財(cái)務(wù)管理制度編號(hào)：CW-S01版號(hào)：2011-1.0版頁(yè)碼：第0頁(yè)共28頁(yè)財(cái)務(wù)管理制度編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人目錄TOC\o"1-1"\h\z\u賬務(wù)處理制度 3會(huì)計(jì)核算制度 4發(fā)票管理制度 9會(huì)計(jì)檔案管理辦法 12會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部牽制制度 14財(cái)務(wù)安全管理制度 15財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)管理辦法 17預(yù)算控制系統(tǒng)操作說明 19附則 33

賬務(wù)處理制度記賬憑證的處理程序?qū)徍嗽紤{證，首先由出納人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容包括：原始憑證是否齊全與合法，原始憑證的內(nèi)容是否正確，手續(xù)是否齊備，屬于合同或協(xié)議收付款的，由財(cái)務(wù)管理崗將收付款額與合同或協(xié)議核對(duì)相符。錄入，出納員錄入現(xiàn)金憑證，會(huì)計(jì)主管錄入銀行及轉(zhuǎn)賬憑證，并將原始憑證及記賬憑證一并交付審核人員。審核，審核人員進(jìn)行審核，及時(shí)將與實(shí)際不符的憑證交還錄入人員進(jìn)行修改。記賬，月末記賬人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行記賬、結(jié)賬。會(huì)計(jì)賬簿的生成年末，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)賬頁(yè)，會(huì)計(jì)人員將賬簿裝訂成冊(cè)。賬簿裝訂原則：現(xiàn)金、銀行日記賬裝訂成一冊(cè)；總賬裝訂成一冊(cè)；明細(xì)賬裝訂成一層；輔助明細(xì)賬單獨(dú)裝訂成一冊(cè)；賬簿封皮上要寫明賬簿主體、賬簿年份、本冊(cè)賬簿所含類別及裝訂人。會(huì)計(jì)報(bào)表的生成月末，會(huì)計(jì)人員根據(jù)制度的式樣編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算所使用會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一按照集團(tuán)財(cái)務(wù)部所制訂的《金融街集團(tuán)所屬公司會(huì)計(jì)科目表》設(shè)置，如果《金融街集團(tuán)所屬公司會(huì)計(jì)科目表》所制度會(huì)計(jì)科目不能滿足核算需要的，可以書面通知集團(tuán)財(cái)務(wù)部增加會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的類別公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及內(nèi)部管理使用的會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表，同時(shí)公司根據(jù)財(cái)政部門的要求編制其他會(huì)計(jì)報(bào)表。公司編制的內(nèi)部報(bào)表如下：資金收支類銀行存款周報(bào)表（按周編制）融資情況一覽表（按年編制）資金收支計(jì)劃表（按月編制）資金收支執(zhí)行情況表（按季編制）期間費(fèi)用類福利費(fèi)提取、使用、結(jié)余情況（按季編制）工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取、使用、結(jié)余情況（按季編制）教育經(jīng)費(fèi)提取、使用、結(jié)余情況（按季編制）其他內(nèi)部報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及利潤(rùn)分配表根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的制度編制，現(xiàn)金流量表根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－現(xiàn)金流量表》制度編制，對(duì)外報(bào)送的其他會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)財(cái)政部門的制度編制，內(nèi)部使用的報(bào)表根據(jù)公司的有關(guān)制度編制。會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與分發(fā)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理初審后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)表的編制者、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字蓋章后上報(bào)集團(tuán)公司，季度報(bào)表需董事長(zhǎng)審批后再上報(bào)。內(nèi)部管理用的會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理。會(huì)計(jì)政策以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和其他會(huì)計(jì)核算規(guī)范為依據(jù)，結(jié)合集團(tuán)的管理要求，確定主要會(huì)計(jì)政策如下：會(huì)計(jì)期間：以公歷年每年１月１日至１２月３１日為會(huì)計(jì)年度。記賬本位幣為人民幣。記賬原則與計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，以實(shí)際成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。外幣業(yè)務(wù)核算方法：會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的該種外幣的市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣記賬。期末按中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)中間價(jià)折合為人民幣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的記賬本位幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)持有的自購(gòu)買之日起三個(gè)月內(nèi)到期的，流動(dòng)性強(qiáng)，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小，易于轉(zhuǎn)換為確定金額現(xiàn)金的投資。