答案1.合并報(bào)表編制流程：-取得母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表；-編制合并工作底稿；-將母子公司報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入工作底稿；-進(jìn)行抵銷處理（如內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易、投資收益等）；-計(jì)算合并報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)；-編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注。2.公允價(jià)值計(jì)量適用場(chǎng)景及局限性：-適用場(chǎng)景：交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等；-局限性：需活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，否則依賴估值技術(shù)，主觀性強(qiáng)，成本高。3.固定資產(chǎn)減值測(cè)試步驟：-估計(jì)資產(chǎn)可收回金額；-比較可收回金額與賬面價(jià)值；-若賬面價(jià)值高于可收回金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備。五、實(shí)務(wù)操作題答案1.增值稅計(jì)算及賬務(wù)處理：-銷項(xiàng)稅額=200/(1+13%)×13%=23.09萬(wàn)元；-應(yīng)交增值稅=23.09-20+2=5.09萬(wàn)元；-