金融資產(chǎn)及金融負(fù)債：當(dāng)公司成為金融工具合同的一方時(shí)，公司確認(rèn)與之相關(guān)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)及金融負(fù)債的分類、計(jì)量、減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行。主要的金融資產(chǎn)公允價(jià)值和主要的金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法：存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定公允價(jià)值。報(bào)價(jià)按照以下原則確定：-在活躍市場(chǎng)上，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場(chǎng)中的現(xiàn)行出價(jià)；擬購(gòu)入的金融資產(chǎn)或已承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場(chǎng)中的現(xiàn)行要價(jià)；-金融資產(chǎn)和金融負(fù)債沒有現(xiàn)行出價(jià)或要價(jià)，采用最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)或經(jīng)調(diào)整的最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，除非存在明確的證據(jù)表明該市場(chǎng)報(bào)價(jià)不是公允價(jià)值。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。呆壞賬核算方法：對(duì)壞賬損失采用備抵法核算，于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)年損益，當(dāng)一項(xiàng)應(yīng)收賬款確定為壞賬時(shí)，沖銷已提壞賬準(zhǔn)備。符合以下條件之一者確認(rèn)為壞賬：（１）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；（２）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款（債務(wù)人在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極?。?。壞賬準(zhǔn)備的提取比例按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行。存貨核算方法：存貨以其采購(gòu)成本、加工成本和其他成本確定入賬價(jià)值，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。低值易耗品采用一次攤銷法，領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入成本費(fèi)用。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)按初始投資成本入賬。在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度確定成本法或權(quán)益法的使用。長(zhǎng)期債權(quán)投資核算方法：長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)按初始投資成本入賬。長(zhǎng)期債權(quán)投資的初始成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計(jì)入初始成本的相關(guān)稅費(fèi)，與債券面值之間的差額，作為債券溢折價(jià)，在債券的存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法攤銷。固定資產(chǎn)核算方法：（1）固定資產(chǎn)的范圍：公司擁有的使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，或雖不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，均作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。（2）折舊方法與折舊率：公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并參照《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中的制度確定本公司各類主要固定資產(chǎn)的折舊年限及折舊率如下：資產(chǎn)類別折舊年限月折舊率預(yù)計(jì)凈殘值率房屋建筑物20年0.42%5%辦公家具5年1.67%5%交通設(shè)備4年2.08%5%電子設(shè)備3年2.78%5%在建工程核算方法：在建工程按工程實(shí)際發(fā)生成本記賬，工程借款在建造期間發(fā)生的利息及匯兌損益計(jì)入該工程成本。工程完工交付使用時(shí)如未辦理竣工決算，暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，按工程決算價(jià)格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。無形資產(chǎn)核算方法：按取得的實(shí)際成本入賬，按有效使用年限平均攤銷。收入確認(rèn)：商品銷售收入的確定須在滿足下列條件時(shí)，加以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計(jì)量；若為開發(fā)項(xiàng)目需同時(shí)取得竣工備案表。其他業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的要求進(jìn)行。有關(guān)會(huì)計(jì)政策的未盡事宜，遵照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政部發(fā)布的各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及其他有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行。發(fā)票管理制度為加強(qiáng)發(fā)票、收據(jù)的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)制度，特制定本辦法?？倓t負(fù)責(zé)購(gòu)買、開具、取得和保管收據(jù)和發(fā)票的部門及人員必須遵守本辦法。管理機(jī)構(gòu)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)發(fā)票、收據(jù)管理工作，公司內(nèi)需要使用發(fā)票的部門應(yīng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)配合財(cái)務(wù)部做好發(fā)票、收據(jù)管理工作。購(gòu)買、收到、保管及開具發(fā)票統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部按照國(guó)家制度去稅務(wù)局進(jìn)行申請(qǐng)購(gòu)買。安裝稅控機(jī)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批并由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托中介公司進(jìn)行安裝調(diào)試。公司財(cái)務(wù)部建立發(fā)票及收據(jù)的使用登記制度，在發(fā)票收據(jù)登記簿上詳細(xì)記載購(gòu)、領(lǐng)、銷、存情況。發(fā)票及收據(jù)的存根聯(lián)保管及銷毀制度按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。公司對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)收款合同向付款方開具收據(jù)或發(fā)票，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)付款合同向收款方取得發(fā)票或收據(jù)。開具發(fā)票、收據(jù)必須做到按號(hào)碼順序填寫，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次內(nèi)容一致，并加蓋公司發(fā)票專用章。機(jī)打發(fā)票手寫一律無效。必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)后開具收據(jù)、發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具。發(fā)票交回時(shí)由經(jīng)辦人員先行查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)?，確認(rèn)無誤后由經(jīng)辦人及該部門經(jīng)理簽字確認(rèn)。如遇無法確定的情況應(yīng)及時(shí)咨詢財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部收到發(fā)票后復(fù)查真?zhèn)?，若出現(xiàn)問題由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)。不符合制度規(guī)定的發(fā)票、收據(jù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。罰則凡有未按制度領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和收據(jù)，包括向財(cái)務(wù)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買發(fā)票、收據(jù)，借用他人發(fā)票收據(jù)，盜取盜用發(fā)票收據(jù)等；未按制度開據(jù)發(fā)票和收據(jù)，包括應(yīng)開具而未開具發(fā)票收據(jù)，單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額內(nèi)容不一致，填寫項(xiàng)目不齊全，涂改偽造發(fā)票收據(jù)，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票收據(jù)擴(kuò)大發(fā)票收據(jù)開具范圍等；未按制度保管發(fā)票和收據(jù)，包括丟失發(fā)票、毀損發(fā)票、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票領(lǐng)用登記簿，未按制度繳銷發(fā)票和收據(jù)等；以及未按制度接受檢查的行為，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司依法對(duì)其進(jìn)行處理，對(duì)違反發(fā)票收據(jù)管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)資料建檔歸案月度終了，財(cái)務(wù)部指定專人將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)按照記賬憑證編號(hào)順序采用包角式裝訂，按憑證封皮的所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫完整。年度終了，將計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)賬簿裝訂成冊(cè)，將報(bào)表裝訂成冊(cè)。要求參看《財(cái)務(wù)管理制度》。計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)由金融街集團(tuán)公司負(fù)責(zé)備份。會(huì)計(jì)檔案的保管三年內(nèi)的書面會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門保管，超過三年的書面會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由財(cái)務(wù)部編制會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)一式兩份，移交時(shí)由檔案室人員清點(diǎn)后在清冊(cè)上簽字，清冊(cè)雙方各執(zhí)一份。由財(cái)務(wù)部門暫時(shí)保管期間的書面會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)指定出納人員之外的人員負(fù)責(zé)保管。裝訂完畢的會(huì)計(jì)檔案如需拆裝重新整理，需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。會(huì)計(jì)檔案的使用非財(cái)務(wù)部人員調(diào)閱由財(cái)務(wù)部暫時(shí)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批同意，并在《查閱會(huì)計(jì)檔案登記簿》上登記查閱人、查閱資料名稱、內(nèi)容及注明查閱原因等。原則上不準(zhǔn)把會(huì)計(jì)檔案帶出財(cái)務(wù)部。調(diào)閱已交公司檔案室保管的會(huì)計(jì)檔案，按公司的檔案管理辦法執(zhí)行。會(huì)計(jì)檔案的保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，公司的會(huì)計(jì)檔案，記賬憑證保存１５年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保存５年，現(xiàn)金與銀行存款日記賬保存２５年，其他日記賬、明細(xì)賬、總賬、輔助賬保存１５年，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存３年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久保存，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保存１５年，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久保存。五年內(nèi)的書面會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門保管，超過五年的書面會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部編制會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)一式兩份，移交時(shí)由檔案室人員清點(diǎn)后在清冊(cè)上簽字，清冊(cè)雙方各執(zhí)一份。移交完畢的會(huì)計(jì)檔案如需拆裝重新整理，需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀，由公司辦公室會(huì)同財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)總經(jīng)理審批后，由檔案管理人員與財(cái)務(wù)部人員共同監(jiān)銷。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷繼續(xù)保存。會(huì)計(jì)檔案管理辦法中的不盡之處，參照１９９９年１月１日新頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部牽制制度為減少會(huì)計(jì)工作的差錯(cuò)，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，規(guī)范會(huì)計(jì)工作,根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十九條之制度，特制定下列制度，以便在公司的會(huì)計(jì)工作中形成一種既相互聯(lián)系又相互制約的關(guān)系：公司的財(cái)務(wù)部單獨(dú)設(shè)置；會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理，錄入與復(fù)核應(yīng)由不同的人擔(dān)任；財(cái)務(wù)部計(jì)算機(jī)記賬系統(tǒng)程序的編制及修改，應(yīng)由金融街集團(tuán)公司計(jì)算機(jī)室人員進(jìn)行；財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)和出納崗位應(yīng)分別設(shè)置，不能由同一人兼任；出納員除管理現(xiàn)金與銀行存款、其他貨幣資金日記賬外，不能管理其他會(huì)計(jì)賬戶；簽發(fā)結(jié)算憑證所使用的銀行印鑒，不得由出納員保管；應(yīng)由出納員之外的人員定期核對(duì)銀行存款及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；材料保管員不能兼管材料會(huì)計(jì)明細(xì)賬，固定資產(chǎn)、低值易耗品及其他存貨管理人員不能兼管相應(yīng)資產(chǎn)明細(xì)賬；有親戚關(guān)系的人員不能同在財(cái)務(wù)部工作；應(yīng)由公司內(nèi)部審計(jì)人員或外部審計(jì)人員定期或不定期地對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)施審計(jì)；其他有關(guān)財(cái)會(huì)工作安全的事項(xiàng)按照《北京金融街（投資）集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)安全管理制度》執(zhí)行。財(cái)務(wù)安全管理制度總則為加強(qiáng)辦公區(qū)安全管理，保障財(cái)務(wù)工作正常有序進(jìn)行，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)制定本制度。財(cái)務(wù)辦公區(qū)安全管理工作應(yīng)逐級(jí)負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé)任制。財(cái)務(wù)辦公區(qū)安全管理工作必須堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的方針。按照“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則，切實(shí)抓好防火災(zāi)、防盜竊、防詐騙、防搶劫等工作。安全防范財(cái)務(wù)部要制定安全培訓(xùn)工作計(jì)劃，做到人員、內(nèi)容、時(shí)間三落實(shí)，財(cái)務(wù)人員未進(jìn)行安全培訓(xùn)不準(zhǔn)上崗。財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高安全防范意識(shí)，恪守職責(zé)。安全措施財(cái)務(wù)辦公區(qū)應(yīng)安裝防盜門窗和應(yīng)急預(yù)警裝備；財(cái)務(wù)辦公區(qū)總建筑面積在50平方米（含50平方米）以下，需配置3公斤以上ABC類干粉滅火器2具，每增加30平方米，增配同類型滅火器1具。滅火器要放置在距離合理、便于取用且不影響疏散的地方。財(cái)務(wù)辦公區(qū)的建筑耐火等級(jí)要達(dá)到二級(jí)（含二級(jí)）以上，內(nèi)部裝修不準(zhǔn)使用可燃材料。使用的電器產(chǎn)品要符合安全認(rèn)證要求。

第八條財(cái)務(wù)辦公區(qū)內(nèi)敷設(shè)的電氣線路，需穿金屬管或非燃硬塑料管保護(hù)，電源開關(guān)要設(shè)在便于操作的位置。安全設(shè)施和器材要指定專人負(fù)責(zé)，定期檢查、維修、保養(yǎng)、更換和添置。發(fā)現(xiàn)失靈，應(yīng)及時(shí)報(bào)告安全保衛(wèi)部門。每日下班，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意檢查辦公室門窗是否關(guān)好，電源是否關(guān)閉。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照制度要求，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，以確保萬無一失，未經(jīng)審批，會(huì)計(jì)檔案不得私自外借和帶出公司。加強(qiáng)對(duì)空白支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯票以及印鑒等的管理，各類印鑒、票據(jù)必須分開存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。財(cái)務(wù)部應(yīng)為出納員配置保險(xiǎn)柜，保險(xiǎn)柜的管理應(yīng)符合下列要求：1．保險(xiǎn)柜的放置應(yīng)放置于隱蔽處；2．出納員開啟保險(xiǎn)柜存取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)保持安全意識(shí)，盡量回避旁人；3．每次收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，必須將保險(xiǎn)柜的密碼打亂；4．保險(xiǎn)柜密碼號(hào)只允許出納員本人知道，如遇出納員交接，新任出納員應(yīng)及時(shí)更換保險(xiǎn)柜密碼；5．保險(xiǎn)柜內(nèi)不準(zhǔn)存放任何私人的物品。安全檢查第十五條所有財(cái)務(wù)人員，每天要對(duì)本崗位進(jìn)行安全檢查；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人至少每周要對(duì)財(cái)務(wù)辦公區(qū)組織一次全面安全檢查。第十六條對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的安全隱患，要制定整改措施及時(shí)整改并逐條登記存檔。第十七條凡違反本制度造成責(zé)任事故（案件）或經(jīng)濟(jì)損失的，要追究有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人責(zé)任。財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)管理辦法為保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確性，并加強(qiáng)管理人員的責(zé)任，特制定本辦法。盤點(diǎn)范圍包括低值易耗品、現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及固定資產(chǎn)。低值易耗品及固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部協(xié)同辦公室進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)編制財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)表；現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券由財(cái)務(wù)部門組織盤點(diǎn)。低值易耗品及固定資產(chǎn)于年終時(shí)，實(shí)施全面盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作從當(dāng)年12月15日開始進(jìn)行，以當(dāng)年12月20日為截止時(shí)點(diǎn)；現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券應(yīng)至少每月盤點(diǎn)一次，以每月最后一天為截止時(shí)點(diǎn)，于次月3日前完成盤點(diǎn)。

第五條各項(xiàng)涉及財(cái)產(chǎn)的賬務(wù)處理應(yīng)于盤點(diǎn)前完畢，如因特殊原因，無法完成時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)尚未入賬的有關(guān)單據(jù)如入庫(kù)單、領(lǐng)用單等將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)后，再進(jìn)行盤點(diǎn)。辦公室根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的低值易耗品和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表格進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將低值易耗品、現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果與財(cái)務(wù)賬相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盈余或短缺，應(yīng)查找原因并提出處理意見（涉及到低值易耗品和固定資產(chǎn)盈余或短缺應(yīng)由辦公室查找原因和提出處理意見），報(bào)主管經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批后，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)產(chǎn)因保管原因造成短缺，應(yīng)追究責(zé)任人責(zé)任。預(yù)算控制系統(tǒng)操作說明第一章總則為了加強(qiáng)成本管理，規(guī)范公司房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的成本核算，正確計(jì)算開發(fā)產(chǎn)品成本，便于成本資料的比較和分析，特制定本指引。嚴(yán)格遵守成本開支范圍，合理確定成本核算對(duì)象，按照受益原則和配比原則，正確歸集和分配開發(fā)成本及費(fèi)用。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的法規(guī)、政策，不斷完善成本核算管理辦法。第二章成本科目設(shè)置及內(nèi)容開發(fā)成本科目設(shè)置開發(fā)成本共設(shè)七個(gè)二級(jí)科目：土地開發(fā)費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、間接費(fèi)用、融資成本等。成本科目包含內(nèi)容（一）土地開發(fā)費(fèi)指取得七通一平的土地開發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：1、地價(jià)及土地出讓金：招拍掛的地價(jià)款、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、土地效益金、土地開發(fā)費(fèi)，耕地占用稅，土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)、補(bǔ)償合作方地價(jià)等。2、土地征用及拆遷費(fèi)：有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償支出，安置及動(dòng)遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)等。3、契稅：當(dāng)?shù)卣魇盏钠醵惣敖灰追?wù)費(fèi)等稅費(fèi)。4、土地評(píng)估費(fèi)：項(xiàng)目獲取環(huán)節(jié)土地評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估等費(fèi)用。5、其他土地開發(fā)費(fèi)：含向政府部門交納的大市政配套費(fèi)以及建設(shè)費(fèi)（紅線外），征用生地向當(dāng)?shù)厥姓窘患{的紅線外道路、水、電、氣、熱、通訊等的建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)等；土地開發(fā)權(quán)批復(fù)費(fèi)、土地面積丈量測(cè)繪費(fèi)、資金占用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、滯納金等。（二）前期工程費(fèi)指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、“三通一平”等前期費(fèi)用。主要包括：1、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：項(xiàng)目立項(xiàng)后的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、與建筑單體相關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)、市政管線及其配套設(shè)施的設(shè)計(jì)費(fèi)、改造設(shè)計(jì)費(fèi)，制圖、曬圖費(fèi)，規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)，方案評(píng)審費(fèi)、修改設(shè)計(jì)等。2、可研咨詢費(fèi)：市場(chǎng)調(diào)研、可研、造價(jià)咨詢、消防咨詢、交通評(píng)估、環(huán)評(píng)、市政配套咨詢、地震評(píng)估、地基分析、日照分析、圖紙審查等。3、勘察費(fèi)：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、總建筑面積丈量費(fèi)等。4、測(cè)繪費(fèi)：房屋測(cè)繪、沉降觀測(cè)、監(jiān)測(cè)檢測(cè)等。5、“三通一平”費(fèi)：接通紅線外施工用臨時(shí)給排水(含地下排水管、溝開挖鋪設(shè)費(fèi)用)、供電、道路(含按規(guī)定應(yīng)交的占道費(fèi)、道路挖掘費(fèi))等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾和進(jìn)行場(chǎng)地平整發(fā)生的費(fèi)用(包括開工前垃圾清運(yùn)費(fèi))等。6、其他前期費(fèi)用：地名辦理、產(chǎn)權(quán)辦理、招標(biāo)評(píng)標(biāo)、工程保險(xiǎn)、工程擔(dān)保、專項(xiàng)基金、臨水臨電、以及向政府部門繳納的報(bào)批報(bào)建費(fèi)等。（三）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的紅線內(nèi)、建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目之外的道路、供電、供水、供氣、供熱、排污、排洪、通訊、照明、綠化等基礎(chǔ)設(shè)施工程施工費(fèi)用（室外管線與室內(nèi)管線以建筑物外墻中軸線外1.5米為界），及與紅線外大市政站點(diǎn)接口的設(shè)計(jì)和施工費(fèi)用，主要包括：1、道路設(shè)施：小區(qū)內(nèi)道路鋪設(shè)費(fèi)，不含政府投資的城市干道、市政設(shè)施。2、綠化設(shè)施：小區(qū)內(nèi)人工草坪、栽花、種樹等綠化支出；綠地建設(shè)費(fèi)。3、供電設(shè)施：變（配）電設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)，設(shè)備安裝及電纜鋪設(shè)費(fèi)，供（配）電貼費(fèi)、電源建設(shè)費(fèi)，交納的電增容費(fèi)等。4、供氣設(shè)施：煤氣管道的鋪設(shè)費(fèi)、增容費(fèi)、集資費(fèi)，煤氣配套費(fèi)，煤氣發(fā)展基金、煤氣掛表費(fèi)等。5、給排水、熱力設(shè)施：自來水、雨（污）水排放、防洪等給排水設(shè)施的建造、管線鋪設(shè)費(fèi)用，以及向自來水公司交納的水增容費(fèi)等。熱力管道的鋪設(shè)費(fèi)、集資費(fèi)。6、通訊設(shè)施：電話線路的鋪設(shè)、電話配套費(fèi)，電話電纜集資費(fèi)，交納的電話增容費(fèi)等。小區(qū)內(nèi)有線電視(閉路電視)的線路鋪設(shè)和按規(guī)定應(yīng)交納的有關(guān)費(fèi)用。7、照明設(shè)施：小區(qū)內(nèi)路燈照明設(shè)施支出。8、環(huán)衛(wèi)設(shè)施：指小區(qū)內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施支出。如垃圾站(箱)、公廁等支出。9、其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：小區(qū)周圍設(shè)置的永久性圍墻、圍欄支出、園區(qū)大門、園區(qū)監(jiān)控工程費(fèi)、自然下沉整改費(fèi)等。（四）建筑安裝工程費(fèi)指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：1、建筑工程：土方及地基處理、主體工程、門窗及外立面等。2、機(jī)電安裝工程（初裝）：強(qiáng)弱電、給排水、暖通、電梯、消防、燃?xì)獾取?、精裝修工程費(fèi)：公共區(qū)域與非公共區(qū)域的裝飾、裝修工程施工費(fèi)用。4、其他建安工程費(fèi)：竣工資料編制、質(zhì)量監(jiān)督、環(huán)境監(jiān)測(cè)等。（五）公共配套設(shè)施費(fèi)指房屋開發(fā)過程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及其收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。該成本項(xiàng)目下按各項(xiàng)配套設(shè)施設(shè)立明細(xì)科目，原則如下：1、在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入的不可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施支出，居委會(huì)、派出所、崗?fù)?、兒童樂園、自行車棚、景觀(建筑小品)、環(huán)廊、街心公園、涼亭等設(shè)施的支出。2、在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營(yíng)慣例，其經(jīng)營(yíng)收入歸于經(jīng)營(yíng)者或業(yè)委會(huì)的可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施的支出，如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場(chǎng)等設(shè)施的支出。（六）間接費(fèi)用指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為組織和管理開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)建設(shè)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)的內(nèi)容包括：1、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用：內(nèi)部獨(dú)立核算的、開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的人員工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、生育保險(xiǎn)。辦公用市內(nèi)交通費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、通訊費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。2、水電費(fèi)：項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生或和項(xiàng)目直接相關(guān)的水電類費(fèi)用。3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：勞保用品、防暑降溫等費(fèi)用。4、招待費(fèi)：直接用于項(xiàng)目過程中的各類業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。5、物業(yè)啟動(dòng)費(fèi)：開發(fā)商承擔(dān)的由物業(yè)公司代管的大修基金、物業(yè)管理基金或其它專項(xiàng)基金，以及小區(qū)入住前投入的物業(yè)管理費(fèi)。6、其他：項(xiàng)目交付使用后發(fā)生的，按規(guī)定或協(xié)議應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)、補(bǔ)貼給物業(yè)管理公司的水、電、煤氣、暖氣等價(jià)差，以及其他應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)的費(fèi)用。（七）融資成本直接用于項(xiàng)目開發(fā)所借入資金的利息支出、匯兌損失，減去利息收入和匯兌收益的凈額。成本科目?jī)?nèi)容與全面預(yù)算科目說明相一致。第三章成本核算的基本程序和核算對(duì)象成本核算的基本程序項(xiàng)目分合同類別建立臺(tái)賬，根據(jù)合同臺(tái)賬逐筆審核、登記項(xiàng)目付款情況。項(xiàng)目付款，按其合同性質(zhì)，記入“開發(fā)成本”下對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，選擇相應(yīng)輔助核算選項(xiàng)；或根據(jù)確認(rèn)工程量，以方便核算的原則記入“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，對(duì)項(xiàng)目發(fā)生成本進(jìn)行及時(shí)核算。每個(gè)會(huì)計(jì)期末（月末、季度末、年末），按照受益原則和配比原則對(duì)成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分?jǐn)?。?xiàng)目竣工、銷售，按照合同臺(tái)賬、財(cái)務(wù)賬面記錄及預(yù)算招采部提供的結(jié)算資料，編制項(xiàng)目成本匯總表。正確劃分完工和在建開發(fā)產(chǎn)品之間的開發(fā)成本，將總成本按不同的成本核算對(duì)象進(jìn)行科學(xué)劃分，按總建筑面積計(jì)算完工產(chǎn)品單位成本。正確計(jì)算可租售面積，將核算對(duì)象按總建筑面積歸集和分?jǐn)偟某杀景纯勺馐勖娣e進(jìn)行再次分配，并根據(jù)與結(jié)算銷售收入配比的原則正確結(jié)轉(zhuǎn)完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售成本。編制成本報(bào)表，根據(jù)成本管理和核算要求，總括反映各成本核算對(duì)象的成本情況。按收入和成本費(fèi)用情況，編制項(xiàng)目利潤(rùn)測(cè)算表，核算項(xiàng)目整體利潤(rùn)情況。成本核算對(duì)象的確定單體開發(fā)項(xiàng)目，一般以每一獨(dú)立編制設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算所列的單項(xiàng)開發(fā)工程為成本核算對(duì)象。在同一開發(fā)地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時(shí)間相近、由同一施工單位施工或總包的群體開發(fā)項(xiàng)目，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。對(duì)于開發(fā)規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的開發(fā)項(xiàng)目，可以結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和成本管理的需要，按開發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位或周期劃分成本核算對(duì)象。成片分期（區(qū)）開發(fā)的項(xiàng)目，可以以各期(區(qū))為成本核算對(duì)象。同一項(xiàng)目有裙房、公寓、寫字樓等不同功能的，在按期(區(qū))劃分成本核算對(duì)象的基礎(chǔ)上，還應(yīng)按功能劃分成本核算對(duì)象。同一小區(qū)、同一期有高層、多層、復(fù)式等不同結(jié)構(gòu)的，還應(yīng)按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對(duì)象。獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)敕课莸乳_發(fā)產(chǎn)品成本，均應(yīng)單獨(dú)作為成本核算對(duì)象。對(duì)于只為一個(gè)房屋等開發(fā)項(xiàng)目服務(wù)的、應(yīng)攤?cè)敕课莸乳_發(fā)項(xiàng)目成本且造價(jià)較低的配套設(shè)施，可以不單獨(dú)作為成本核算對(duì)象，發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入房屋等開發(fā)項(xiàng)目的成本。根據(jù)管理和核算需要，地下獨(dú)立車庫(kù)作為單獨(dú)成本核算對(duì)象，獨(dú)立人防工程成本分?jǐn)傊练课莸乳_發(fā)項(xiàng)目的成本。原則上凡是能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施包括經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性的，則應(yīng)作為成本核算對(duì)象進(jìn)行獨(dú)立核算。其他配套設(shè)施根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)際情況研究確定。對(duì)于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是作為單獨(dú)成本核算對(duì)象，還是要攤?cè)氤杀卷?xiàng)目。成本核算對(duì)象的確定原則成本核算對(duì)象確定時(shí)間一般應(yīng)不晚于成本核算方案確定時(shí)間，成本核算對(duì)象一旦確定，不得隨意改變。成本核算對(duì)象確定方案由項(xiàng)目所在公司財(cái)務(wù)部提出，報(bào)相關(guān)部門核準(zhǔn)后執(zhí)行，修改時(shí)同。按照成本核算的受益原則，正負(fù)零以上、以下為各自服務(wù)的成本分別按地上、地下核算，其余為建筑物整體功能服務(wù)的成本，應(yīng)以整體為核算對(duì)象。第四章成本的歸集與分?jǐn)偤怂銓?duì)象的成本歸集與一次分?jǐn)偅ㄒ唬┩恋亻_發(fā)費(fèi)歸集與分?jǐn)傄话隳芊智宄杀竞怂銓?duì)象的，可直接計(jì)入成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中；如果分不清成本核算對(duì)象，須兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)時(shí)，可先在“開發(fā)成本—土地開發(fā)費(fèi)”科目進(jìn)行歸集，再將其分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的開發(fā)成本。有關(guān)分配方法為：1、按土地面積計(jì)征地價(jià)、進(jìn)行補(bǔ)償、繳納市政配套費(fèi)時(shí)：將公用占地面積先分?jǐn)偟匠杀竞怂銓?duì)象的占地面積上，成本核算對(duì)象自身的占地面積加分?jǐn)偟墓谜嫉孛娣e，再乘以單位面積的土地開發(fā)費(fèi)來分配。2、按總建筑面積計(jì)征（或補(bǔ)償）時(shí)：不論是公共用地還是成本核算對(duì)象自身用地發(fā)生的“土地開發(fā)費(fèi)”成本項(xiàng)目?jī)?nèi)的費(fèi)用，均應(yīng)按成本核算對(duì)象的地上總建筑面積來分?jǐn)偂?、地下車庫(kù)原則上不分?jǐn)偼恋亻_發(fā)費(fèi)，若地下面積需要繳納土地出讓金，則繳納金額由相應(yīng)的面積分?jǐn)偂?、不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（包括獨(dú)立人防工程）不分?jǐn)偼恋爻杀?。（二）前期工程費(fèi)歸集與分?jǐn)?、能夠分清成本核算對(duì)象的，可直接計(jì)入成本核算對(duì)象的“前期工程費(fèi)”成本科目。2、應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的前期工程費(fèi)，可通過“開發(fā)成本—前期工程費(fèi)”科目歸集，再按總建筑面積(包括在建及未建面積)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的成本科目。3、不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（包括獨(dú)立人防工程）不分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)。（三）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)歸集與分?jǐn)?、一般能夠區(qū)分成本核算對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入成本核算對(duì)象的“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”成本科目中。2、如果在開發(fā)建設(shè)場(chǎng)地上有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，不能區(qū)分成本核算對(duì)象時(shí)，其基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)應(yīng)先在“開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”科目進(jìn)行歸集，待基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完畢后，將歸集的費(fèi)用按總建筑面積(包括在建及未建面積)分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目中。3、不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（包括獨(dú)立人防工程）不分?jǐn)偦A(chǔ)設(shè)施費(fèi)。（四）建筑安裝工程費(fèi)歸集與分?jǐn)?、依據(jù)承包單位根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成工作量并提出的付款申請(qǐng)，經(jīng)甲方審定、雙方確認(rèn)的“已完工程月報(bào)表”、“工程價(jià)款結(jié)算單”所確定的工程價(jià)款，直接計(jì)入成本核算對(duì)象的“建筑安裝工程費(fèi)”成本項(xiàng)目。2、對(duì)幾個(gè)工程一并招標(biāo)出包且按標(biāo)價(jià)結(jié)算的，應(yīng)在工程完工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按每個(gè)工程(或成本核算對(duì)象)的預(yù)算造價(jià)占各項(xiàng)工程預(yù)算造價(jià)之和的比例，計(jì)算各自的標(biāo)價(jià)即實(shí)際建筑安裝工程費(fèi)。根據(jù)經(jīng)計(jì)算得出的建筑安裝工程費(fèi)，計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的“建筑安裝工程費(fèi)”成本項(xiàng)目。計(jì)算公式為：==×某項(xiàng)工程實(shí)際建筑安裝工程費(fèi)某項(xiàng)工程預(yù)算造價(jià)工程結(jié)算總造價(jià)各項(xiàng)工程預(yù)算造價(jià)合計(jì)（五）配套設(shè)施費(fèi)歸集與分?jǐn)偡彩遣荒苡袃斵D(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施所發(fā)生的支出，均應(yīng)計(jì)入成本核算對(duì)象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目：1、配套設(shè)施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品同步建設(shè)的情況下：能分清成本核算對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入成本核算對(duì)象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。不能分清成本核算對(duì)象的，應(yīng)先由“開發(fā)成本—配套設(shè)施費(fèi)”科目的相應(yīng)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，再